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摘 要：本篇文章首先对新税务制度的特征含义进行概述，从对房地产企业成本的影响、对房地产企业税率方面的影响、对房地产企业现金流方面的影响进行分析，并进一步剖析新税制对房地产财务管理的影响，并以此为依据，提出新税制背景下完善房地产企业财务管理的对策。
关键词：税务改革;房地产企业;税务筹划;影响
2016年全面推开“营改增”试点是我国税制的一次重大改革，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台，这对促进我国税务体系改革和发展起到了重要作用。针对房地产企业而言，在税务改革不断深入的环境下，既是一种机遇，也是一种考验。所以，房地产企业相关工作人员需要给予税务改革高度关注，结合实际情况，定期在企业内部进行组织规划，加强对税务体系改革的认识和了解，全面落实好税务筹划工作，这样不仅可以有效的缓解企业税务压力，还能促进企业效益的提升，对企业稳定发展有着直接影响。
一、新税务制度的特征概述
在我国税务体系中，营业税和增值税是其中重要组成部分，两者在本质以及纳税税率等方面存在一定差异。其中，营业税则是对我国企业及个人提供劳务或者产品等过程中获取的营业额进行纳税，换句话说，只要应税劳务、行为发生，既对其营业额全额征税。针对增值税而言，计税依据在于对产品在流转环节中产生的增值部分进行纳税。通常情况下，增值税则是指企业或者个人根据营销产品、提供劳务等，对其实现增值的部分进行征收税务。随着新税务体系的颁布，增值税成为了我国当前税收的重要税种，其税收收入在我国总税收收益中占据重要地位。在新税务改革背景下，利于我国现有税务体系的优化，同时也促进了我国产业结构的改革和优化，引导第二及第三产业的稳定发展，实现我国整体经济水平的提升。
二、新税制对房地产财务管理的影响
（一）对房地产企业成本的影响
在房地产企业运营发展过程中，投放成本最多的环节在于房地产开发，而在房地产开发过程中，占比较高的成本就是建安成本。在开展房地产工程施工过程中，一般由其他施工企业来建设，在税务改革以后，房地产企业所缴纳的税率发生了改变，通常为11%。在开展房地产开发工作时，需要消耗大量的施工材料成本，部分材料在采购过程中，可以获取增值税专用发票，但是部分材料采购则无法获取专用发票，需要根据固定税率进行纳税，造成房地产企业部分进项税额不能实现抵扣，加剧企业税收压力。
（二）对房地产企业税率方面的影响
在房地产企业运营过程中，往往会销售房地产项目，在没有进行税务改革之前，企业一般缴纳的税务主要以营业税为主，其税率为5%。在税务改革以后，房地产企业缴纳的税额出现了改变，由销售房屋的全部价款征税变为成进项税和销项税逐渐的差额。在企业运营发展过程中，部分流动增值内容现需要纳税，在此过程中，企业销售额房屋款项征收税率为11%，如果企业纳税数额为S，企业进项税额抵扣数额为A，则企业应该缴纳的税收为0.099×S×（1-A）。在此过程中，要想保證税务改革之前和之后的税额相同，则需要0.099×S×（1-A）=S×5%。根据该公式得知，增值税和营业税税率相同数值为A=0.495，因此可以得知，在当企业进项税抵扣之后的占比是49.5%时，企业纳税在税务改革之前和之后的税率上相同。如果低于该标准，则说明企业纳税高于税务改革之前，反之相反。
（三）对房地产企业现金流方面的影响
因为受到自身因素的影响，使得房地产企业在现金流量方面将会遭受一定影响。例如，在开发部分房产项目过程中，企业将会把大量资金投放其中，而对这些资金进行整合和分配之后，将会给企业整体效益带来影响。所以，在新税制背景下，需要注意这些资金应用是否能够获得专用发票，例如，工程费用，在获取发票以后，需要进行进项税额抵扣，通过这种方式，可以减少企业税务成本投放，让其获取理想的税后效益。并且，房地产企业在获取预售证以后，在开展房地产销售工作时，获取的销售房款可以结合增值税税率进行销项税额核算，企业预售过程中不可进行增值税缴纳。但是受到市场经济以及金融市场等因素影响，房地产企业资产总额相对比较紧张，开发之前额外承受诸多进项税金成本，加剧企业现金流出和流入差额，给企业今后发展带来影响。
