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[摘 要]面对当前国有企业集团存在的各种问题，严峻的国内外经济发展形势，研究国有企业集团内部控制制度的完善，对于解决国有企业内部的问题、提高企业竞争力、更有利地参与市场竞争和国际竞争有着及其重要的意义。
[关键词]国有企业集团；内部控制；治理结构；风险管理
1 国有企业集团现状及研究意义
公有企业集团由该国政府和相关组织或投资（控股）（参与）、反经济组织形式。我国的国有企业往往有众多子公司，企业集团。内部控制是在周围的环境中通过提高业务效用、充分获得和充分有效地使用资源，实现管理目标，完成既定的在执行单位内部和监管、组织、计划、程序和方法。社会主义市场经济条件下发展、改善和国有企业改革，保持现状，留下了许多公司和缺乏内部控制、内部控制，也不将风险管理纳入。我们日益认识到内部控制，以解决这一问题和提高竞争力，市场上竞争创造更有利的国际竞争。内部监督五个要素，拿出有效的办法来解决上述问题，内部监督组公有企业用以发展和改善各国的答复及解决办法，以期加强本集团公有企业的国际化程度的商业化、竞争力和可持续发展。
2 国有企业集团内部控制存在的问题
2.1内部控制建设面临的不利环境
在我国目前的市场经济条件下，国有企业外部环境监督、政府规制机构都不足以对国有企业的内部控制。外部市场的管制不健全，难以实现，国有企业集团的内部控制监督推进。国有企业集团的内部权力制衡机制缺失、控制权和经营权的分离。国有企业集团管理模式很多，母子公司之间的股权和业务关系复杂等都导致信息效率决策的效率和管理效率较低。
2.2 内部风险评估体系不健全
企業未从企业层面和业务层面建立风险识别系统，未从外部专家或者内部管理人员等获取可靠的风险意见，未从风险回避、风险降低、风险承受、风险分担四方面进行有效的风险应对，导致企业难以恰当处理企业风险。
2.3 内部控制活动执行力不够
国有企业目前存在的浓郁的不同颜色的行政官僚习气，通过短期行为、激励约束机制依然无法改变这种情况。另外，许多企业有效内部控制的评价，按照以往的习惯容易内部审计的部门和企业的现有的纪检监察部门合并，充分认识内部控制评价工作的功能和意义。
2.4 内部与外部沟通的有效性不足
多主体、结构复杂的企业集团来说，在国际上，与内部控制的完善的先进企业相比，在实施内部控制的管理工具和管理手段，也有很大的差距。自觉的内部控制信息披露“普遍存在公司宣传报忧”自身的利益。
2.5 内部监督检查体现不完善
持续监控程序可提供内部控制要素是否有效的信息，但有时自我评估体系不完善也会影响内部监控的效率与效果。所有权和管理控制的责任不明确、管理层滥用权力，运营商获得法律后果，导致企业失控。内部控制的主要意义不反映业主的内部控制，削弱了土壤，从而形成信息内部失真。
3 完善国有企业集团内部控制体系的对策
3.1 营造良好的内外环境
完善公司内外治理结构。企业应积极推动股权多元化，既能够提高国有资本运营效率，又能充分利用和参与资本市场，也有利于促进企业内部控制效果的实现和效率的提高。应当继续推进国企的“去行政化”。妥善处理与党组织的关系，党的职能应当与企业的管理层既相互协调又有所侧重。合理设置管理层级。坚持做到三级及以下企业不再具备对外投资功能，保障决策权、管理权的有效运用。
3.2 重视加强风险管理
企业应重视风险管理过程化。管理层应该在评价时，风险是固有的风险和其他风险进行评价，首先两方面的评价固有的风险，风险管理方案确定后，考虑到剩下的风险。加强风险管理和控制，是干部外，还重视和支持专门机构的内部控制评价和可能性，风险管理和监督工作。
3.3 完善内部控制制度和提高执行力度
完善的内部控制制度，确保内部控制的实施进行监督。国有企业集团内部控制制度是内部控制执行，接踵而至的状况的有效的监督体制。加强国有企业集团内部控制的情况进行监督。
