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摘要：发展衍生金融工具可以完善资本主义市场的功能与体系，对于金融市场的改革也具有重大意义。随着我国经济市场的改革，衍生金融工具发挥着越来越大的作用，也逐步的走向我们的生活。但如何有效地对衍生金融工具进行会计监管，成为了现代学术界关注的焦点。在我国各大企业运用衍生金融工具的过程中，要充分发挥会计监管职能，利用此手段可以有效地规避金融风险。本文主要对衍生金融的定义及特点进行了阐述，对衍生金融工具会计监管中存在的问题进行了分析，并提出相应的对策。
关键词：衍生金融工具；会计监管问题；分析；对策
在企业运用衍生金融工具的同时，会计监管职能充分着作用，这是有效地降低金融风险的途径。在会计准则的相关约束下以及相关机构的监控下，企业的内部控制机构对衍生金融工具进行更为有力的监控，这些问题是我们正需要解决的问题，下面我们对此问题进行综合性分析。
一、衍生金融工具的定义
衍生金融工具（也称衍生金融商品）是原生性金融工具（如股票、债券）的衍生物。简单地说，它是一种通过预测股价、利率、汇率等金融工具未来市场行情走势，支付少量保证金，签订远期合同或互换不同金融商品的派生交易合约。远期合约（forward contract）、期货合约（futures contract）、期权（option）、互换（swap）、票据发行便利（NIF）、利率上限（interest rate cap）、利率下限（interest rate floor）等均属此列。本文认为会计监管职能是监控衍生金融工具的重要组成部分，他同时也保证了衍生金融工具信息的准确性，各个企业的内部工作人员为了加强对衍生金融工具的监管，会采取一定的相关手段及业务活动。充分发挥其会计监管的职能。
二、衍生金融工具的特点
衍生金融工具的价值会随着利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数的变动而发生变化。我们不要求初始净投资，或是与市场情况变动有类似反应的其它类型记性对比，而是要求很少的初始净投资。下面我们来阐述一下衍生金融工具的特点。
（一）衍生金融工具具有规避金融风险的职能
在当今的社会中衍生出越来越多的金融工具，很有力的促进了金融市场的发展。传统的那种金融工具滞后了我国的金融市场的发展，在这些传统的金融工具的作用下，使所有的财务问题都集中在了一起，处理起来难度会有点大。而通过新衍生的金融工具与传统的金融工具相结合，可以有效地控制金融风险，达到收益与风险的权衡。
（二）衍生金融工具具有复杂性
衍生金融工具相对于基础、简单的的工具不再是单一的金融工具，不再是简单意义上的对换与运作，涉及到很多方面的金融知识。
（三）衍生金融工具涉及灵活性
衍生金融工具在设计上和创新上都具有很强的灵活性，更能吸引大众的眼球，创造出形态各异的金融工具。在当今激烈竞争的社会，对衍生金融商品进行买卖实现升值的价值；利用市场价格的波动从中谋取利益；利用市场上不稳定的供求关系来权衡金融市场的风险。
（四）衍生金融工具具有特殊性
衍生金融工具的特殊性主要从以下这个方面表现出来：具有集中性，衍生金融工具的交易主要集中在大的银行等其他金融机构，目前美国是占衍生金融工具比重最大的国家，而大型的金融机构占成交量的90%以上，由此可见衍生金融工具集中性的特点。
三、对衍生金融工具会计监管问题的分析
（一）投资风险意识淡薄
我国的衍生金融业务是近年来发展起来的，时间并不长，它存在着很大的不确定性和风险性，有很多企业都是想通过衍生金融工具从中牟取利益而忽视了它所给人们带来的风险，没有很好地对它进行控制，而造成不必要的损失。因此，对于企业的利益者来说，投资风险意识是至关重要的。
