论文部分内容阅读
摘要：随着电气化设备应用范围的扩展，人们对电力资源的依赖程度越来越高，这在一定程度上增加了电气企业的运营负担，为了维持我国电力领域的市场平衡，促进其长期可持续发展，近年来我国出台了一系列调整政策，其中，“营改增”政策的实施有效减少了重复征税，对减轻电力企业税收负担、促进其良性循环发展具有积极意义。文章主要以目前我国火电、水电、风电以及光伏发电等几类主流电力企业的为例，对增值税税率下调所产生的影响进行了简要分析，并提出应对措施，以期为相关行业工作者提供参考。
关键词：增值税;税率下调;电力企业;影响;策略
增值税是商品流转过程中为实现合理利润分配而加收的一种价外税，以往我国在电力领域的增值税征收税率比较高，给电力企业各方面运营都造成了很大负担，也在一定程度上限制了电力企业的市场地位，存在很多的弊端。基于此，我国采取了一些增值税税率下降策略，有效稳定了电力市场发展状况，虽然对整个电价市场没有较大影响，但是对实现电力企业利润增收等具有积极作用，有利于增强新时期改革浪潮下，电力企业的对激烈竞争环境的应对能力，从而促进其长效健康发展。
一、增值税税率下调对各类电力企业的影响分析
（一）增值税税率下调对火电企业的影响
火力发电在我国整个发电领域当中占据着核心地位，占比高达80%以上。而火力发电中燃料成本所占比例最大，随着社会经济的发展及不可再生资源使用量的增加，我国电煤价格持续走高，这就导致我国火力发电企业的燃料采购成本也一路攀升。大型火电企业一般通过与可靠煤电企业签订长期供货协议，固定产品价格的方式来稳定生产成本和利润，从而有效规避原材料价格波动所产生的经营风险。经过在煤炭价格不断上涨的行情下，电力企业以稳定价格与煤炭供应企业建立长期合作关系，双方的议价标准基本上也已经定型，除非市场出现大规模浮动，否则一般不会进行议价调整。在这种情况下实行增值税税率下调政策，是一个比较良好的时机。一方面，增值税税率下调幅度在合理范围内，对煤炭市场价格来说，不会形成明显冲击，所以煤炭企业与电力企业的议价标准仍然可以按照之前商议好的进行，在价格不变的前提下，增值税税率下调，有利于增加煤炭企业的红利;另一方面，通过税率下调，也有助于进一步促进电力行业市场化发展，在新时期背景下，电力资源的需求量越来越大，火电行业面临着前所未有的挑战，市场对降电价有很高期望，但是实际上火电企业的让利空间非常有限，基于此，只有通过降低增值税税率，才能继续发挥火力发电的优势，维持电力市场平衡发展。
（二）增值税税率下调对水电企业的影响
除了火力发电以外，我国电力行业当中占比第二高的发电形式当属水力发电。在实际制定减税策略的過程中，我国对水力发电工程进行了明确的等级划分，对于单项目装机容量不超过5万千瓦的水电企业，定性为小型水力发电工程，因为其增值税税率在未降低之前的征收标准就比较低，所以减税后不做变更，仍然维持原有税率标准执行;而对于单项目装机 容量在5万千瓦以上的水力发电工程，则适当进行税率幅度下调，考虑到水力发电比火力发电的规模要小很多，所以下调比例可以比调整后的火电增值税税率向下放宽3%，这样也在一定程度上对冲了部分大型水力发电企业增值税实际税负超标时，需要即征即退却没有延续执行的缺陷。但是总体上来说，现有的增值税减税政策，水力发电行业的影响性相对有限，短时间内出现较大变化，其利好作用需要长期观察。
（三）增值税税率下调对风电、光电企业的影响
