摘要：中小企业已成为我国国民经济体系的中流砥柱，中小企业在不断发展的同时也不断完善自身的内部控制。如今中小企业的内部控制体系还比较薄弱，问题突出表现为缺乏良好的内部环境、有效的控制和监督活动、管理人才等，这些问题的存在迫切地要求中小企业依据自身特点，优化控制环境，改善控制技术，提高内部控制能力与水平。
　　关键词：中小企业;内部控制
　　一、内部控制制度的概念
　　内部控制制度是现代企业治理制度的重要组成部分，它对于保障企业经济资源的安全与完整、维护会计信息的真实可靠、提高企业经营管理能力与水平，发挥着重要的作用。内部控制不仅是一种面大量广的基础性管理，而且也是一种成本低廉、作用长久的治本性管理，是现代化大生产管理系统网络中的基本环节。内部控制已成为当今国内外企业组织管理系统的重要组成部分，成为组织内部为实现其业务和管理目标，实施自动防措、变错和纠错，实现自我約束、自我控制的重要手段。
　　二、我国中小企业内部控制现状及存在的问题
　　（一）缺乏良好的内部环境
　　内部环境作为内部控制的要素之一，是实施内部控制的基础，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。我国中小企业的投资者往往是经营者，企业中董事会、监事会作用有限甚至形同虚设，企业内部缺乏互相监督、互相制约的经营体制，缺乏分工制衡、科学有效的治理结构。在经营层面上，通常企业内部机构分工混乱、职责不清。企业股东、管理者和广大员工整体缺乏风险意识，遇事无章可循或有章不循的现象较为严重。
　　（二）缺乏有效的控制和监督活动
　　控制活动是实施内部控制的具体方式，通常以不相容职务的分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等为手段，而内部监督机制是则是内部控制活动实施的重要保证。目前大部分中小企业因其生产经营规模和人员规模有限，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，亦无法设置专门的部门或人员完成内部控制的监督职能，造成企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督。
　　（三）缺乏管理人才
　　内部控制的成功实施来源于企业治理层、管理层和全体员工的共同努力。我国绝大部分中小企业，业主依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们大多数对内部控制不太熟悉也不太重视。在管理层和员工层面，中小企业在高管人员甚至普通员工的配置和选择上，更多地依赖基于血缘和亲缘的“自己人”，限制了优秀的管理人才进入企业，使得企业很难从外部引入合理高效的内部控制理念和体制。
　　三、改善我国中小企业内部控制制度的措施建议
　　（一）优化内部控制环境
　　中小企业首先应从最高层入手，提高企业治理层的管理水平，转变管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，使他们明白，正是这种让他们总觉得自己被牵制、被监督的制度体系，才使得企业资产多了一分安全、企业经营决策多了一分谨慎，从而使企业的经营少了一分风险，企业目标的实现多了一分保障。其次，从经营管理层面入手，调整企业内部机构的设置与权责分配，在保证信息通畅流动的前提下，实现部门之间的相互制衡。最后，要通过学习、培训、总结等方式，使基层员工树立正确的道德价值观、法制观，逐步形成良好的企业控制文化和对内部控制制度的认知、认同，从而最终在企业内部建立全员控制的理念和形势。
　　（二）建立有效的控制和监督机制
　　中小企业要做到有效的控制，首先，要建立健全与企业经营规模相适应的组织机构。这就要求企业管理者根据企业特点和人、财、物的实际情况及控制要求，灵活运用各种控制手段，科学搭建企业组织架构，科学划分不同的管理层次和管理范围。其次，要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，并根据各职能机构的职责任务与特点划分岗位序列，确定需要的岗位。最后，根据所确定岗位的要求选择合适的人才，通过持续的培训机制保证在岗员工的胜任程度，从而最终保证内部运作、控制机制的持续有效运行。
　　（三）加强人员的配合
　　企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，是由企业的治理层、管理层和所有员工共同完成的。一方面，在人员的选择上，要摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲的选人用人方式。要根据岗位选择合格的人才，并不断培养适合自身的人才。对于企业内部缺少的关键岗位人才，要依靠外聘手段挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智，这对企业经营效率效果的提高和发展战略的实现有极大的促进作用。另一方面，企业要使内部控制变成一个全员参与的大项目，要定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。
　　作者简介：李金玉（1992—）  女   辽宁大连人  渤海大学文理学院管理系