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摘 要：去年是我国实施“营改增”试点的收官之年，经过几年的实践与尝试，“营改增”的实施从根本上降低企业的税负，彻底解决了重复征税的问题，增加了企业的可用资金，实现了企业主辅业务的分离，能够使企业有更多的精力来发展优势产业，为企业能够在市场竞争中脱颖而出奠定了基础。本文将以企业集团为研究对象，详细分析企业集团在实施“营改增”后的财税管理的相关问题，为企业集团进行纳税筹划提供有效的策略。
关键词：企业集团；“营改增”；财税管理；若干问题；研究与探讨
引言
为了顺应我国新常态的运行和发展，我国自2012年开始在上海进行“营改增”的试点工作，从这一年开始来开了我国税制改革的新阶段、新的征程。自去年5月开始，我国在所有行业中全面推开“营改增”。“营改增”涉及到量大税种，是我国税制改革进程中的重要内容之一，进行“营改增”实现了我国税收结构的日益完善，完善了抵扣链条，解决了在两个税种同时存在时造成的重复征税的问题，增强了我国企业 集团的国际市场竞争力，实现了与世界经济的接轨。因此，面对新形势，我国企业集团应该与时俱进，积极响应国家税制改革的号召，认真分析“营改增”给企业集团带来的影响，为推动企业集团的全面发展提供保障。
一、“营改增”对企业集团财务状况的影响分析
（一）“营改增”对企业集团净利润的影响
任何企业集团进行经营的主要目的都是为了获得利润和盈利，而衡量一个企业集团经营状况的最直接指标就是净利润。作为企业的管理者通过对企业净利润的考量来对企业的业绩水平进行衡量，根据衡量的结果及时调整企业集团未来发展战略。对于企业的债权人而言，净利润指标非常重要，他们通过净利润的变化情况来观察和分析企业的而经营状况。企业集团的净利润主要是由营业收入、营业成本、营业外支出、各种间接费用等因素共同决定的。因此，实施“营改增”后对净利润的影响程度到底有多大我们并不能简单的一概而论，只有将不同的影响因素进行逐一分析后才能得出正确结论。如：在实施“营改增”后，当企业集团的销售额保持不变的情况下，营业收入自然会减少，这主要是由于原来的营业税属于是价内税，而增值税属于价外税。在不考虑其他因素的前提下，在实施“营改增”后，企业集团的营业收入并不会出现明显的增加。当然，企业集团的营业收入会受到诸多因素的影响，营业收入也会发生波动和变化，我们不能将企业集团营业收入的下降全部归结于“营改增”政策的实施，但是也决不能忽视“营改增”的实施对企业净利润的影响。
（二）“营改增”对企业集团现金流量的影响
如前所述，在实施“营改增”后将对企业集团的营业成本、营业收入、营业税金及附加等造成一定的影响，而这些都将对企业集团的净利润产生影响。由于“营改增”的实施对集团企业的净利润产生了影响，从而对企业集团的现金流量产生了影响。如：在实施“营改增”后，企业集团的营业税金及附加的金额有所减少，企业集团中的各项采购成本又能够通过进项税额进行抵扣，采购成本的减少从而使得企业集团的现金流量有所增加；再如：在实施“营改增”后，企业集团的固定资产、无形资产进项税额都能够进行抵扣，这样就会降低企业集团由于购置固定资产、无形资产、其他长期资产的现金，这对增加投资活动的现金流有利。
（三）“营改增”对企业集团偿债能力的影响
企业集团的偿债能力能够综合反映企业集团的经营能力、财务状况，主要的指标包括：流动比率、现金比率、资本周转率、速动比率等。通过前面的分析可知，在实施“营改增”后，企业集团的现金流是增加的，这对企业集团偿还短期负债有利。“营改增”的实施增加了企业集团的净利润，而净利润的增加又能够帮助企业集团可以将更多的资金投入到其他方面，为企业集团赢得长期发展吸引更多的资源。综上所述，“营改增”的实施对企业集团的偿债能力的提升有利。
