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【摘要】预算管理是企业经营发展重要支撑手段，将现代化的企业预算管理结合航天科研院所的特点来讨论航天科研院所预算管理的建立，同时将其中的难点进行梳理，并提出解决方法。
【关键词】预算管理 航天 科研院所
中国有句俗话“凡事预则立，不预则废”，企业预算是对企业未来经营过程中可能出现的各种状况、结果等因素的充分的预计，是控制企业经营活动的依据，是保证实现企业目标的重要手段。目前，预算管理虽然在我国的发展也已经有20多年的历史了，但由于受到政府、企业内部管理等各个方面错综复杂的主客观因素的影响，预算管理在航天研究所中的应用仍不到位，在预算管理方面的实践远远落后于国外先进企业，其对企业生产发展的积极作用远远没有发挥出来。
一、预算管理的基本内容
预算管理，是指未来计划期内企业各项经济业务及其成果的预计，并运营预计结果对企业内部各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。按内容性质可分为业务预算、专门决策预算和财务预算三大种类。
业务预算，主要反映企业在计划期内日常发生的各种具有实质性的基本生产经营活动的预算，通常具体分为销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。
专门决策预算，指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所制定的预算，主要包含资本性支出预算及一次性专门业务预算，例如筹资预算、投资预算、股利发放预算等等。
财务预算，则是企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是企业经营业务在会计方面的成果体现，主要包括现金预算、预计资产负债表、预计损益表、预计财务状况变动表等。
其中，作为总预算，财务预算是各种业务预算和专门决策预算在财务方面的总体反映，是各项经营业务和专门决策的整体计划。而各种业务预算和专门决策预算则为分预算。
二、航天科研研究所预算管理的现状及推进
（一）航天科研院所的预算管理特点
航天科研院所承担着国家国防科研生产任务，这些军品任务多是指定性计划，往往出现社会效益大于经济效益的情况，因此在航天科研院所中的预算管理也存在着一定的特殊性，目前主要存在以下问题：一是预算管理制度不健全，或者制定了预算管理制度但不执行、不监督，缺乏有效激励约束，致使制度流于形式，未得到有效落实；二是预算管理机构不齐全，预算管理人员不到位，职责权限不明确，内部配合协调困难重重；三是预算工作组织效率较低，全员参与预算管理意识不强、观念淡薄，预算编制仅靠财务部门独自来做，这势必与计划、生产、销售、投资等各部门产生冲突矛盾，导致财务预算不能真正发挥效用；四是预算管理工作仍停留在财务预算或财务收支计划管理阶段，财务预算与科研生产业务不匹配，预算管理工作进展缓慢；五是没有建立有效的预算执行分析质询机制，预算执行的刚性约束不够，统一推行比较难。
（二）科研院所预算管理建立方案
1.整体预算制度体系建立
预算制度体系是预算管理的核心内容，主要包括实行预算管理的指导思想、预算单位的划分、预算管理部门的设置、预算管理（预算的编报、执行控制和评价考核）程序、预算报表系统及其编制说明等。
2.明确预算管理责任中心
预算管理必须与责任中心制度有机融合，即把综合平衡后的预算分解到各级责任中心，使责任中心在明确的权责范围内有效地控制预算的执行。
3.设置预算管理与执行部门
设置具体的预算管理和执行部门，使内部预算管理有效进行，明确参与预算管理的部门，主要包括预算委员会（即决策委员会）、计划部门、财务部门及以处室为单位的各预算管理部门。
4.建立预算执行分析监控和考核
预算考评和部门负责人经营业绩考核、全员业绩考核等评价结合起来，一方面加强预算执行分析，制定偏差纠正措施，落实预算执行责任，落实责任：另一方面建立预算考核，将预算执行结果与部门负责人薪酬、员工薪酬联系起来，责任到人，是预算管理形成闭环，提高预算管理的权威性。
三、航天科研院所建立预算管理体系的难点和建议
1.预算管理观念转变难
预算管理是现代化企业的全新管理观念和管理体制，对于老的航天科研预算来说，是一种新事物。大部分职工，特别是院所负责人，对预算管理部不了解、不重视。所以，要建立完善的预算管理体系，使预算管理成为一种自觉自发行为，需要一定的过程来培训，例如在院所内部开展较大范围多轮次的预算管理培训，提高预算管理思想水平，同时设置预算管理工作的专职和兼职人员，形成预算管理人员梯队。
2.预算准确度低
由于经常出现政治性的军品科研生产任务，致使经营业务存在较大的不确定性。准确度较低的预算，致使企业资源配置出现扭曲，控制环节将缺乏依据，最终导致考核失真或者无效。对于这个特点，科研院所应在健全预算编制管理制度的基础上创新预算编制方法，比如适合科研院所的弹性预算、滚动预算、概率预算等等，提高预算编制的动态管理。
3.预算考核执行复杂
预算考核的执行是预算管理能否发挥作用的关键环节，航天科研科研院所普遍存在着经济责任制、军品责任令、预算指标完成率等考核体系，各个考核体系相互之间的关系复杂，难以相互平衡。对于这种情况，科研院所应统一内部的各种评价奖惩办法，形成单位的业绩评价系统，并将预算管理考核作为其中的一项重点环节，从而将预算管理和科研生产任务做到充分融合。
4.懂预算管理的人员少
由于目前的航天科研院所多是传统的企事业单位，对预算管理掌握不充分，无法为单位提供发展决策。针对这种情况，航天科研院所应采取多种形式更新财务管理人员的专业知识，优化人才结构，扩展知识深度、广度，促使专职、兼职预算管理人员熟悉单位的科研生产经营、业务流程和管理情况，培养一批懂业务又懂预算管理的复合型人才，从而提高预算管理水平。