3.4 建立有效的内外信息沟通机制
企业应该在会计信息的关注人力资源信息、业务信息和企业战略信息等多种信息，信息沟通中的各种信息充分发挥作用；另外要注重人才队伍的建设，培养计算机和网络信息方面的人才，提高人才对于知识的吸收，借此提高企业内部沟通的效率和效果。
国有企业集团应该在相关法规和规范文件的指导的要求下，增强内部控制信息披露意识自觉性。监督管理部门的要求，根据自己的内部控制信息披露的强制性要求的基础上，积极探索完善的实际表演内容，你可以评价及审查标准等因素，提高内部控制信息披露质量，促进国有企业集团的内部控制的完善。
3.5加大外部监管力度
企业的内部控制应遵循全面、重要性、制衡性、适应性和成本效果的原则。企业的所有业务重新建立关系，内部环境优化，风险评估，控制活动加强，确保信息畅通，加强内部监督，内部的自我评估体系。
重点监视机构的设立和完善会计制度、业务制度、人力资源制度，建立企业内部劳动市场的市场招聘新制候选人，企业的内部监督体制。
4 结束语
本论文在提出了问题分析的基础上，解决我国国有企业集团的内部控制问题的解决方法。当然，内部控制的研究是一个庞大的课题，国有企业集团内部控制的建设和完善是错综复杂的系统的工程。在时间和条件的限制，本文只是对国有企业集团的内部控制问题进行研究，提出了初步的解决问题的对策和建议。由于本人学识有限，在相关的结论和建议，但实践的检验。
参考文献：
[1]陈燚.基于完善国有企业集团内部控制制度的分析.企业管理，2016.09.
[2]柏广才，沈洪祥，孙浩.国有企业集团内部控制的思考—以江苏省Y市为例.会计之友，2015.01.
[3]林晓华，刘辰翔.中国国有企业集团内部控制问题及对策研究—以中邮集团为例[J].经营管理者，2015.34.
[4]谢征.国有企业集团内部控制存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2015.18.
作者简介：
韩越（1993.02.17），女，汉，籍贯：黑龙江省大庆市，哈尔滨商业大学，在读研究生，研究方向：审计。
[关键词]国有企业集团；内部控制；治理结构；风险管理
1 国有企业集团现状及研究意义
公有企业集团由该国政府和相关组织或投资（控股）（参与）、反经济组织形式。我国的国有企业往往有众多子公司，企业集团。内部控制是在周围的环境中通过提高业务效用、充分获得和充分有效地使用资源，实现管理目标，完成既定的在执行单位内部和监管、组织、计划、程序和方法。社会主义市场经济条件下发展、改善和国有企业改革，保持现状，留下了许多公司和缺乏内部控制、内部控制，也不将风险管理纳入。我们日益认识到内部控制，以解决这一问题和提高竞争力，市场上竞争创造更有利的国际竞争。内部监督五个要素，拿出有效的办法来解决上述问题，内部监督组公有企业用以发展和改善各国的答复及解决办法，以期加强本集团公有企业的国际化程度的商业化、竞争力和可持续发展。
2 国有企业集团内部控制存在的问题
2.1内部控制建设面临的不利环境
在我国目前的市场经济条件下，国有企业外部环境监督、政府规制机构都不足以对国有企业的内部控制。外部市场的管制不健全，难以实现，国有企业集团的内部控制监督推进。国有企业集团的内部权力制衡机制缺失、控制权和经营权的分离。国有企业集团管理模式很多，母子公司之间的股权和业务关系复杂等都导致信息效率决策的效率和管理效率较低。
2.2 内部风险评估体系不健全
企業未从企业层面和业务层面建立风险识别系统，未从外部专家或者内部管理人员等获取可靠的风险意见，未从风险回避、风险降低、风险承受、风险分担四方面进行有效的风险应对，导致企业难以恰当处理企业风险。
2.3 内部控制活动执行力不够
国有企业目前存在的浓郁的不同颜色的行政官僚习气，通过短期行为、激励约束机制依然无法改变这种情况。另外，许多企业有效内部控制的评价，按照以往的习惯容易内部审计的部门和企业的现有的纪检监察部门合并，充分认识内部控制评价工作的功能和意义。