（二）衍生金融工具会计监管自身存在不足之处
我国衍生金融工具会计监管问题自身存在着很大的不足，我国会计监管中的相关会计准则存在着很多漏洞，直接影响着我国会计监管的效率和重要性。衍生金融工具的发展时间短及所带来的不确定性严重影响了我国的金融市场。我国的会计监管职能多在事后进行监管，信息存在着滞后性，因此会存在着很大的风险。
四、完善衍生金融工具会计监管的对策
（一）构建会计监管体系，促进衍生金融市场的稳步发展
会计监管体系是对衍生金融工具市场的监管的基础，它关系着我国金融市场是否可以稳步发展，会计监管的最终目标是维护金融市场。理清会计监管各要素之间存在的关系，保障并规范会计监管体系的正常运行。
（二）完善企业内部的控制职能，提高应对风险的能力
加强企业内部的控制可以对衍生金融工具产生的风险进行规避，因此企业应设立相关的岗位，设立风险管理委员会，明确其职位的职能，对交易活动进行风险预测和分析，并找出相应的解决办法，将衍生金融工具的交易风险降到最低。
（三）提高会计监管人员的职业素质和业务能力
衍生金融工具的日益多样化和交易的风险性，就需要企业的会计监管人员具有较高的业务能力，能够应对各类情况。企业应该加强对他们的培训，不断地学习国外先进的会计处理和交易方法，充分发挥他们的积极性和主动性，真正的适应这种对衍生金融工具的监管。除此之外，我们还应该加强会计人员的职业素质，使他们形成正确的价值理念，减少金融衍生工具在会计监管人员手中出现差错，将风险降到最低。
五、结束语
衍生金融工具的会计监管职能是一项复杂的系统工程，它涉及到我国的各个金融市场，及时的做好监管职能，完善我国的金融市场，规避其带来的金融风险。使我国的金融市场更加强大。
参考文献：
[1]甘大力.论衍生金融市场风险的监管[A].管理科学与系统科学研究新进展——第7届全国青年管理科学与系统科学学术会议论文集[C]；2003.
[2]李翔.衍生金融工具会计轮论[D].山东农业大学，2015，06，07.
[3]蔡武.衍生金融工具的风险防范研究[D].南京农业大学，2014.
[4]向锐.会计监管问题研究[D].西南财经大学，2015，12.
（作者单位：武汉大学）
关键词：衍生金融工具；会计监管问题；分析；对策
在企业运用衍生金融工具的同时，会计监管职能充分着作用，这是有效地降低金融风险的途径。在会计准则的相关约束下以及相关机构的监控下，企业的内部控制机构对衍生金融工具进行更为有力的监控，这些问题是我们正需要解决的问题，下面我们对此问题进行综合性分析。
一、衍生金融工具的定义
衍生金融工具（也称衍生金融商品）是原生性金融工具（如股票、债券）的衍生物。简单地说，它是一种通过预测股价、利率、汇率等金融工具未来市场行情走势，支付少量保证金，签订远期合同或互换不同金融商品的派生交易合约。远期合约（forward contract）、期货合约（futures contract）、期权（option）、互换（swap）、票据发行便利（NIF）、利率上限（interest rate cap）、利率下限（interest rate floor）等均属此列。本文认为会计监管职能是监控衍生金融工具的重要组成部分，他同时也保证了衍生金融工具信息的准确性，各个企业的内部工作人员为了加强对衍生金融工具的监管，会采取一定的相关手段及业务活动。充分发挥其会计监管的职能。
二、衍生金融工具的特点
衍生金融工具的价值会随着利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数的变动而发生变化。我们不要求初始净投资，或是与市场情况变动有类似反应的其它类型记性对比，而是要求很少的初始净投资。下面我们来阐述一下衍生金融工具的特点。