【关键词】预算管理 航天 科研院所
中国有句俗话“凡事预则立，不预则废”，企业预算是对企业未来经营过程中可能出现的各种状况、结果等因素的充分的预计，是控制企业经营活动的依据，是保证实现企业目标的重要手段。目前，预算管理虽然在我国的发展也已经有20多年的历史了，但由于受到政府、企业内部管理等各个方面错综复杂的主客观因素的影响，预算管理在航天研究所中的应用仍不到位，在预算管理方面的实践远远落后于国外先进企业，其对企业生产发展的积极作用远远没有发挥出来。
一、预算管理的基本内容
预算管理，是指未来计划期内企业各项经济业务及其成果的预计，并运营预计结果对企业内部各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。按内容性质可分为业务预算、专门决策预算和财务预算三大种类。
业务预算，主要反映企业在计划期内日常发生的各种具有实质性的基本生产经营活动的预算，通常具体分为销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。
专门决策预算，指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所制定的预算，主要包含资本性支出预算及一次性专门业务预算，例如筹资预算、投资预算、股利发放预算等等。
财务预算，则是企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是企业经营业务在会计方面的成果体现，主要包括现金预算、预计资产负债表、预计损益表、预计财务状况变动表等。
其中，作为总预算，财务预算是各种业务预算和专门决策预算在财务方面的总体反映，是各项经营业务和专门决策的整体计划。而各种业务预算和专门决策预算则为分预算。
二、航天科研研究所预算管理的现状及推进
（一）航天科研院所的预算管理特点
航天科研院所承担着国家国防科研生产任务，这些军品任务多是指定性计划，往往出现社会效益大于经济效益的情况，因此在航天科研院所中的预算管理也存在着一定的特殊性，目前主要存在以下问题：一是预算管理制度不健全，或者制定了预算管理制度但不执行、不监督，缺乏有效激励约束，致使制度流于形式，未得到有效落实；二是预算管理机构不齐全，预算管理人员不到位，职责权限不明确，内部配合协调困难重重；三是预算工作组织效率较低，全员参与预算管理意识不强、观念淡薄，预算编制仅靠财务部门独自来做，这势必与计划、生产、销售、投资等各部门产生冲突矛盾，导致财务预算不能真正发挥效用；四是预算管理工作仍停留在财务预算或财务收支计划管理阶段，财务预算与科研生产业务不匹配，预算管理工作进展缓慢；五是没有建立有效的预算执行分析质询机制，预算执行的刚性约束不够，统一推行比较难。
（二）科研院所预算管理建立方案
1.整体预算制度体系建立
预算制度体系是预算管理的核心内容，主要包括实行预算管理的指导思想、预算单位的划分、预算管理部门的设置、预算管理（预算的编报、执行控制和评价考核）程序、预算报表系统及其编制说明等。
2.明确预算管理责任中心
预算管理必须与责任中心制度有机融合，即把综合平衡后的预算分解到各级责任中心，使责任中心在明确的权责范围内有效地控制预算的执行。
3.设置预算管理与执行部门
设置具体的预算管理和执行部门，使内部预算管理有效进行，明确参与预算管理的部门，主要包括预算委员会（即决策委员会）、计划部门、财务部门及以处室为单位的各预算管理部门。
4.建立预算执行分析监控和考核
预算考评和部门负责人经营业绩考核、全员业绩考核等评价结合起来，一方面加强预算执行分析，制定偏差纠正措施，落实预算执行责任，落实责任：另一方面建立预算考核，将预算执行结果与部门负责人薪酬、员工薪酬联系起来，责任到人，是预算管理形成闭环，提高预算管理的权威性。
三、航天科研院所建立预算管理体系的难点和建议
1.预算管理观念转变难
预算管理是现代化企业的全新管理观念和管理体制，对于老的航天科研预算来说，是一种新事物。大部分职工，特别是院所负责人，对预算管理部不了解、不重视。所以，要建立完善的预算管理体系，使预算管理成为一种自觉自发行为，需要一定的过程来培训，例如在院所内部开展较大范围多轮次的预算管理培训，提高预算管理思想水平，同时设置预算管理工作的专职和兼职人员，形成预算管理人员梯队。
2.预算准确度低
由于经常出现政治性的军品科研生产任务，致使经营业务存在较大的不确定性。准确度较低的预算，致使企业资源配置出现扭曲，控制环节将缺乏依据，最终导致考核失真或者无效。对于这个特点，科研院所应在健全预算编制管理制度的基础上创新预算编制方法，比如适合科研院所的弹性预算、滚动预算、概率预算等等，提高预算编制的动态管理。
3.预算考核执行复杂
预算考核的执行是预算管理能否发挥作用的关键环节，航天科研科研院所普遍存在着经济责任制、军品责任令、预算指标完成率等考核体系，各个考核体系相互之间的关系复杂，难以相互平衡。对于这种情况，科研院所应统一内部的各种评价奖惩办法，形成单位的业绩评价系统，并将预算管理考核作为其中的一项重点环节，从而将预算管理和科研生产任务做到充分融合。
4.懂预算管理的人员少
由于目前的航天科研院所多是传统的企事业单位，对预算管理掌握不充分，无法为单位提供发展决策。针对这种情况，航天科研院所应采取多种形式更新财务管理人员的专业知识，优化人才结构，扩展知识深度、广度，促使专职、兼职预算管理人员熟悉单位的科研生产经营、业务流程和管理情况，培养一批懂业务又懂预算管理的复合型人才，从而提高预算管理水平。