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摘要：随着煤电产业矛盾的日益激化，热电企业对于燃煤供求关系不平衡的外部市场环境下，为了实现经营目标，需要热电企业内部进一步加强经营管理和内部管理控制，内部财务管理控制是企业内部管理的核心部分，对企业的发展壮大有着非常重要的意义。通过建立现代化，信息化的管理和控制机制以实现企业的战略目标，加强控制企业的成本，增强企业的核心竞争力。
关键词：财务管理；内部会计控制；内部控制
内部财务管理与控制是热电企业财务的核心，是减少风险的重要方法。目前，我国热电企业的财务管理中存在诸多问题：热电企业内部财务控制薄弱，缺乏制度化、系统化和目标的明确化、管理人员对财务管理认识不足，缺乏资金成本、忽视了企业文化的作用、不注重企业的成本控制等。因此，就热电企业内部财务管理控制进行探讨，希望能对改善相关企业的财务管理工作，对促进我国相关企业持续、稳定、健康发展会有所帮助和启迪。
一、我国热电企业内部财务管理控制存在的问题
1 财务管理制度执行不力，监管不严
缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制手段。在实践管理过程中许多工具和技术并没有充分地让管理人员去执行或是运用，比如预算管理、关键业绩指标、内部控制标准、财务预警机制等。在实际管理过程中，财务人员耗费了大量的精力和时间在财务数据收集、整理、核算、编制财务报告方面，并没有在财务数据分类、成本削减、业绩管理、预算控制、战略管理等过程中发挥积极的作用，而是退缩于提供数据和信息支持者的角色。
2 应收账款管理制度不健全
热电企业的主营收入是电力和热力的供应。电费的应收款于固定时日转帐收取。而蒸汽应收款余额不断增加，且蒸汽用户中民营企业占很大的比例。如印染、纺织、服装等行业。对应收账款的监督薄弱，缺乏相应的管理办法和必要的内部控制，对用户的情况掌握的不全面，缺乏对应收账款信用管理，缺乏必要的追索手段和责任追究制度。
3 成本控制薄弱
能源采购管理机制不完善导致存货结构不合理，从而降低了资金使用效率，增加了营运成本。原材料备品备件采购没有严格实行授权审批制度。设备维修更换费用过高。工程项目与固定资产管理没有采取切实可行的控制活动以及内部监督机制。
二、热电企业内部财务管理控制措施
1 建立健全有效的财务控制机制
财务部门应参与对投资决策、成本控制，预算管理等方面的研究和决策，充分发挥财务参与决策的职能。建立集财务预测、决策、预算、分析和控制等功能于一体的财务信息化管理系统。通过财务管理信息系统的建设，将使会计核算从事后达到实时，财务管理从静态走向动态，推进集中式财务管理，实现“过程的控制”。有利于内外部沟通的进行，使得企业的财务清楚了解内部控制制度的规定，各自的责任，随时掌握内部控制制度的执行与生效情况，并可以从外部信息中获悉关于本企业内部控制功能的重要信息。通过及时、准确、全面、实时的财务会计信息，真正做到财务数据的可靠性和真实性，满足公司决策层需要，最终实现热电企业的经济效益最大化。
2 提高会计人员素质，加强企业文化建设
做好财务人员培训工作，提高财务人员的专业技能和综合管理能力，恪守“爱岗敬业，脚踏实地、务实求是、尽职尽守”的职业道德观，加强企业文化建设，不断提高财务人员综合素质。提高财务工作的分析决策、控制保障和规范执行能力，创造性地开展财务工作，适应公司经营管理模式转变和战略发展的需要，培养一支意识超前、执行有力、充分发挥主观能动性的财务工作队伍。
3 加强资金及应收账款控制
以优化资本结构和降低财务费用为目标，以降低贷款利率，增加还贷额度，改变支付方式，压缩库存沉淀和加强往来资金管理为手段，加速资金周转，降低资金成本率，降低资产负债率，树立现代企业资金管理意识，确保公司现金流的有序、合理、高效流动。
加强应收账款管理。要对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，制订合理的应收账款余额，实行应收账款的预算管理。控制银行承兑汇票及商票的收取金额，尽量以银行转账方式收取。严格控制账龄，对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。有必要实行追索手段和责任追究制度。对各用户的蒸汽流量计实行定期检测，以确保蒸汽计量的正确性。努力降低管损率，以提高蒸汽利用效率。
4 加强企业内部控制
企业内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业的各种业务和事项。控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。企业应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。下面就材料采购及成本费用应关注的问题。
