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全面预算是对公司预算期内经营、财务等方面的总体预测，是企业加强公司生产经营管理，健全和完善各项管理制度，优化资源配置，防范经营风险，降低运营成本，提高资产盈利能力的重要工具。本文结合新能源企业实际情况，论述新能源企业实行全面预算管理的必要性和具体操作方法，以及推行全面预算时公司应注意的要点。
全面预算 优化资源配置
防范经营风险 必要性 操作方法
编制全面预算的目的
全面预算管理作为企业内部管理控制的一种主要方法，是企业在战略规划和预测、决策的基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划，全面预算是以货币形式对公司预算期内全部生产经营活动的目标及其资源配置的定量说明。其目的在于：通过预算的编制与执行，加强公司生产经营管理，健全和完善各项管理制度，优化资源配置，防范经营风险，降低运营成本，提高资产盈利能力；通过预算的控制与考核，界定各部门在生产经营活动中应承担的责任，确保机组安全、稳定运行，最终使公司获得最佳经济效益。
全面预算概述
全面预算管理的终极目标是促进实现企业的发展战略，全面预算管理应以战略规划和经营目标为导向。它是一个持续改进的过程，全面预算管理的流程可分为预算编制、预算执行和预算考评三个阶段。其特点为：
（1）以财务管理为核心
预算的假设条件、编制执行、控制分析和结果考评等一系列环节，以及电量电价预测、资本性支出都离不开财务管理工作，财务报表是全面预算管理的最终体现。
（2）企业全员参与
全面预算有序开展的基础环境主要体现为全员参与，预算不仅是财务部门的事情，企业所有部门均应积极参与，企业所有员工均应树立预算理念，树立成本效益意识。全面预算的“全员”参与，要求企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。
全面预算编制方法
（1）电价方面：深入研究新能源区域电力市场现状，上网电价参考物价局下发的文件编制，专为可再生能源发电项目接入电网系统而发生的工程投资和运行维护费用，按上网电量给予适当补助，补助标准为：50公里以内每千瓦时1分钱，50-100公里每千瓦时2分钱，100公里及以上每千瓦时3分钱。另外还要考虑各地政府补贴电价的影响。
（2）电量方面：售电量的提高对于新能源企业的盈利能力最为敏感，为了确保新能源企业利润目标的实现，除新投运项目增加装机容量外，主要任务应在提高设备可靠性水平和发电效能上，同时也不可忽略新能源企业在当地电力市场上的影响力。目前电力销售依旧是行政控制型，非市场因素占据统治地位，对售电量预测可以参考历年售电量情况并结合当年的预算实际设定考核指标。
（3）财务费用方面：新能源企业资金需求增加需要新增的借款，如从外部银行借款，应按照最新银行公布的基准利率测算利息支出，存量借款到期前按原合同利率执行，到期后按新增借款的原则执行。新能源企业亦可以通过灵活的融资手段降低利息费用支出，新能源企业的一个特征就是高负债，大宗采购现金支出和销售收入、现金回收往往会存在时间差，因此新能源企业可以充分利用供应商和银行的良好关系，采取灵活的融资手段延迟现金支付，降低财务费用。
（4）材料及运维费方面：新能源企业设备出质保期后，材料及运维费用支出是其主要成本支出。
1.从电厂内部角度来分析，风场要有自己的的备品备件库，以防缺货成本的发生。企业还应将这些存货细分，大量市场上可以立即获得的通用设备或材料可以适当减少库存；一些特殊设备装置附近风场都有相同的备份量，如不经常使用亦可以减少库存，降低采购成本。
2.从外部角度来分析，发电企业应通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价等方法，不断完善招投标方式，在降低交易成本的同时保证交货速度和产品质量。另外，发电企业可以实行多个电厂集中采购的方式，灵活利用采购数量、供货付款方式与供应商签订最有力的合同条款，从而达到降低交易成本的目的。
（5）所得税方面： 根据税法规定，新能源企业从事符合条件的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。新能源尚处于税收优惠期间（免税期和减半征收期）可以暂不考虑分红派息，过了税收优惠期，则要考虑进行股利分配，包括累计历年未分配利润。
编制全面预算需注意的问题
（1）预算内容要以利润目标、现金流量为重点
利润目标能否完成及现金流量高低是预算编制的重点，主要反映在营业收入和成本支出两个方面，营业收入是全面预算管理的中心，预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本費用预算是全面预算编制的重点，包括营业成本预算和期间费用预算，在公司收入既定的条件下，成本费用是决定企业能否盈利的主要因素；成本费用控制重点在在于制造费用和管理费用的控制，期间费用是否合理可以反映出公司的管理水平。经营性现金流量预算是企业持续发展的有力保证，在企业预算管理中，要特别关注大额的资本性支出的预算管理和控制，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的原则，一方面要考虑自身的经营能力，同时又要考虑企业的偿债能力。