（四）对房地产企业税务管理方面的影响
随着税务体系改革，给企业税务管理上提出了严格的要求。通常情况下，房地产企业缴纳的增值税征税地点有两个，一个是企业机构所在区域，另一个是企业房地产项目所在区域。通过用房地产企业所在区域进行税务缴纳，其税务缴纳难度相对较高，并且工作流程繁琐。而房地产企业和其他企业进行比较，存在明显差异，在各个项目所在区域进行税务申报，在此过程中，假设进项税额偏高，则不能进行进项税和销项税的抵扣，导致抵扣问题出现。所以，在新税制环境下，需要综合思考企业纳税申报选择问题。
三、新税制背景下房地产企业的财务管理完善对策
（一）强化纳税意识做好纳税细节工作
在新税制环境下，给房地产企业纳税以及税务筹划等方面提出了新的要求。基于此，企业需要财务工作人员优化会计核算方式，提升核算结果的真实性，并加强对财务人员专业培训，提升其专业素养，将本质工作实施到实处，协调财务关系，给税收筹划工作实施提供支持。并且，在新税制背景下，房地产企业成本在某种程度上有所提高，要想实现成本的把控，需要强化职工纳税意识，从细节入手，加强税务管理，并在选择供应商时，需要选择一般纳税人，这样可以获取增值税专用发票，实现进项税额抵扣，减少企业成本投放。
（二）改善运营模式积极开展纳税筹划
在新税制环境下，给企业资金方面增添压力，需要转变运营方式，全面实施税务筹划。例如，缩短企业开发周期，适当的扩充资金空间，实现资金分配和优化。另外，还要优化税务筹划方式，结合企业实际情况，加强纳税成本把控，给企业创造理想效益。
（三）梳理业务流程缓解资金压力
针对房地产企业而言，应该适当的缓解企业自身压力，降低税务体系改革给其造成的影响，对企业现有流程进行梳理，减少资金负担。从企业项目源头着手，加深对项目认识，分析项目建设过程中可以抵扣的内容，除了项目抵扣之外，还要提升可抵扣项目占比。在部分不能抵扣项目中，企业通过采用外包方式，将该类问题进行处理，从而降低企业资金压力。
（四）强化与纳税机关沟通开展纳税相关知识培训
在税务改革环境下，房地产企业应该做好和税务部门交流工作，并且加强业务培训，引导涉税人员快速掌握新政策。例如，企业通过对新税制改革内容有所了解，认识到自身在过渡环节中需要关注的内容和问题。通过这种方式，能够有效保证企业纳税筹划的合理性和针对性。在业务培训过程中，需要注重新税务内容的了解，提升企业职责意识，掌握税务筹划方案，给企业税务筹划和发展提供支持。
（五）强化税负发票管理制定全新管理制度
在新税制环境下，增值税专用发票在企业纳税中发挥着重要作用，不但是企业业务发展凭证，更是税务部门核查的依据。所以，加强发票管理，优化发票申请和应用流程，安排专业工作人员进行管理，提升发票管理的严谨性和规范性，开发项目手续齐全。针对企业而言，应该按照相关法律标准，根据企业自身特点，科学设定发票管理对策，实现发票管理水平提升。
四、结束语
总而言之，在新税制环境下，将会给各个企业运营发展带来影响。针对房地产企业而言，在税务体系改革环境下，需要全面探究其造成的而影响，并结合实际情况，做好纳税筹划工作，在法律许可范畴中，加强内部管理，转变思想意识，缓解企业税务压力，引导企业健康发展。
参考文献：
[1]牛晓阳.“营改增”后房地产企业的税务筹划[J].纳税，2018，12（33）：39.
[2]蒋娟.房地产企业税务筹划风险浅析与对策研究[J].知识经济，2018（18）：94-95.
[3]李二利.“营改增”对房地产企业税负的影响及税务筹划[J].中国乡镇企业会计，2018（08）：55-56.