2.4 内部与外部沟通的有效性不足
多主体、结构复杂的企业集团来说，在国际上，与内部控制的完善的先进企业相比，在实施内部控制的管理工具和管理手段，也有很大的差距。自觉的内部控制信息披露“普遍存在公司宣传报忧”自身的利益。
2.5 内部监督检查体现不完善
持续监控程序可提供内部控制要素是否有效的信息，但有时自我评估体系不完善也会影响内部监控的效率与效果。所有权和管理控制的责任不明确、管理层滥用权力，运营商获得法律后果，导致企业失控。内部控制的主要意义不反映业主的内部控制，削弱了土壤，从而形成信息内部失真。
3 完善国有企业集团内部控制体系的对策
3.1 营造良好的内外环境
完善公司内外治理结构。企业应积极推动股权多元化，既能够提高国有资本运营效率，又能充分利用和参与资本市场，也有利于促进企业内部控制效果的实现和效率的提高。应当继续推进国企的“去行政化”。妥善处理与党组织的关系，党的职能应当与企业的管理层既相互协调又有所侧重。合理设置管理层级。坚持做到三级及以下企业不再具备对外投资功能，保障决策权、管理权的有效运用。
3.2 重视加强风险管理
企业应重视风险管理过程化。管理层应该在评价时，风险是固有的风险和其他风险进行评价，首先两方面的评价固有的风险，风险管理方案确定后，考虑到剩下的风险。加强风险管理和控制，是干部外，还重视和支持专门机构的内部控制评价和可能性，风险管理和监督工作。
3.3 完善内部控制制度和提高执行力度
完善的内部控制制度，确保内部控制的实施进行监督。国有企业集团内部控制制度是内部控制执行，接踵而至的状况的有效的监督体制。加强国有企业集团内部控制的情况进行监督。
3.4 建立有效的内外信息沟通机制
企业应该在会计信息的关注人力资源信息、业务信息和企业战略信息等多种信息，信息沟通中的各种信息充分发挥作用；另外要注重人才队伍的建设，培养计算机和网络信息方面的人才，提高人才对于知识的吸收，借此提高企业内部沟通的效率和效果。
国有企业集团应该在相关法规和规范文件的指导的要求下，增强内部控制信息披露意识自觉性。监督管理部门的要求，根据自己的内部控制信息披露的强制性要求的基础上，积极探索完善的实际表演内容，你可以评价及审查标准等因素，提高内部控制信息披露质量，促进国有企业集团的内部控制的完善。
3.5加大外部监管力度
企业的内部控制应遵循全面、重要性、制衡性、适应性和成本效果的原则。企业的所有业务重新建立关系，内部环境优化，风险评估，控制活动加强，确保信息畅通，加强内部监督，内部的自我评估体系。
重点监视机构的设立和完善会计制度、业务制度、人力资源制度，建立企业内部劳动市场的市场招聘新制候选人，企业的内部监督体制。
4 结束语
本论文在提出了问题分析的基础上，解决我国国有企业集团的内部控制问题的解决方法。当然，内部控制的研究是一个庞大的课题，国有企业集团内部控制的建设和完善是错综复杂的系统的工程。在时间和条件的限制，本文只是对国有企业集团的内部控制问题进行研究，提出了初步的解决问题的对策和建议。由于本人学识有限，在相关的结论和建议，但实践的检验。
参考文献：
[1]陈燚.基于完善国有企业集团内部控制制度的分析.企业管理，2016.09.
[2]柏广才，沈洪祥，孙浩.国有企业集团内部控制的思考—以江苏省Y市为例.会计之友，2015.01.
[3]林晓华，刘辰翔.中国国有企业集团内部控制问题及对策研究—以中邮集团为例[J].经营管理者，2015.34.
[4]谢征.国有企业集团内部控制存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2015.18.
作者简介：
韩越（1993.02.17），女，汉，籍贯：黑龙江省大庆市，哈尔滨商业大学，在读研究生，研究方向：审计。