（2）预算编制采用自上而下、自下而上、全员参与的编制方法
全面预算管理是一项涉及整个企业的全局性、系统性和综合性的管理活动，是全局性的系统工程，是典型的“一把手”工程，它既涉及企业战略目标的实现，也会影响到企业的日常管理。全面预算管理要想取得预期效果，要求各级领导必须高度重视并积极支持全面预算管理工作，带头维护预算权威，在整个企业层面倡导全面预算管理的文化和理念。
预算编制需要全员积极参与，全面预算管理是对企业行为的规范，需要有效的聚集各项经济资源，包括人力、物力、财力、信息等，使之形成一种强有力的、有序的集合，它是企业综合的、全面的管理，需要全体员工参与进来，使企业各部门人员关心预算、接受预算。预算编制还是一个动态系统化的控制过程，要确保预算能得到有效贯彻实施，就需要从预算编制、预算分析、分配执行的全过程进行跟踪和监控。
（3）预算编制要和实际业务紧密结合
1.销售收入预算和成本支出预算要分别编制。预算编制以成本费用支出为基础，现金流回收为重心，只有通过控制现金流才能确保资金收入的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格执行销售收入预算和成本支出预算分别编制，才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率。
2.预算编制要同利润目标达成保持一致。全面预算管理直接涉及企业的核心目标利润，因此必须进一步细化影响利润的各主要因素，从实际情况出发，加快已有新能源项目的核准及并网容量进度，增加新能源的装机规模和装机容量，同时深入研究新能源区域电力市场现状，制定降低成本的长期举措、加强成本费用指标的控制，以确保企业利润目标的完成。
3.要执行公司预算编制制度，提高预算编制效率。预算管理最终都是围绕企业目标利润而展开的，各部门在日常生产经营活动中要严格执行预算目标，围绕预算指标开展各类经济活动。定期将现金预算执行情况作为月度公司办公会督办事项，纳入各部门月度绩效考核，同时要求各部门共同参与预算编制。按照预算方案跟踪预算执行情况，重点围绕资金管理和成本控制两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，同时实施必要的管理制度，最终形成全员和全方位的预算管理。
[1]张延波主编.企业集团财务管理[M].浙江人民出版社，2002（第一版）.
[2]袁敏.浅论电力企业财务预算管理的意义[J].北方经济，2006，（10）.
[3]（美国）英格拉姆·奥尔布莱特·希尔.预算管理与内部控制[M].中信出版社，2005（第二版）.
全面预算 优化资源配置
防范经营风险 必要性 操作方法
编制全面预算的目的
全面预算管理作为企业内部管理控制的一种主要方法，是企业在战略规划和预测、决策的基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划，全面预算是以货币形式对公司预算期内全部生产经营活动的目标及其资源配置的定量说明。其目的在于：通过预算的编制与执行，加强公司生产经营管理，健全和完善各项管理制度，优化资源配置，防范经营风险，降低运营成本，提高资产盈利能力；通过预算的控制与考核，界定各部门在生产经营活动中应承担的责任，确保机组安全、稳定运行，最终使公司获得最佳经济效益。
全面预算概述
全面预算管理的终极目标是促进实现企业的发展战略，全面预算管理应以战略规划和经营目标为导向。它是一个持续改进的过程，全面预算管理的流程可分为预算编制、预算执行和预算考评三个阶段。其特点为：
（1）以财务管理为核心
预算的假设条件、编制执行、控制分析和结果考评等一系列环节，以及电量电价预测、资本性支出都离不开财务管理工作，财务报表是全面预算管理的最终体现。
（2）企业全员参与
全面预算有序开展的基础环境主要体现为全员参与，预算不仅是财务部门的事情，企业所有部门均应积极参与，企业所有员工均应树立预算理念，树立成本效益意识。全面预算的“全员”参与，要求企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。
全面预算编制方法
（1）电价方面：深入研究新能源区域电力市场现状，上网电价参考物价局下发的文件编制，专为可再生能源发电项目接入电网系统而发生的工程投资和运行维护费用，按上网电量给予适当补助，补助标准为：50公里以内每千瓦时1分钱，50-100公里每千瓦时2分钱，100公里及以上每千瓦时3分钱。另外还要考虑各地政府补贴电价的影响。
（2）电量方面：售电量的提高对于新能源企业的盈利能力最为敏感，为了确保新能源企业利润目标的实现，除新投运项目增加装机容量外，主要任务应在提高设备可靠性水平和发电效能上，同时也不可忽略新能源企业在当地电力市场上的影响力。目前电力销售依旧是行政控制型，非市场因素占据统治地位，对售电量预测可以参考历年售电量情况并结合当年的预算实际设定考核指标。