[4]管程程.浅析“营改增”对房地产企业税收的影响及筹划对策[J].纳税，2018（05）：36.
关键词：税务改革;房地产企业;税务筹划;影响
2016年全面推开“营改增”试点是我国税制的一次重大改革，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台，这对促进我国税务体系改革和发展起到了重要作用。针对房地产企业而言，在税务改革不断深入的环境下，既是一种机遇，也是一种考验。所以，房地产企业相关工作人员需要给予税务改革高度关注，结合实际情况，定期在企业内部进行组织规划，加强对税务体系改革的认识和了解，全面落实好税务筹划工作，这样不仅可以有效的缓解企业税务压力，还能促进企业效益的提升，对企业稳定发展有着直接影响。
一、新税务制度的特征概述
在我国税务体系中，营业税和增值税是其中重要组成部分，两者在本质以及纳税税率等方面存在一定差异。其中，营业税则是对我国企业及个人提供劳务或者产品等过程中获取的营业额进行纳税，换句话说，只要应税劳务、行为发生，既对其营业额全额征税。针对增值税而言，计税依据在于对产品在流转环节中产生的增值部分进行纳税。通常情况下，增值税则是指企业或者个人根据营销产品、提供劳务等，对其实现增值的部分进行征收税务。随着新税务体系的颁布，增值税成为了我国当前税收的重要税种，其税收收入在我国总税收收益中占据重要地位。在新税务改革背景下，利于我国现有税务体系的优化，同时也促进了我国产业结构的改革和优化，引导第二及第三产业的稳定发展，实现我国整体经济水平的提升。
二、新税制对房地产财务管理的影响
（一）对房地产企业成本的影响
在房地产企业运营发展过程中，投放成本最多的环节在于房地产开发，而在房地产开发过程中，占比较高的成本就是建安成本。在开展房地产工程施工过程中，一般由其他施工企业来建设，在税务改革以后，房地产企业所缴纳的税率发生了改变，通常为11%。在开展房地产开发工作时，需要消耗大量的施工材料成本，部分材料在采购过程中，可以获取增值税专用发票，但是部分材料采购则无法获取专用发票，需要根据固定税率进行纳税，造成房地产企业部分进项税额不能实现抵扣，加剧企业税收压力。
（二）对房地产企业税率方面的影响
在房地产企业运营过程中，往往会销售房地产项目，在没有进行税务改革之前，企业一般缴纳的税务主要以营业税为主，其税率为5%。在税务改革以后，房地产企业缴纳的税额出现了改变，由销售房屋的全部价款征税变为成进项税和销项税逐渐的差额。在企业运营发展过程中，部分流动增值内容现需要纳税，在此过程中，企业销售额房屋款项征收税率为11%，如果企业纳税数额为S，企业进项税额抵扣数额为A，则企业应该缴纳的税收为0.099×S×（1-A）。在此过程中，要想保證税务改革之前和之后的税额相同，则需要0.099×S×（1-A）=S×5%。根据该公式得知，增值税和营业税税率相同数值为A=0.495，因此可以得知，在当企业进项税抵扣之后的占比是49.5%时，企业纳税在税务改革之前和之后的税率上相同。如果低于该标准，则说明企业纳税高于税务改革之前，反之相反。
（三）对房地产企业现金流方面的影响
因为受到自身因素的影响，使得房地产企业在现金流量方面将会遭受一定影响。例如，在开发部分房产项目过程中，企业将会把大量资金投放其中，而对这些资金进行整合和分配之后，将会给企业整体效益带来影响。所以，在新税制背景下，需要注意这些资金应用是否能够获得专用发票，例如，工程费用，在获取发票以后，需要进行进项税额抵扣，通过这种方式，可以减少企业税务成本投放，让其获取理想的税后效益。并且，房地产企业在获取预售证以后，在开展房地产销售工作时，获取的销售房款可以结合增值税税率进行销项税额核算，企业预售过程中不可进行增值税缴纳。但是受到市场经济以及金融市场等因素影响，房地产企业资产总额相对比较紧张，开发之前额外承受诸多进项税金成本，加剧企业现金流出和流入差额，给企业今后发展带来影响。