（一）衍生金融工具具有规避金融风险的职能
在当今的社会中衍生出越来越多的金融工具，很有力的促进了金融市场的发展。传统的那种金融工具滞后了我国的金融市场的发展，在这些传统的金融工具的作用下，使所有的财务问题都集中在了一起，处理起来难度会有点大。而通过新衍生的金融工具与传统的金融工具相结合，可以有效地控制金融风险，达到收益与风险的权衡。
（二）衍生金融工具具有复杂性
衍生金融工具相对于基础、简单的的工具不再是单一的金融工具，不再是简单意义上的对换与运作，涉及到很多方面的金融知识。
（三）衍生金融工具涉及灵活性
衍生金融工具在设计上和创新上都具有很强的灵活性，更能吸引大众的眼球，创造出形态各异的金融工具。在当今激烈竞争的社会，对衍生金融商品进行买卖实现升值的价值；利用市场价格的波动从中谋取利益；利用市场上不稳定的供求关系来权衡金融市场的风险。
（四）衍生金融工具具有特殊性
衍生金融工具的特殊性主要从以下这个方面表现出来：具有集中性，衍生金融工具的交易主要集中在大的银行等其他金融机构，目前美国是占衍生金融工具比重最大的国家，而大型的金融机构占成交量的90%以上，由此可见衍生金融工具集中性的特点。
三、对衍生金融工具会计监管问题的分析
（一）投资风险意识淡薄
我国的衍生金融业务是近年来发展起来的，时间并不长，它存在着很大的不确定性和风险性，有很多企业都是想通过衍生金融工具从中牟取利益而忽视了它所给人们带来的风险，没有很好地对它进行控制，而造成不必要的损失。因此，对于企业的利益者来说，投资风险意识是至关重要的。
（二）衍生金融工具会计监管自身存在不足之处
我国衍生金融工具会计监管问题自身存在着很大的不足，我国会计监管中的相关会计准则存在着很多漏洞，直接影响着我国会计监管的效率和重要性。衍生金融工具的发展时间短及所带来的不确定性严重影响了我国的金融市场。我国的会计监管职能多在事后进行监管，信息存在着滞后性，因此会存在着很大的风险。
四、完善衍生金融工具会计监管的对策
（一）构建会计监管体系，促进衍生金融市场的稳步发展
会计监管体系是对衍生金融工具市场的监管的基础，它关系着我国金融市场是否可以稳步发展，会计监管的最终目标是维护金融市场。理清会计监管各要素之间存在的关系，保障并规范会计监管体系的正常运行。
（二）完善企业内部的控制职能，提高应对风险的能力
加强企业内部的控制可以对衍生金融工具产生的风险进行规避，因此企业应设立相关的岗位，设立风险管理委员会，明确其职位的职能，对交易活动进行风险预测和分析，并找出相应的解决办法，将衍生金融工具的交易风险降到最低。
（三）提高会计监管人员的职业素质和业务能力
衍生金融工具的日益多样化和交易的风险性，就需要企业的会计监管人员具有较高的业务能力，能够应对各类情况。企业应该加强对他们的培训，不断地学习国外先进的会计处理和交易方法，充分发挥他们的积极性和主动性，真正的适应这种对衍生金融工具的监管。除此之外，我们还应该加强会计人员的职业素质，使他们形成正确的价值理念，减少金融衍生工具在会计监管人员手中出现差错，将风险降到最低。
五、结束语
衍生金融工具的会计监管职能是一项复杂的系统工程，它涉及到我国的各个金融市场，及时的做好监管职能，完善我国的金融市场，规避其带来的金融风险。使我国的金融市场更加强大。
参考文献：
[1]甘大力.论衍生金融市场风险的监管[A].管理科学与系统科学研究新进展——第7届全国青年管理科学与系统科学学术会议论文集[C]；2003.
[2]李翔.衍生金融工具会计轮论[D].山东农业大学，2015，06，07.
[3]蔡武.衍生金融工具的风险防范研究[D].南京农业大学，2014.
[4]向锐.会计监管问题研究[D].西南财经大学，2015，12.
（作者单位：武汉大学）