(1)加强财产控制和存货管理。要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售管理上建立规范的操作程序，定期检查盘点财产，堵住漏洞，维护安全。根据生产计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量，确保存货资金的最佳结构。
热电企业要提高盈利能力，降低营运成本，最有效、最直接的手段是降低燃煤成本。煤炭采购应及时了解国家政策及煤炭价格趋势。对于预期煤炭价格趋涨时，可以适当提前增加煤炭订购量。保持煤炭库存数量的最佳结构。煤炭由专人采购，并根据对煤质化验分析及采购价格的考核，参考市场价格以确定煤炭标准成本，实行奖惩制度。
(2)建立工程项目业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。工程项目业务的概预算编制与审核，项目实施与价款支付、竣工决算与竣工决算审计等不相容业务应分离。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和其他相关资料，并经财会部门审核。
加强固定资产投资的预算管理。明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。对固定资产的采购、处置、报废等严格实行审批程序。定期开展资产清查工作，加强资产实物监管，确保资产安全完整。
(3)热电企业应当根据自身经营特点，全面实行预算管理制度。对企业设备年度维修计划实行预算管理。并在其他职能部门建立成本费用预算制度。明确各责任单位在预算管理中的职责权限，并实行内部监督制度。
根据成本费用预算内容，分解成本费用指标、落实成本费用责任主体。具体做法是先测算出各项费用的最高限额，然后横向分解落实到各部门，纵向分解落实到小组与个人，考核成本费用指标完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。最终在整个企业内形成纵横交错的目标成本管理体系。最后，进行成本核算，精细化管理。为了让员工养成降低成本意识，最好从原材料、水、电、劳保用品、电话、办公用品、设备和其他低值易耗品方面，提出控制成本的方法。努力从内部挖掘潜力，降低成本，实现企业整体资源的优化配置，提高企业的综合实力和竞争力。另外还需要热电企业加强安全生产管理，提高机组正常运转水平。
三、结语
总之，企业内部财务管理控制的改进和优化是一个系统工程，牵涉到人力、制度、企业文化、组织结构等方方面面，热电企业在根据自身情况设计内部财务管理与控制体系时，应注重这一体系的系统性。运用科学方法来分析、控制和处理各种变量，使其协调演进，从根本上建立一套与热电企业相适应的企业财务管理体系，确保一个企业健康有效的发展。
关键词：财务管理；内部会计控制；内部控制
内部财务管理与控制是热电企业财务的核心，是减少风险的重要方法。目前，我国热电企业的财务管理中存在诸多问题：热电企业内部财务控制薄弱，缺乏制度化、系统化和目标的明确化、管理人员对财务管理认识不足，缺乏资金成本、忽视了企业文化的作用、不注重企业的成本控制等。因此，就热电企业内部财务管理控制进行探讨，希望能对改善相关企业的财务管理工作，对促进我国相关企业持续、稳定、健康发展会有所帮助和启迪。
一、我国热电企业内部财务管理控制存在的问题
1 财务管理制度执行不力，监管不严
缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制手段。在实践管理过程中许多工具和技术并没有充分地让管理人员去执行或是运用，比如预算管理、关键业绩指标、内部控制标准、财务预警机制等。在实际管理过程中，财务人员耗费了大量的精力和时间在财务数据收集、整理、核算、编制财务报告方面，并没有在财务数据分类、成本削减、业绩管理、预算控制、战略管理等过程中发挥积极的作用，而是退缩于提供数据和信息支持者的角色。
2 应收账款管理制度不健全
热电企业的主营收入是电力和热力的供应。电费的应收款于固定时日转帐收取。而蒸汽应收款余额不断增加，且蒸汽用户中民营企业占很大的比例。如印染、纺织、服装等行业。对应收账款的监督薄弱，缺乏相应的管理办法和必要的内部控制，对用户的情况掌握的不全面，缺乏对应收账款信用管理，缺乏必要的追索手段和责任追究制度。
3 成本控制薄弱
能源采购管理机制不完善导致存货结构不合理，从而降低了资金使用效率，增加了营运成本。原材料备品备件采购没有严格实行授权审批制度。设备维修更换费用过高。工程项目与固定资产管理没有采取切实可行的控制活动以及内部监督机制。
二、热电企业内部财务管理控制措施
1 建立健全有效的财务控制机制
财务部门应参与对投资决策、成本控制，预算管理等方面的研究和决策，充分发挥财务参与决策的职能。建立集财务预测、决策、预算、分析和控制等功能于一体的财务信息化管理系统。通过财务管理信息系统的建设，将使会计核算从事后达到实时，财务管理从静态走向动态，推进集中式财务管理，实现“过程的控制”。有利于内外部沟通的进行，使得企业的财务清楚了解内部控制制度的规定，各自的责任，随时掌握内部控制制度的执行与生效情况，并可以从外部信息中获悉关于本企业内部控制功能的重要信息。通过及时、准确、全面、实时的财务会计信息，真正做到财务数据的可靠性和真实性，满足公司决策层需要，最终实现热电企业的经济效益最大化。