随着绿色环保理念的提出，电力行业逐渐加大了对自然能源利用的开发力度，其中风电、光伏发电等技术研究都已经取得一定成效，该类发电企业的增值税成本主要集中在设备购置和发电售电环节。通过下调增值税税率，一方面可以有效减少设备购进投入，从而减少整个风电、光电项目的投资额;另一方面，其发电售电环节的不含税电价格比例扩大，相应的企业经济 收益率就会有所增加，有利于提高风电、光电企业的市场竞争力。风电和光电作为新兴的清洁能源发电行业，我国在税收政策方面一直就有倾斜，以往实行的是增值税即征即退50%的政策，但是因为风电和光电项目的留抵进项税也比较高，所以实际上很多该类发电企业都未能真正享受到增值税红利。此次进一步下调增值税，虽然不会快速改变风电和光电企业的经营状况，但是从长远来看具有很强的现实意义，有助于降低相关企业的非技术投入成本，帮助其早日摆脱政策补贴依赖，实现自主经济增效。
（四）增值税税率下调对核电企业的影响
为了支持核电事业的发展，国家出台了税收优惠政策，核电企业自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，实行增值税先征后退政策，以5年为一周期返还比例分75%、70%、55%三个阶段逐级递减。由于增值税为价外税，核电不含税上网电价并未调整，故不影响售电收入。由于增值税税率下调，核电企业缴纳增值税税款减少，相应退税收入将有所减少，退税收入减少幅度与当期执行退税政策有关。综上所述，增值税税率调整对核电经营业绩不会造成重大影响。
二、电力企业在增值税下调背景下采取的积极策略
（一）合理制定投资计划
增值税税率的下调，对电力企业的投资业务产生了一定影响，相关企业投资管控人员应当全面了解新时期的电力行业市场情况，树立正确的投资意识，从全局化、前瞻化的方向对长期投资趋势加以分析，并结合企业的实际发展状况，作出针对性调整，灵活制定投资策略，投资方向要与国家的政策调整规划相一致，避免盲目跟风和固执采用以往的投资经验，只有这样，才能实现电力企业投资几乎和行业市场大环境政策的有机结合，从而为企业发展创造更多的经济利益，最大程度利用好增值税优惠政策的优势，促进企业的长期可持续发展。
（二）明确企业自身利益边界
增值税税率下降政策的提出，并非只为了电力企业一方而服务，实际上所产生的政策红利会被分配给多个市场主体，按照当前我国增值税税收政策，电力企业的增值税税率在很长一段时间内都会维持只减不增的原则。因此，电力产业的下游企业都可以从税率下调过程中获取一定好处，发电企业作为整个电力行业的中间主体对象，既可以从上游企业获得成本红利，又可以从下游企业获得销售红利，但是凡事都有限度，电力企业在享受政策优惠的同时，也应明确企业自身的利益边界，做到理性参与市场竞争，这样才能维持企业的良性运转。 （三）规范购销合同的涉税条款
电力企业经营过程中，需要与上下游企业进行建立多方面的合作关系，为了确保合作过程中不会出现不必要的纠纷和矛盾，就需要签订规范的购销合同。在税收下调背景下，各个合作方都会对自身的利益期许有所提升，因此，在制作购销合同时，相关工作人员应当对其中的涉税条款进行合理化调整，确保其符合国家相关政策规范和法律要求。为了应对税率变化，可以在合同中专门约定价税特别条款，注明合同价格为不含税价格，不因增值税税率变化而调整，且双方应对此条款内容达成共识，以免日后出现争执。
（四）完善财务管理体系
电力行业增值税下调，受到直接影响的便是电力企业的财务管理工作，因此，在该过程中，各电力公司应当加强对财会业务的重视程度。一方面，要积极组织财务工作人员参加专业技能培训，提高其综合素质能力，帮助企业财务人员树立正确的、先进的税收管理意识;另一方面，要督促财务人员对企业原有的税收管理政策进行不断完善和动态变更，根据市场变化及时作出财务处理规则调整，从而有效提高税收改革背景下电力企业的市场应对能力。具体而言，可以从以下几方面入手强化管理质量。
第一，细化和补充财务部门各岗位职责分工，尤其要重视客户信誉审核作业，对于信誉度较低的客户，应当采取必要的限额机制，与此同时，还应建立必要的赊销制度，以便合理控制企业资金流。
第二，完善企业享有财务核算体系，尤其是税费缴纳方面的明细科目设置，必须准确、完整，定期应对相关账目进行检查，确保企业税收数据具有可参考性，以便为企业决策发展提供依据。