（四）对房地产企业税务管理方面的影响
随着税务体系改革，给企业税务管理上提出了严格的要求。通常情况下，房地产企业缴纳的增值税征税地点有两个，一个是企业机构所在区域，另一个是企业房地产项目所在区域。通过用房地产企业所在区域进行税务缴纳，其税务缴纳难度相对较高，并且工作流程繁琐。而房地产企业和其他企业进行比较，存在明显差异，在各个项目所在区域进行税务申报，在此过程中，假设进项税额偏高，则不能进行进项税和销项税的抵扣，导致抵扣问题出现。所以，在新税制环境下，需要综合思考企业纳税申报选择问题。
三、新税制背景下房地产企业的财务管理完善对策
（一）强化纳税意识做好纳税细节工作
在新税制环境下，给房地产企业纳税以及税务筹划等方面提出了新的要求。基于此，企业需要财务工作人员优化会计核算方式，提升核算结果的真实性，并加强对财务人员专业培训，提升其专业素养，将本质工作实施到实处，协调财务关系，给税收筹划工作实施提供支持。并且，在新税制背景下，房地产企业成本在某种程度上有所提高，要想实现成本的把控，需要强化职工纳税意识，从细节入手，加强税务管理，并在选择供应商时，需要选择一般纳税人，这样可以获取增值税专用发票，实现进项税额抵扣，减少企业成本投放。
（二）改善运营模式积极开展纳税筹划
在新税制环境下，给企业资金方面增添压力，需要转变运营方式，全面实施税务筹划。例如，缩短企业开发周期，适当的扩充资金空间，实现资金分配和优化。另外，还要优化税务筹划方式，结合企业实际情况，加强纳税成本把控，给企业创造理想效益。
（三）梳理业务流程缓解资金压力
针对房地产企业而言，应该适当的缓解企业自身压力，降低税务体系改革给其造成的影响，对企业现有流程进行梳理，减少资金负担。从企业项目源头着手，加深对项目认识，分析项目建设过程中可以抵扣的内容，除了项目抵扣之外，还要提升可抵扣项目占比。在部分不能抵扣项目中，企业通过采用外包方式，将该类问题进行处理，从而降低企业资金压力。
（四）强化与纳税机关沟通开展纳税相关知识培训
在税务改革环境下，房地产企业应该做好和税务部门交流工作，并且加强业务培训，引导涉税人员快速掌握新政策。例如，企业通过对新税制改革内容有所了解，认识到自身在过渡环节中需要关注的内容和问题。通过这种方式，能够有效保证企业纳税筹划的合理性和针对性。在业务培训过程中，需要注重新税务内容的了解，提升企业职责意识，掌握税务筹划方案，给企业税务筹划和发展提供支持。
（五）强化税负发票管理制定全新管理制度
在新税制环境下，增值税专用发票在企业纳税中发挥着重要作用，不但是企业业务发展凭证，更是税务部门核查的依据。所以，加强发票管理，优化发票申请和应用流程，安排专业工作人员进行管理，提升发票管理的严谨性和规范性，开发项目手续齐全。针对企业而言，应该按照相关法律标准，根据企业自身特点，科学设定发票管理对策，实现发票管理水平提升。
四、结束语
总而言之，在新税制环境下，将会给各个企业运营发展带来影响。针对房地产企业而言，在税务体系改革环境下，需要全面探究其造成的而影响，并结合实际情况，做好纳税筹划工作，在法律许可范畴中，加强内部管理，转变思想意识，缓解企业税务压力，引导企业健康发展。
参考文献：
[1]牛晓阳.“营改增”后房地产企业的税务筹划[J].纳税，2018，12（33）：39.
[2]蒋娟.房地产企业税务筹划风险浅析与对策研究[J].知识经济，2018（18）：94-95.
[3]李二利.“营改增”对房地产企业税负的影响及税务筹划[J].中国乡镇企业会计，2018（08）：55-56.
[4]管程程.浅析“营改增”对房地产企业税收的影响及筹划对策[J].纳税，2018（05）：36.