（四）“营改增”对企业集团营运能力的影响
企业集团的营运资产的效率与效益主要是指营运能力，这也是对企业集团经营能力进行衡量的主要內容，主要包括：流动资产周转率、存货周转率、总资产周转率等不同的经济指标。关注企业集团的与营运能力将为企业集团的未来发展指明方向。但是，对于企业集团而言，其实际经营状况比较复杂，很难判断经营变化是长期的还是短期的，因此，“营改增”的实施对企业集团的营运能力的影响需要通过具体的时间来进行判断。
二、理清思路，加强对企业集团实施“营改增”后的税收筹划工作
我国进行“营改增”税制改革的主要目的就是要切实减少各行业的税收负担，但是对于不同的行业、不同的企业集团，“营改增”的实施造成的影响是各不相同的。有的企业通过“营改增”切实降低了税负，但是有的企业却出现了不降反增的现象。因此，这就要求各企业集团必须尽快适应“营改增”带来的变化，尽量制定出一套明确的、科学的规则来改善这种负面影响。
（一）通过完善的税收筹划政策制定企业集团的经营战略
企业集团进行税收筹划的主要目的就是要保障纳税人的利益能够实现最大化。作为企业集团为了实现收益最大化的目标就应该科学地进行税收筹划，如：某企业集团在进行税收筹划时设置了基本的操作流程，首先将企业集团从产品和技术的研发开始一直到产品销售的各个环节中，只要涉及到税负的缴纳就一定进行详细地区分，并根据各个环节的不同进行全方位的税收筹划；然后以成本和税负作为基本出发点，从有利于企业集团长远发展的角度出发，制定具有可持续性的纳税筹划方案；在实施“营改增”后该企业集团对自身的经营行为进行调整和完善，充分利用税收政策，合理地进行纳税筹划。再如：某企业集团为了顺应改革，及时与上下游企业进行沟通与联系，联合这些企业实现共同规避风险的目的。同时，该企业集团还及时与税务机关进行沟通和交流，充分利用各种优惠政策、过渡性支持政策，最大程度地享受税收优惠带来的效益。
（二）加强对增值税专用发票的管理
如前所述，在实施“营改增”后，企业集团可以进行进项税额的抵扣，因此加强对增值税专用发票的管理显得尤为重要。如：企业集团也应该及时取得可抵扣的专用发票。在企业集团的交易活动中，为了实现进项税额的抵扣，选择的供应商应该是一般纳税人；加强对增值税专用发票的认证管理。企业集团在取得增值税专用发票后还必须加强对发票的认证。这主要是由于有的企业集团虽然已经取得了增值税专用发票，但是也可能存在无法抵扣的现象。这就要求企业集团的财务人员必须具备丰富的实践经验，深入了解关于专用发票无法抵扣的具体情况，尽量避免不能抵扣情形的发生。再如：企业集团应聘请专门的管理人员对发票进行统一管理。
（三）加强管控，全面提升企业集团的财务管理水平和效率
这就要求各企业集团必须尽快加强财务管控能力，通过完善而科学的会计制度和会计方法作保障，对企业集团的运营活动进行财务管理和控制，为保证企业集团战略发展目标、经营目标的实现奠定基础。作为企业集团的高层管理者必须积极参与到财务管理体系的构建中，用自己的态度向员工展示“营改增”带来的挑战和机遇。加强对企业中财务人员队伍的培养，使得财务人员的识别和控制税务风险的能力得到提升；构建企业内部管控体系，为应对“营改增”保驾护航。
综上所述，“营改增”的顺利实施从长远的方向来看不仅可以改进和完善我国的税收体制，还能够有效地促进企业集团的转型与健康、稳定发展。因此，各企业集团应与时俱进，紧紧把握时代发展的方向和脉搏，合理利用税收优惠政策，进行科学地纳税筹划，为促进企业集团的长远发展奠定基础。
参考文献：
[1]曹静.营改增对企业的影响及对策[J].新经济，2015，（01）：54.
