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摘要 结合农业科研单位A内部控制研究现状和工作实际，对当前农业科研单位内部控制管理存在的问题加以分析，并从内部控制环境、预算、资产管理、内外监督、信息沟通等方面提出改进建议，以促进农业科研单位内部控制的建设。
关键词 农业科研单位；内部控制；全方位管理
中图分类号 F302.6 文献标识码 A 文章编号 0517-6611（2018）29-0037-02
Abstract Combined internal control status and work practice of agricultural research institution A， the existing problems were analyzed in the internal control management， and improvement suggestions were also put forward from the aspects of internal control environment， budget， asset management， internal and external supervision as well as information communication. It can promote the internal control construction of agricultural scientific research institute
Key words Agricultural research institutes；Internal control；Omnidirectional management
2017年，為贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的有关精神，进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查工作，财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知，推动行政事业单位内部控制信息公开，以期提高行政事业单位内部控制报告质量。内部控制工作是新时代农业科研单位科学管理机制的重要组成部分。A单位是某省农业科研的中流砥柱，其内部实际存在的内控问题在全区农业类事业单位中十分典型，研究A单位内部控制的实际情况及存在的缺陷，探索如何更好地建设内部控制管理水平并实现全方位覆盖，将对全区农业类事业单位内部控制建设起到借鉴参考意义。
1 农业科研单位内部控制建设的必要性
新时代下，随着国家对农业科研重视程度的不断提高，农业科研项目数量和投入经费不断增加。在科研持续推进和科研成果不断涌现的同时， 科研内控的风险在增加，面临许多不确定的内、外部环境因素，如果不加强内部管理控制， 容易滋生经济和廉政风险。全方位的内控机制，可预防经济和廉政风险，有助于处理好单位眼前利益和长远利益的关系，促进农业科研单位持续健康发展[1-3]。强化农业科研单位内部控制机制要“制度+科技”两手抓，加强内控信息化管理，提高管理信息化程度，增强业务操作的透明度。信息化内控是及时发现、监控管理风险、提高内部控制质量的重要手段。探索运行全方位的内部控制机制，以系统的控制力引导、制约决策者的行为，以促使他们正确行使权力，制定和执行本单位正确的发展战略，妥善处理眼前利益和长远利益，保障农业科研单位健康、有序和持续地发展。
2 A单位内部控制存在的问题
2.1 内控制度规范性和内控环境改善不受重视
2.1.1 对财务内控工作重视度不高。A单位主要以农业科研为主，对有关科技经费财务政策导向重视度不高，体现在以下几个方面。首先，农业科研单位的主力是科技人员，财务人员受编制所限，数量较少，常常一人身兼数职。其次，受业务能力限制，会计人员难以实现定期的轮岗，越权审批的现象也时有发生，财务部门的管控能力较弱。再者，受当前国家科技、财政体制改革要求，会计核算和财务管理的任务非常繁重，财会人员疲于应付，难有时间和精力进行深入、统筹思考。碎片化管理等弊病普遍存在，经过长时间的积累，成为“中梗阻”的温床。此外，A单位缺乏明确的岗位责任制度，权责不清，授权审批制度不规范，未形成有效的岗位牵制；不相容岗位未能合理分离，虽然制定了一系列内控制度，但只是印在纸上，贴在墙上，未能落实到行动上，结果成为摆设，流于形式，未能发挥应有的作用。
2.1.2 国家政策的信息知晓滞后， 适应性欠缺，科研经费内控管理不到位。从外部因素来看，科研事业的发展受外部环境的影响较大，需要结合国家与地方的宏观政治、经济与制度管理政策，政策信息收集不完全或信息不对称会造成科研经费在使用过程中参照标准错误或缺乏标准而出现偏离。从内部因素来看，A单位政策信息的普及不够及时和全面，包括国家和地方有关科研项目的政策，有关科研成果转化税惠政策、内部控制规范制度知识等，导致财务人员和科研人员不能灵活处理相关科研业务经费的使用，难以激发科技人员的创新积极性，同时也阻碍资源的最优化配置[4-5]。此外，科研经费关乎科研人员的自身利益，有些思想松动的科研人员本身就具有滥用科研经费的内在动机，加之内部控制管理不到位，容易产生“道德风险”。
2.1.3 内部会计监督机制不到位， 对内部审计的重视度不够。A单位未设立独立的内部审计部门和岗位，无法及时跟踪单位内部控制建设情况，也不能及时将问题扼杀在摇篮里，一定程度上存在较大管理风险。在实际工作中具体表现为普遍存在财务管理松弛、财务人员相互牵制理念淡薄、内部财务监督机制缺位等。
2.2 业务层面内控管理未能落实到位
