论文部分内容阅读
摘要：在企业社会责任不断缺失的背景下，企业社会责任的履行现状堪忧，文章通过熵权法对企业社会责任指标分配权重，以此计算浙江省上市企业的社会责任评分，发现浙江省企业的社会责任履行情况在不同企业和行业间差异显著，且尚有很大一部分企业对社会责任的重视程度不足，针对这些不足提出建议。
关键词：企业社会责任;熵权法;治理
一、引言
据《企业社会责任蓝皮书（2017）》的数据显示，截止2016年底，中国企业300强的社会责任发展指数达到35.1分，同比增长2%，中国企业整体从旁观者阶段迈入起步者阶段，并逐渐向追赶者阶段靠近。但持续走低的社会责任发展指数增长率和真实性堪忧的社会责任报告披露数也间接反映出现阶段企业社会责任的发展前景也许不那么明朗。由消协提供的数据来看，近些年消费者投诉及损失财产的数量和规模均大幅上升，这进一步佐证了上述猜想。深入研究企业履行社会责任的动力来源，对推进我国企业社会责任、环境保护和可持续发展进程都具有重要意义，本文聚焦企业社会责任的履行现状来对治理企业社会责任提出建议。
二、企业社会责任定义和评分指标
（一）企业社会责任定义
由于企业社会责任的概念定义无法统一，学术界根据企业社会责任的概念内容以及特性将其划分成多个维度进行分析。其中比较著名的有美国经济发展协会提出的CSR“同心圆模型”，将CSR 划分成企业经济责任、经济责任和演进的社会价值观的结合、新的企业社会责任等三个维度。随后Carroll提出“金字塔模型”，在该模型中CSR 包括经济责任、法律责任、道德责任、慈善责任等四个层面。有学者将企业社会责任划分为五个维度，分别是员工责任、产品责任、诚信公正责任、慈善公益责任和环境责任。本文根据研究需要将企业社会责任分为以下8个维度：股东责任、员工责任、消费者责任、供应商责任、债权人责任、政府责任、社会责任和环境责任。
（二）企业社会责任的评分指标
对企业履行社会责任进行评分是明晰企业社会责任履行现状的重要方法，而企业社会责任评价指标是进行评分的前提，也是决定评分科学与否的关键。本文在前人研究的基础上，结合数据的可获得性，将企业社会责任的評价指标见表1。
三、研究方法与数据分析
（一）研究方法
本文采用熵权法来对企业社会责任指标分配权重，熵权法的基本思路是根据指标变异性的大小来确定客观权重。若某个指标的信息熵越小，表明指标值得变异程度越大，提供的信息量越多，在综合评价中所能起到的作用也越大，其权重也就越大。相反，某个指标的信息熵越大，表明指标的变异程度越小，提供的信息量也越少，在综合评价中所起到的作用也越小，其权重也就越小。因为用来评价企业社会责任履行效果的指标完成的难易程度是不一样的，因此需要对每个指标完成的难易度大小对其进行分配权重，难度大的权重大，难度小的权重小，尽可能真实反映企业社会责任的履行现状。
（二）数据获取与处理
通过对国泰安、wind、同花顺等数据库和网站进行检索得到浙江省上市企业数共427个。427家企业自2016年1月～2018年6月的数据进行检索，剔除存在数据缺失的企业120家，获得有效企业307家，有效企业占总样本71.9%。根据《2017国民经济行业分类及代码》对样本内有效企业的所属行业进行划分，其各行业内企业数分布情况如下图2所示：总体来看，样本内企业大多聚集在制造业、文化娱乐、信息及房地产等行业，传统农林牧渔及修理等行业内企业数较少，这也与浙江省的发展现状相符，对于准一线发达省份，浙江省企业的发展契合了当前互联网和娱乐业势头日渐强盛的市场走向。虽然样本内各行业内企业数最大和最小值之间存在较大差异，但本文采用的熵权法能够有效规避不同行业对企业社会责任评分的影响，因此各个行业内企业数多少对企业社会责任评分研究没有影响，可进行下一步分析。
对筛选之后的数据套用熵权法进行处理。分为以下三步：
第一步，数据标准化。假设给定了k个指标X1，X2，…，Xk，其中Xi={x1，x2，…，xn}。假设对各指标数据标准化后的值为Y1，Y2，…，Yk，那么Yij=+1010。为了避免出现数值等于0，阻碍后续处理，本文对上述公式进行改进，在每个数值末尾加上10-10，改进后的数据标准化公式为：Yij=+10-10。
第二步，求各指标的信息熵。数据的信息熵Ej==-ln（n）-1pijlnpij。其中pij=Yij/Yij，如果pij=0，则定义pijlnpij=0。
第三步，求确定各指标权重。根据信息熵的计算公式，计算出各个指标的信息熵为E1，E2，…，Ek。通过信息熵计算各指标的权重：Wi=（i=1，2，…，k）。
通过对数据进行上述处理，得到本文八个维度的权重如表2所示。