第三，选择合适的货款结算方式。电力企业应该尽量采用汇票、支票和信用卡结算等方式进行貸款结算，因为这种方式风险小，不会产生应收账款，能够最大限度的保证货款的及时收回。
（五）加快电力企业的跨越转型发展
税制改革必定会给企业带来税收风险，然而伴随而来更多的是发展机遇。增值税下调将合理降低企业的成本，增加企业利润，这将给电力企业带来较大的发展机遇。由于可抵扣进项税，企业可以加大固定资产的投资并及时更新设备，从而提高电力企业的服务和质量水平，同时，改革后企业减少的成本可以用来进行新技术的研发，通过对节省出来的资金的积极利用，可以有效推动电力企业的可持续发展。电力企业一定要把握好机遇，将税制改革过程中可能发生的危险降到最低。税制改革的目的不仅是为了解决企业税负的问题，更重要的是推动企业的转型跨越发展。减税有利于电力企业的健康发展，有利于分工的日益精细化，有利于保障税负公平。电力企业可以放心将自身业务外包，专注于产品的研发，实现产品和服务的双保障。
三、结语
经过以上分析可以发现，增值税税率下调短期内对电力企业的影响不会十分明显，但是从长期来看，优势十分突出，有助于促进我国电力行业的长期可持续发展，减少电力企业税负压力，维持电力市场的平衡性和稳定性。因此，相关行业工作人员应当对此形成正确认知，在实际工作过程中不断积累经验，学习先进的税收管理知识，并根据市场形势采取积极策略调整电力企业税务作业模式，这样才能为增强电力企业市场竞争能力奠定可靠基础。
参考文献：
[1]邓中成.增值税税率下调对发电企业的影响及应对策略[J].纳税，2019，13（24）：23.
[2]黄鹏.增值税税率下调对企业的影响分析及应对措施[J].商讯，2019（09）：71.
[3]袁海洲，胡本哲，杨霞，等.税率调整对电网工程投资影响分析[J].中国电力企业管理，2019（09）：62-63.
[4]陈海妹.增值税税率下调对火电企业影响及应对策略——以秦皇岛发电公司为例[J].财务与会计，2019（10）：56-58.
[5]戴旭中.电力施工企业“营改增”税负测算及应对措施[J].财会学习，2017（19）：157-158.
（作者单位：北方联合电力有限责任公司）
关键词：增值税;税率下调;电力企业;影响;策略
增值税是商品流转过程中为实现合理利润分配而加收的一种价外税，以往我国在电力领域的增值税征收税率比较高，给电力企业各方面运营都造成了很大负担，也在一定程度上限制了电力企业的市场地位，存在很多的弊端。基于此，我国采取了一些增值税税率下降策略，有效稳定了电力市场发展状况，虽然对整个电价市场没有较大影响，但是对实现电力企业利润增收等具有积极作用，有利于增强新时期改革浪潮下，电力企业的对激烈竞争环境的应对能力，从而促进其长效健康发展。
一、增值税税率下调对各类电力企业的影响分析
（一）增值税税率下调对火电企业的影响
火力发电在我国整个发电领域当中占据着核心地位，占比高达80%以上。而火力发电中燃料成本所占比例最大，随着社会经济的发展及不可再生资源使用量的增加，我国电煤价格持续走高，这就导致我国火力发电企业的燃料采购成本也一路攀升。大型火电企业一般通过与可靠煤电企业签订长期供货协议，固定产品价格的方式来稳定生产成本和利润，从而有效规避原材料价格波动所产生的经营风险。经过在煤炭价格不断上涨的行情下，电力企业以稳定价格与煤炭供应企业建立长期合作关系，双方的议价标准基本上也已经定型，除非市场出现大规模浮动，否则一般不会进行议价调整。在这种情况下实行增值税税率下调政策，是一个比较良好的时机。一方面，增值税税率下调幅度在合理范围内，对煤炭市场价格来说，不会形成明显冲击，所以煤炭企业与电力企业的议价标准仍然可以按照之前商议好的进行，在价格不变的前提下，增值税税率下调，有利于增加煤炭企业的红利;另一方面，通过税率下调，也有助于进一步促进电力行业市场化发展，在新时期背景下，电力资源的需求量越来越大，火电行业面临着前所未有的挑战，市场对降电价有很高期望，但是实际上火电企业的让利空间非常有限，基于此，只有通过降低增值税税率，才能继续发挥火力发电的优势，维持电力市场平衡发展。