[2]黄勇.把握“营改增”机遇，创造更高的企业价值[J].财务审计，2014，（12）：206.
[3]宋爱军.探究营业税改增值税对企业税的影响[J].财经界，2015，（01）：259.
作者简介：
姚伦琼，贵州大地建设集团投资有限公司。
关键词：企业集团；“营改增”；财税管理；若干问题；研究与探讨
引言
为了顺应我国新常态的运行和发展，我国自2012年开始在上海进行“营改增”的试点工作，从这一年开始来开了我国税制改革的新阶段、新的征程。自去年5月开始，我国在所有行业中全面推开“营改增”。“营改增”涉及到量大税种，是我国税制改革进程中的重要内容之一，进行“营改增”实现了我国税收结构的日益完善，完善了抵扣链条，解决了在两个税种同时存在时造成的重复征税的问题，增强了我国企业 集团的国际市场竞争力，实现了与世界经济的接轨。因此，面对新形势，我国企业集团应该与时俱进，积极响应国家税制改革的号召，认真分析“营改增”给企业集团带来的影响，为推动企业集团的全面发展提供保障。
一、“营改增”对企业集团财务状况的影响分析
（一）“营改增”对企业集团净利润的影响
任何企业集团进行经营的主要目的都是为了获得利润和盈利，而衡量一个企业集团经营状况的最直接指标就是净利润。作为企业的管理者通过对企业净利润的考量来对企业的业绩水平进行衡量，根据衡量的结果及时调整企业集团未来发展战略。对于企业的债权人而言，净利润指标非常重要，他们通过净利润的变化情况来观察和分析企业的而经营状况。企业集团的净利润主要是由营业收入、营业成本、营业外支出、各种间接费用等因素共同决定的。因此，实施“营改增”后对净利润的影响程度到底有多大我们并不能简单的一概而论，只有将不同的影响因素进行逐一分析后才能得出正确结论。如：在实施“营改增”后，当企业集团的销售额保持不变的情况下，营业收入自然会减少，这主要是由于原来的营业税属于是价内税，而增值税属于价外税。在不考虑其他因素的前提下，在实施“营改增”后，企业集团的营业收入并不会出现明显的增加。当然，企业集团的营业收入会受到诸多因素的影响，营业收入也会发生波动和变化，我们不能将企业集团营业收入的下降全部归结于“营改增”政策的实施，但是也决不能忽视“营改增”的实施对企业净利润的影响。
（二）“营改增”对企业集团现金流量的影响
如前所述，在实施“营改增”后将对企业集团的营业成本、营业收入、营业税金及附加等造成一定的影响，而这些都将对企业集团的净利润产生影响。由于“营改增”的实施对集团企业的净利润产生了影响，从而对企业集团的现金流量产生了影响。如：在实施“营改增”后，企业集团的营业税金及附加的金额有所减少，企业集团中的各项采购成本又能够通过进项税额进行抵扣，采购成本的减少从而使得企业集团的现金流量有所增加；再如：在实施“营改增”后，企业集团的固定资产、无形资产进项税额都能够进行抵扣，这样就会降低企业集团由于购置固定资产、无形资产、其他长期资产的现金，这对增加投资活动的现金流有利。
（三）“营改增”对企业集团偿债能力的影响
企业集团的偿债能力能够综合反映企业集团的经营能力、财务状况，主要的指标包括：流动比率、现金比率、资本周转率、速动比率等。通过前面的分析可知，在实施“营改增”后，企业集团的现金流是增加的，这对企业集团偿还短期负债有利。“营改增”的实施增加了企业集团的净利润，而净利润的增加又能够帮助企业集团可以将更多的资金投入到其他方面，为企业集团赢得长期发展吸引更多的资源。综上所述，“营改增”的实施对企业集团的偿债能力的提升有利。
（四）“营改增”对企业集团营运能力的影响