（3）财务费用方面：新能源企业资金需求增加需要新增的借款，如从外部银行借款，应按照最新银行公布的基准利率测算利息支出，存量借款到期前按原合同利率执行，到期后按新增借款的原则执行。新能源企业亦可以通过灵活的融资手段降低利息费用支出，新能源企业的一个特征就是高负债，大宗采购现金支出和销售收入、现金回收往往会存在时间差，因此新能源企业可以充分利用供应商和银行的良好关系，采取灵活的融资手段延迟现金支付，降低财务费用。
（4）材料及运维费方面：新能源企业设备出质保期后，材料及运维费用支出是其主要成本支出。
1.从电厂内部角度来分析，风场要有自己的的备品备件库，以防缺货成本的发生。企业还应将这些存货细分，大量市场上可以立即获得的通用设备或材料可以适当减少库存；一些特殊设备装置附近风场都有相同的备份量，如不经常使用亦可以减少库存，降低采购成本。
2.从外部角度来分析，发电企业应通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价等方法，不断完善招投标方式，在降低交易成本的同时保证交货速度和产品质量。另外，发电企业可以实行多个电厂集中采购的方式，灵活利用采购数量、供货付款方式与供应商签订最有力的合同条款，从而达到降低交易成本的目的。
（5）所得税方面： 根据税法规定，新能源企业从事符合条件的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。新能源尚处于税收优惠期间（免税期和减半征收期）可以暂不考虑分红派息，过了税收优惠期，则要考虑进行股利分配，包括累计历年未分配利润。
编制全面预算需注意的问题
（1）预算内容要以利润目标、现金流量为重点
利润目标能否完成及现金流量高低是预算编制的重点，主要反映在营业收入和成本支出两个方面，营业收入是全面预算管理的中心，预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本費用预算是全面预算编制的重点，包括营业成本预算和期间费用预算，在公司收入既定的条件下，成本费用是决定企业能否盈利的主要因素；成本费用控制重点在在于制造费用和管理费用的控制，期间费用是否合理可以反映出公司的管理水平。经营性现金流量预算是企业持续发展的有力保证，在企业预算管理中，要特别关注大额的资本性支出的预算管理和控制，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的原则，一方面要考虑自身的经营能力，同时又要考虑企业的偿债能力。
（2）预算编制采用自上而下、自下而上、全员参与的编制方法
全面预算管理是一项涉及整个企业的全局性、系统性和综合性的管理活动，是全局性的系统工程，是典型的“一把手”工程，它既涉及企业战略目标的实现，也会影响到企业的日常管理。全面预算管理要想取得预期效果，要求各级领导必须高度重视并积极支持全面预算管理工作，带头维护预算权威，在整个企业层面倡导全面预算管理的文化和理念。
预算编制需要全员积极参与，全面预算管理是对企业行为的规范，需要有效的聚集各项经济资源，包括人力、物力、财力、信息等，使之形成一种强有力的、有序的集合，它是企业综合的、全面的管理，需要全体员工参与进来，使企业各部门人员关心预算、接受预算。预算编制还是一个动态系统化的控制过程，要确保预算能得到有效贯彻实施，就需要从预算编制、预算分析、分配执行的全过程进行跟踪和监控。
（3）预算编制要和实际业务紧密结合
1.销售收入预算和成本支出预算要分别编制。预算编制以成本费用支出为基础，现金流回收为重心，只有通过控制现金流才能确保资金收入的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格执行销售收入预算和成本支出预算分别编制，才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率。
2.预算编制要同利润目标达成保持一致。全面预算管理直接涉及企业的核心目标利润，因此必须进一步细化影响利润的各主要因素，从实际情况出发，加快已有新能源项目的核准及并网容量进度，增加新能源的装机规模和装机容量，同时深入研究新能源区域电力市场现状，制定降低成本的长期举措、加强成本费用指标的控制，以确保企业利润目标的完成。
3.要执行公司预算编制制度，提高预算编制效率。预算管理最终都是围绕企业目标利润而展开的，各部门在日常生产经营活动中要严格执行预算目标，围绕预算指标开展各类经济活动。定期将现金预算执行情况作为月度公司办公会督办事项，纳入各部门月度绩效考核，同时要求各部门共同参与预算编制。按照预算方案跟踪预算执行情况，重点围绕资金管理和成本控制两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，同时实施必要的管理制度，最终形成全员和全方位的预算管理。
[1]张延波主编.企业集团财务管理[M].浙江人民出版社，2002（第一版）.
[2]袁敏.浅论电力企业财务预算管理的意义[J].北方经济，2006，（10）.
[3]（美国）英格拉姆·奥尔布莱特·希尔.预算管理与内部控制[M].中信出版社，2005（第二版）.