（二）增值税税率下调对水电企业的影响
除了火力发电以外，我国电力行业当中占比第二高的发电形式当属水力发电。在实际制定减税策略的過程中，我国对水力发电工程进行了明确的等级划分，对于单项目装机容量不超过5万千瓦的水电企业，定性为小型水力发电工程，因为其增值税税率在未降低之前的征收标准就比较低，所以减税后不做变更，仍然维持原有税率标准执行;而对于单项目装机 容量在5万千瓦以上的水力发电工程，则适当进行税率幅度下调，考虑到水力发电比火力发电的规模要小很多，所以下调比例可以比调整后的火电增值税税率向下放宽3%，这样也在一定程度上对冲了部分大型水力发电企业增值税实际税负超标时，需要即征即退却没有延续执行的缺陷。但是总体上来说，现有的增值税减税政策，水力发电行业的影响性相对有限，短时间内出现较大变化，其利好作用需要长期观察。
（三）增值税税率下调对风电、光电企业的影响
随着绿色环保理念的提出，电力行业逐渐加大了对自然能源利用的开发力度，其中风电、光伏发电等技术研究都已经取得一定成效，该类发电企业的增值税成本主要集中在设备购置和发电售电环节。通过下调增值税税率，一方面可以有效减少设备购进投入，从而减少整个风电、光电项目的投资额;另一方面，其发电售电环节的不含税电价格比例扩大，相应的企业经济 收益率就会有所增加，有利于提高风电、光电企业的市场竞争力。风电和光电作为新兴的清洁能源发电行业，我国在税收政策方面一直就有倾斜，以往实行的是增值税即征即退50%的政策，但是因为风电和光电项目的留抵进项税也比较高，所以实际上很多该类发电企业都未能真正享受到增值税红利。此次进一步下调增值税，虽然不会快速改变风电和光电企业的经营状况，但是从长远来看具有很强的现实意义，有助于降低相关企业的非技术投入成本，帮助其早日摆脱政策补贴依赖，实现自主经济增效。
（四）增值税税率下调对核电企业的影响
为了支持核电事业的发展，国家出台了税收优惠政策，核电企业自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，实行增值税先征后退政策，以5年为一周期返还比例分75%、70%、55%三个阶段逐级递减。由于增值税为价外税，核电不含税上网电价并未调整，故不影响售电收入。由于增值税税率下调，核电企业缴纳增值税税款减少，相应退税收入将有所减少，退税收入减少幅度与当期执行退税政策有关。综上所述，增值税税率调整对核电经营业绩不会造成重大影响。
二、电力企业在增值税下调背景下采取的积极策略
（一）合理制定投资计划
增值税税率的下调，对电力企业的投资业务产生了一定影响，相关企业投资管控人员应当全面了解新时期的电力行业市场情况，树立正确的投资意识，从全局化、前瞻化的方向对长期投资趋势加以分析，并结合企业的实际发展状况，作出针对性调整，灵活制定投资策略，投资方向要与国家的政策调整规划相一致，避免盲目跟风和固执采用以往的投资经验，只有这样，才能实现电力企业投资几乎和行业市场大环境政策的有机结合，从而为企业发展创造更多的经济利益，最大程度利用好增值税优惠政策的优势，促进企业的长期可持续发展。
（二）明确企业自身利益边界
增值税税率下降政策的提出，并非只为了电力企业一方而服务，实际上所产生的政策红利会被分配给多个市场主体，按照当前我国增值税税收政策，电力企业的增值税税率在很长一段时间内都会维持只减不增的原则。因此，电力产业的下游企业都可以从税率下调过程中获取一定好处，发电企业作为整个电力行业的中间主体对象，既可以从上游企业获得成本红利，又可以从下游企业获得销售红利，但是凡事都有限度，电力企业在享受政策优惠的同时，也应明确企业自身的利益边界，做到理性参与市场竞争，这样才能维持企业的良性运转。 （三）规范购销合同的涉税条款