2 提高会计人员素质，加强企业文化建设
做好财务人员培训工作，提高财务人员的专业技能和综合管理能力，恪守“爱岗敬业，脚踏实地、务实求是、尽职尽守”的职业道德观，加强企业文化建设，不断提高财务人员综合素质。提高财务工作的分析决策、控制保障和规范执行能力，创造性地开展财务工作，适应公司经营管理模式转变和战略发展的需要，培养一支意识超前、执行有力、充分发挥主观能动性的财务工作队伍。
3 加强资金及应收账款控制
以优化资本结构和降低财务费用为目标，以降低贷款利率，增加还贷额度，改变支付方式，压缩库存沉淀和加强往来资金管理为手段，加速资金周转，降低资金成本率，降低资产负债率，树立现代企业资金管理意识，确保公司现金流的有序、合理、高效流动。
加强应收账款管理。要对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，制订合理的应收账款余额，实行应收账款的预算管理。控制银行承兑汇票及商票的收取金额，尽量以银行转账方式收取。严格控制账龄，对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。有必要实行追索手段和责任追究制度。对各用户的蒸汽流量计实行定期检测，以确保蒸汽计量的正确性。努力降低管损率，以提高蒸汽利用效率。
4 加强企业内部控制
企业内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业的各种业务和事项。控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。企业应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。下面就材料采购及成本费用应关注的问题。
(1)加强财产控制和存货管理。要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售管理上建立规范的操作程序，定期检查盘点财产，堵住漏洞，维护安全。根据生产计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量，确保存货资金的最佳结构。
热电企业要提高盈利能力，降低营运成本，最有效、最直接的手段是降低燃煤成本。煤炭采购应及时了解国家政策及煤炭价格趋势。对于预期煤炭价格趋涨时，可以适当提前增加煤炭订购量。保持煤炭库存数量的最佳结构。煤炭由专人采购，并根据对煤质化验分析及采购价格的考核，参考市场价格以确定煤炭标准成本，实行奖惩制度。
(2)建立工程项目业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。工程项目业务的概预算编制与审核，项目实施与价款支付、竣工决算与竣工决算审计等不相容业务应分离。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和其他相关资料，并经财会部门审核。
加强固定资产投资的预算管理。明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。对固定资产的采购、处置、报废等严格实行审批程序。定期开展资产清查工作，加强资产实物监管，确保资产安全完整。
(3)热电企业应当根据自身经营特点，全面实行预算管理制度。对企业设备年度维修计划实行预算管理。并在其他职能部门建立成本费用预算制度。明确各责任单位在预算管理中的职责权限，并实行内部监督制度。
根据成本费用预算内容，分解成本费用指标、落实成本费用责任主体。具体做法是先测算出各项费用的最高限额，然后横向分解落实到各部门，纵向分解落实到小组与个人，考核成本费用指标完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。最终在整个企业内形成纵横交错的目标成本管理体系。最后，进行成本核算，精细化管理。为了让员工养成降低成本意识，最好从原材料、水、电、劳保用品、电话、办公用品、设备和其他低值易耗品方面，提出控制成本的方法。努力从内部挖掘潜力，降低成本，实现企业整体资源的优化配置，提高企业的综合实力和竞争力。另外还需要热电企业加强安全生产管理，提高机组正常运转水平。
三、结语
总之，企业内部财务管理控制的改进和优化是一个系统工程，牵涉到人力、制度、企业文化、组织结构等方方面面，热电企业在根据自身情况设计内部财务管理与控制体系时，应注重这一体系的系统性。运用科学方法来分析、控制和处理各种变量，使其协调演进，从根本上建立一套与热电企业相适应的企业财务管理体系，确保一个企业健康有效的发展。