2.2.1 国有资产管理未做到账表与实物管理分离。由于业务管理岗位编制有限，A单位存在不相容岗位兼任情况，无独立资产管理岗，由会计兼管资产并身兼数职；A单位的国有资产，无法做到实物管理与账务管理分离，起不到监督和制约作用，固定资产管理不完善，容易造成国有资产的无端流失。
关键词 农业科研单位；内部控制；全方位管理
中图分类号 F302.6 文献标识码 A 文章编号 0517-6611（2018）29-0037-02
Abstract Combined internal control status and work practice of agricultural research institution A， the existing problems were analyzed in the internal control management， and improvement suggestions were also put forward from the aspects of internal control environment， budget， asset management， internal and external supervision as well as information communication. It can promote the internal control construction of agricultural scientific research institute
Key words Agricultural research institutes；Internal control；Omnidirectional management
2017年，為贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的有关精神，进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查工作，财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知，推动行政事业单位内部控制信息公开，以期提高行政事业单位内部控制报告质量。内部控制工作是新时代农业科研单位科学管理机制的重要组成部分。A单位是某省农业科研的中流砥柱，其内部实际存在的内控问题在全区农业类事业单位中十分典型，研究A单位内部控制的实际情况及存在的缺陷，探索如何更好地建设内部控制管理水平并实现全方位覆盖，将对全区农业类事业单位内部控制建设起到借鉴参考意义。
1 农业科研单位内部控制建设的必要性
新时代下，随着国家对农业科研重视程度的不断提高，农业科研项目数量和投入经费不断增加。在科研持续推进和科研成果不断涌现的同时， 科研内控的风险在增加，面临许多不确定的内、外部环境因素，如果不加强内部管理控制， 容易滋生经济和廉政风险。全方位的内控机制，可预防经济和廉政风险，有助于处理好单位眼前利益和长远利益的关系，促进农业科研单位持续健康发展[1-3]。强化农业科研单位内部控制机制要“制度+科技”两手抓，加强内控信息化管理，提高管理信息化程度，增强业务操作的透明度。信息化内控是及时发现、监控管理风险、提高内部控制质量的重要手段。探索运行全方位的内部控制机制，以系统的控制力引导、制约决策者的行为，以促使他们正确行使权力，制定和执行本单位正确的发展战略，妥善处理眼前利益和长远利益，保障农业科研单位健康、有序和持续地发展。
2 A单位内部控制存在的问题
2.1 内控制度规范性和内控环境改善不受重视
2.1.1 对财务内控工作重视度不高。A单位主要以农业科研为主，对有关科技经费财务政策导向重视度不高，体现在以下几个方面。首先，农业科研单位的主力是科技人员，财务人员受编制所限，数量较少，常常一人身兼数职。其次，受业务能力限制，会计人员难以实现定期的轮岗，越权审批的现象也时有发生，财务部门的管控能力较弱。再者，受当前国家科技、财政体制改革要求，会计核算和财务管理的任务非常繁重，财会人员疲于应付，难有时间和精力进行深入、统筹思考。碎片化管理等弊病普遍存在，经过长时间的积累，成为“中梗阻”的温床。此外，A单位缺乏明确的岗位责任制度，权责不清，授权审批制度不规范，未形成有效的岗位牵制；不相容岗位未能合理分离，虽然制定了一系列内控制度，但只是印在纸上，贴在墙上，未能落实到行动上，结果成为摆设，流于形式，未能发挥应有的作用。
2.1.2 国家政策的信息知晓滞后， 适应性欠缺，科研经费内控管理不到位。从外部因素来看，科研事业的发展受外部环境的影响较大，需要结合国家与地方的宏观政治、经济与制度管理政策，政策信息收集不完全或信息不对称会造成科研经费在使用过程中参照标准错误或缺乏标准而出现偏离。从内部因素来看，A单位政策信息的普及不够及时和全面，包括国家和地方有关科研项目的政策，有关科研成果转化税惠政策、内部控制规范制度知识等，导致财务人员和科研人员不能灵活处理相关科研业务经费的使用，难以激发科技人员的创新积极性，同时也阻碍资源的最优化配置[4-5]。此外，科研经费关乎科研人员的自身利益，有些思想松动的科研人员本身就具有滥用科研经费的内在动机，加之内部控制管理不到位，容易产生“道德风险”。
2.1.3 内部会计监督机制不到位， 对内部审计的重视度不够。A单位未设立独立的内部审计部门和岗位，无法及时跟踪单位内部控制建设情况，也不能及时将问题扼杀在摇篮里，一定程度上存在较大管理风险。在实际工作中具体表现为普遍存在财务管理松弛、财务人员相互牵制理念淡薄、内部财务监督机制缺位等。
2.2 业务层面内控管理未能落实到位
2.2.1 国有资产管理未做到账表与实物管理分离。由于业务管理岗位编制有限，A单位存在不相容岗位兼任情况，无独立资产管理岗，由会计兼管资产并身兼数职；A单位的国有资产，无法做到实物管理与账务管理分离，起不到监督和制约作用，固定资产管理不完善，容易造成国有资产的无端流失。