（三）数据结果分析
利用上述权重算出各企业的企业社会责任得分，通过分析得到如下结论：
第一、企业社会责任履行差异明显，近半数企业未达到企业社会责任平均分。企业社会责任评分高低差异明显，最高的达到307分，最低为-6分，两者相隔近50倍。
第二、超70%的行业没有达到企业社会责任的行业平均水平，与人类生活密切相关的教育和水电行业得分垫底。样本中15大行业的企业社会责任平均分为10.8分，除制造业、建筑业、房地产业、交通运输和仓储和邮政业达到行业平均水平，其余11大行业均在平均值以下，其中居民服务和国际组织位居倒数第一和第二，但由于该两类行业样本企业数少，此得分不能代表该行业的真实水平。而与人类生活息息相关的教育、水电行业得分颇低，情况令人堪忧。
四、对治理企业社会责任提出建议
由以上分析可知，浙江省企业的社会责任履行情况令人堪忧，而越来越多的证据可以证明企业社会责任的履行有助于提升财务绩效，那如何治理企业社会责任就显得十分重要。
1. 从企业的角度来说，企业在公司内部要积极的将企业社会责任承担机制纳入到企业的生产经营活动中，提高企业的担当意识，并将企业社会责任与公司的战略和企业文化进行耦合，最终还要让内部审计参与到企业社会责任的监督过程。
2. 从政府的角度来说，政府作为治理企业社会责任的主体，要加强完善关于企业社会责任方面的立法，积极开展企业社会责任认证，还要推动企业社会责任披露制度，加强政府对于企业的行政和司法监督。
3. 从行业协会的角度来说，行业协会作为连接宏观政府和微观企业的社会组织，能够弥补政府缺位和失位，积极与企业进行深入沟通，发挥治理企业社会责任的先天优势。
参考文献：
[1]Carroll A B.The pyramid of corporate social responsibility： toward the moral management of organizational stakeholders[J].Business Horizons，1991（04）.
[2]徐尚昆，杨汝岱.企业社会责任概念范畴的归纳性分析[J].中国工业经济，2007（05）.
[3]郑小荣，何瑞铧，曹源.基于熵权法的中国政府审计结果公告信息含量研究[J].当代财经，2018（12）.
[4]王文成，王诗卉.中国国有企业社会责任与企业绩效相关性研究[J].中国软科学，2014（08）.
（作者单位：浙江理工大学）
关键词：企业社会责任;熵权法;治理
一、引言
据《企业社会责任蓝皮书（2017）》的数据显示，截止2016年底，中国企业300强的社会责任发展指数达到35.1分，同比增长2%，中国企业整体从旁观者阶段迈入起步者阶段，并逐渐向追赶者阶段靠近。但持续走低的社会责任发展指数增长率和真实性堪忧的社会责任报告披露数也间接反映出现阶段企业社会责任的发展前景也许不那么明朗。由消协提供的数据来看，近些年消费者投诉及损失财产的数量和规模均大幅上升，这进一步佐证了上述猜想。深入研究企业履行社会责任的动力来源，对推进我国企业社会责任、环境保护和可持续发展进程都具有重要意义，本文聚焦企业社会责任的履行现状来对治理企业社会责任提出建议。
二、企业社会责任定义和评分指标
（一）企业社会责任定义
由于企业社会责任的概念定义无法统一，学术界根据企业社会责任的概念内容以及特性将其划分成多个维度进行分析。其中比较著名的有美国经济发展协会提出的CSR“同心圆模型”，将CSR 划分成企业经济责任、经济责任和演进的社会价值观的结合、新的企业社会责任等三个维度。随后Carroll提出“金字塔模型”，在该模型中CSR 包括经济责任、法律责任、道德责任、慈善责任等四个层面。有学者将企业社会责任划分为五个维度，分别是员工责任、产品责任、诚信公正责任、慈善公益责任和环境责任。本文根据研究需要将企业社会责任分为以下8个维度：股东责任、员工责任、消费者责任、供应商责任、债权人责任、政府责任、社会责任和环境责任。
（二）企业社会责任的评分指标
对企业履行社会责任进行评分是明晰企业社会责任履行现状的重要方法，而企业社会责任评价指标是进行评分的前提，也是决定评分科学与否的关键。本文在前人研究的基础上，结合数据的可获得性，将企业社会责任的評价指标见表1。
三、研究方法与数据分析
（一）研究方法