电力企业经营过程中，需要与上下游企业进行建立多方面的合作关系，为了确保合作过程中不会出现不必要的纠纷和矛盾，就需要签订规范的购销合同。在税收下调背景下，各个合作方都会对自身的利益期许有所提升，因此，在制作购销合同时，相关工作人员应当对其中的涉税条款进行合理化调整，确保其符合国家相关政策规范和法律要求。为了应对税率变化，可以在合同中专门约定价税特别条款，注明合同价格为不含税价格，不因增值税税率变化而调整，且双方应对此条款内容达成共识，以免日后出现争执。
（四）完善财务管理体系
电力行业增值税下调，受到直接影响的便是电力企业的财务管理工作，因此，在该过程中，各电力公司应当加强对财会业务的重视程度。一方面，要积极组织财务工作人员参加专业技能培训，提高其综合素质能力，帮助企业财务人员树立正确的、先进的税收管理意识;另一方面，要督促财务人员对企业原有的税收管理政策进行不断完善和动态变更，根据市场变化及时作出财务处理规则调整，从而有效提高税收改革背景下电力企业的市场应对能力。具体而言，可以从以下几方面入手强化管理质量。
第一，细化和补充财务部门各岗位职责分工，尤其要重视客户信誉审核作业，对于信誉度较低的客户，应当采取必要的限额机制，与此同时，还应建立必要的赊销制度，以便合理控制企业资金流。
第二，完善企业享有财务核算体系，尤其是税费缴纳方面的明细科目设置，必须准确、完整，定期应对相关账目进行检查，确保企业税收数据具有可参考性，以便为企业决策发展提供依据。
第三，选择合适的货款结算方式。电力企业应该尽量采用汇票、支票和信用卡结算等方式进行貸款结算，因为这种方式风险小，不会产生应收账款，能够最大限度的保证货款的及时收回。
（五）加快电力企业的跨越转型发展
税制改革必定会给企业带来税收风险，然而伴随而来更多的是发展机遇。增值税下调将合理降低企业的成本，增加企业利润，这将给电力企业带来较大的发展机遇。由于可抵扣进项税，企业可以加大固定资产的投资并及时更新设备，从而提高电力企业的服务和质量水平，同时，改革后企业减少的成本可以用来进行新技术的研发，通过对节省出来的资金的积极利用，可以有效推动电力企业的可持续发展。电力企业一定要把握好机遇，将税制改革过程中可能发生的危险降到最低。税制改革的目的不仅是为了解决企业税负的问题，更重要的是推动企业的转型跨越发展。减税有利于电力企业的健康发展，有利于分工的日益精细化，有利于保障税负公平。电力企业可以放心将自身业务外包，专注于产品的研发，实现产品和服务的双保障。
三、结语
经过以上分析可以发现，增值税税率下调短期内对电力企业的影响不会十分明显，但是从长期来看，优势十分突出，有助于促进我国电力行业的长期可持续发展，减少电力企业税负压力，维持电力市场的平衡性和稳定性。因此，相关行业工作人员应当对此形成正确认知，在实际工作过程中不断积累经验，学习先进的税收管理知识，并根据市场形势采取积极策略调整电力企业税务作业模式，这样才能为增强电力企业市场竞争能力奠定可靠基础。
参考文献：
[1]邓中成.增值税税率下调对发电企业的影响及应对策略[J].纳税，2019，13（24）：23.
[2]黄鹏.增值税税率下调对企业的影响分析及应对措施[J].商讯，2019（09）：71.
[3]袁海洲，胡本哲，杨霞，等.税率调整对电网工程投资影响分析[J].中国电力企业管理，2019（09）：62-63.
[4]陈海妹.增值税税率下调对火电企业影响及应对策略——以秦皇岛发电公司为例[J].财务与会计，2019（10）：56-58.
[5]戴旭中.电力施工企业“营改增”税负测算及应对措施[J].财会学习，2017（19）：157-158.
（作者单位：北方联合电力有限责任公司）