企业集团的营运资产的效率与效益主要是指营运能力，这也是对企业集团经营能力进行衡量的主要內容，主要包括：流动资产周转率、存货周转率、总资产周转率等不同的经济指标。关注企业集团的与营运能力将为企业集团的未来发展指明方向。但是，对于企业集团而言，其实际经营状况比较复杂，很难判断经营变化是长期的还是短期的，因此，“营改增”的实施对企业集团的营运能力的影响需要通过具体的时间来进行判断。
二、理清思路，加强对企业集团实施“营改增”后的税收筹划工作
我国进行“营改增”税制改革的主要目的就是要切实减少各行业的税收负担，但是对于不同的行业、不同的企业集团，“营改增”的实施造成的影响是各不相同的。有的企业通过“营改增”切实降低了税负，但是有的企业却出现了不降反增的现象。因此，这就要求各企业集团必须尽快适应“营改增”带来的变化，尽量制定出一套明确的、科学的规则来改善这种负面影响。
（一）通过完善的税收筹划政策制定企业集团的经营战略
企业集团进行税收筹划的主要目的就是要保障纳税人的利益能够实现最大化。作为企业集团为了实现收益最大化的目标就应该科学地进行税收筹划，如：某企业集团在进行税收筹划时设置了基本的操作流程，首先将企业集团从产品和技术的研发开始一直到产品销售的各个环节中，只要涉及到税负的缴纳就一定进行详细地区分，并根据各个环节的不同进行全方位的税收筹划；然后以成本和税负作为基本出发点，从有利于企业集团长远发展的角度出发，制定具有可持续性的纳税筹划方案；在实施“营改增”后该企业集团对自身的经营行为进行调整和完善，充分利用税收政策，合理地进行纳税筹划。再如：某企业集团为了顺应改革，及时与上下游企业进行沟通与联系，联合这些企业实现共同规避风险的目的。同时，该企业集团还及时与税务机关进行沟通和交流，充分利用各种优惠政策、过渡性支持政策，最大程度地享受税收优惠带来的效益。
（二）加强对增值税专用发票的管理
如前所述，在实施“营改增”后，企业集团可以进行进项税额的抵扣，因此加强对增值税专用发票的管理显得尤为重要。如：企业集团也应该及时取得可抵扣的专用发票。在企业集团的交易活动中，为了实现进项税额的抵扣，选择的供应商应该是一般纳税人；加强对增值税专用发票的认证管理。企业集团在取得增值税专用发票后还必须加强对发票的认证。这主要是由于有的企业集团虽然已经取得了增值税专用发票，但是也可能存在无法抵扣的现象。这就要求企业集团的财务人员必须具备丰富的实践经验，深入了解关于专用发票无法抵扣的具体情况，尽量避免不能抵扣情形的发生。再如：企业集团应聘请专门的管理人员对发票进行统一管理。
（三）加强管控，全面提升企业集团的财务管理水平和效率
这就要求各企业集团必须尽快加强财务管控能力，通过完善而科学的会计制度和会计方法作保障，对企业集团的运营活动进行财务管理和控制，为保证企业集团战略发展目标、经营目标的实现奠定基础。作为企业集团的高层管理者必须积极参与到财务管理体系的构建中，用自己的态度向员工展示“营改增”带来的挑战和机遇。加强对企业中财务人员队伍的培养，使得财务人员的识别和控制税务风险的能力得到提升；构建企业内部管控体系，为应对“营改增”保驾护航。
综上所述，“营改增”的顺利实施从长远的方向来看不仅可以改进和完善我国的税收体制，还能够有效地促进企业集团的转型与健康、稳定发展。因此，各企业集团应与时俱进，紧紧把握时代发展的方向和脉搏，合理利用税收优惠政策，进行科学地纳税筹划，为促进企业集团的长远发展奠定基础。
参考文献：
[1]曹静.营改增对企业的影响及对策[J].新经济，2015，（01）：54.
[2]黄勇.把握“营改增”机遇，创造更高的企业价值[J].财务审计，2014，（12）：206.
[3]宋爱军.探究营业税改增值税对企业税的影响[J].财经界，2015，（01）：259.
作者简介：
姚伦琼，贵州大地建设集团投资有限公司。