本文采用熵权法来对企业社会责任指标分配权重，熵权法的基本思路是根据指标变异性的大小来确定客观权重。若某个指标的信息熵越小，表明指标值得变异程度越大，提供的信息量越多，在综合评价中所能起到的作用也越大，其权重也就越大。相反，某个指标的信息熵越大，表明指标的变异程度越小，提供的信息量也越少，在综合评价中所起到的作用也越小，其权重也就越小。因为用来评价企业社会责任履行效果的指标完成的难易程度是不一样的，因此需要对每个指标完成的难易度大小对其进行分配权重，难度大的权重大，难度小的权重小，尽可能真实反映企业社会责任的履行现状。
（二）数据获取与处理
通过对国泰安、wind、同花顺等数据库和网站进行检索得到浙江省上市企业数共427个。427家企业自2016年1月～2018年6月的数据进行检索，剔除存在数据缺失的企业120家，获得有效企业307家，有效企业占总样本71.9%。根据《2017国民经济行业分类及代码》对样本内有效企业的所属行业进行划分，其各行业内企业数分布情况如下图2所示：总体来看，样本内企业大多聚集在制造业、文化娱乐、信息及房地产等行业，传统农林牧渔及修理等行业内企业数较少，这也与浙江省的发展现状相符，对于准一线发达省份，浙江省企业的发展契合了当前互联网和娱乐业势头日渐强盛的市场走向。虽然样本内各行业内企业数最大和最小值之间存在较大差异，但本文采用的熵权法能够有效规避不同行业对企业社会责任评分的影响，因此各个行业内企业数多少对企业社会责任评分研究没有影响，可进行下一步分析。
对筛选之后的数据套用熵权法进行处理。分为以下三步：
第一步，数据标准化。假设给定了k个指标X1，X2，…，Xk，其中Xi={x1，x2，…，xn}。假设对各指标数据标准化后的值为Y1，Y2，…，Yk，那么Yij=+1010。为了避免出现数值等于0，阻碍后续处理，本文对上述公式进行改进，在每个数值末尾加上10-10，改进后的数据标准化公式为：Yij=+10-10。
第二步，求各指标的信息熵。数据的信息熵Ej==-ln（n）-1pijlnpij。其中pij=Yij/Yij，如果pij=0，则定义pijlnpij=0。
第三步，求确定各指标权重。根据信息熵的计算公式，计算出各个指标的信息熵为E1，E2，…，Ek。通过信息熵计算各指标的权重：Wi=（i=1，2，…，k）。
通过对数据进行上述处理，得到本文八个维度的权重如表2所示。
（三）数据结果分析
利用上述权重算出各企业的企业社会责任得分，通过分析得到如下结论：
第一、企业社会责任履行差异明显，近半数企业未达到企业社会责任平均分。企业社会责任评分高低差异明显，最高的达到307分，最低为-6分，两者相隔近50倍。
第二、超70%的行业没有达到企业社会责任的行业平均水平，与人类生活密切相关的教育和水电行业得分垫底。样本中15大行业的企业社会责任平均分为10.8分，除制造业、建筑业、房地产业、交通运输和仓储和邮政业达到行业平均水平，其余11大行业均在平均值以下，其中居民服务和国际组织位居倒数第一和第二，但由于该两类行业样本企业数少，此得分不能代表该行业的真实水平。而与人类生活息息相关的教育、水电行业得分颇低，情况令人堪忧。
四、对治理企业社会责任提出建议
由以上分析可知，浙江省企业的社会责任履行情况令人堪忧，而越来越多的证据可以证明企业社会责任的履行有助于提升财务绩效，那如何治理企业社会责任就显得十分重要。
1. 从企业的角度来说，企业在公司内部要积极的将企业社会责任承担机制纳入到企业的生产经营活动中，提高企业的担当意识，并将企业社会责任与公司的战略和企业文化进行耦合，最终还要让内部审计参与到企业社会责任的监督过程。
2. 从政府的角度来说，政府作为治理企业社会责任的主体，要加强完善关于企业社会责任方面的立法，积极开展企业社会责任认证，还要推动企业社会责任披露制度，加强政府对于企业的行政和司法监督。
3. 从行业协会的角度来说，行业协会作为连接宏观政府和微观企业的社会组织，能够弥补政府缺位和失位，积极与企业进行深入沟通，发挥治理企业社会责任的先天优势。
参考文献：
[1]Carroll A B.The pyramid of corporate social responsibility： toward the moral management of organizational stakeholders[J].Business Horizons，1991（04）.
[2]徐尚昆，杨汝岱.企业社会责任概念范畴的归纳性分析[J].中国工业经济，2007（05）.
[3]郑小荣，何瑞铧，曹源.基于熵权法的中国政府审计结果公告信息含量研究[J].当代财经，2018（12）.
[4]王文成，王诗卉.中国国有企业社会责任与企业绩效相关性研究[J].中国软科学，2014（08）.
（作者单位：浙江理工大学）