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【摘 要】国库集中收付制度是我国现阶段构建公共财政体系的重要内容，是财政管理制度改革的有机组成部分及核心制度。近年来，随着市场经济体制的逐步建立及国库集中收付制度改革的不断推行，我市财政资金管理水平得到了显著提高，然而不难发现仍存在许多问题，离全面推行国库集中收支制度还有一段距离。本人基于如何完善国库集中收付制度展开研究与探讨，以供参考。
【关键词】国库集中收付；制度；建议
一、前言
国库集中收付制度包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度，是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。我市财政资金管理水平离全面推行国库集中收支制度还有一段距离，现对如何完善我市国库集中制度提出如下个人建议。
二、完善国库集中改革的主要内容
国库集中收付制度就是以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以集中为主要形式的财政国库管理制度。主要内容：一是建立国库单一账户体系，清理取消各单位现有的所有银行账户，建立包括国库存款账户、政府非税收入财政专户（也称为预算外资金财政专户）、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户在内的单一账户体系，将所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系内管理。二是规范收入收缴程序。撤销单位各种收入过渡户，各项收入直接由缴款人入国库或财政专户。三是规范支出拨付程序。将支出划分为工资支出、零星支出、购买支出和转移支出四类。
三、国库集中收付制度改革的实施方案
1.完善国库单一账户体系
建立财政零余额账户和预算单位零余额账户，摊销单位实有资金账户，完善由财政部门统一设立、所有财政资金活动都纳入其中运行的国库单一账户体系。用预算单位零余额账户代替单位基本账户，预算单位财政资金活动全部通过零余额账户办理，严禁将预算单位零余额账户资金违规或变相转到实有资金账户。
2.建立联网清算制度
按照“建立零余额账户、实行资金清算”的要求，财政部门与人民银行国库、预算单位、代理零余额账户的商业银行进行联网，财政部门将经批准的用款计划额度传递给人民银行国库，预算单位、代理零余额账户的商业银行。
授权支付资金，由预算单位开据支付令，到本单位零余额账户代理银行办理转账或提现业务；代理银行在财政批准的用款计划额度内先垫付，再与人民银行国库进行清算；人民银行国库将代理银行申请清算资金与财政部门传递的用款计划额度进行比对后，将资金划拨到代理银行，代理银行再分配到各预算单位的零余额账户，每日终了，预算单位账户余额为零。直接支付资金，由单位根据支出需求开据直接支付申请书，到财政国库部门办理；人民银行国库将代理银行申请清算资金与财政部门传递的用款计划额度进行对比后，将资金划拨到财政零余额账户，每日终了财政零余额账户余额为零。
3.扩大直接支付范围
将城镇低保、农村低保及其他各类享受财政补助人员经费；差额和自收自支单位人员工资；各类项目支出，包括建筑物购建支出、办公设备、专项设备、交通工具购置费、基础设施建设费、大修理和更新改造费，对企业的各种补贴支出以及大型会广议費等其他专项支出纳入直接支付范围。对建筑物购建支出、基础设施建设支出，除项目管理费、前期费用等资金可实行授权支付外，其它资金直接拨付到承包商，供应商和劳务提供者。
4.规范政府非税收入收缴管理制度
建立统一的政府非税收入收缴体系，充分利用现代信息网络技术和银行先进支付结算工具，优化收缴流程，完善“单位开据、银行收款、财政统管”的政府非税收入收缴方式，支持POS机刷卡缴款、网上银行缴款、财税库银行向联网系统缴款等新型电子化缴款方式，提高收缴率。各单位要撤销所有收入过渡户，所有非税收入必须直接缴入财政部门开设的政府非税收入财政专户。需要缴入国库的政府非税收入，同财政部门统一办理缴库手续。
5.建立预算单位会计核算大平台
财政部门统一购置设备，设立数据集中管理中心，购置适用的财务软件，各单位全部通过网络使用统一的财务软件处理本单位的账务。数据由财政部门统一管理，各单位可以在网上记账、查询、打印账簿、下载、备份本单位财务数据。
四、国库集中制度改革的工作要求
深化国库集中制度改革对健全我市财政资金运行机制具有重要意义，需要各部门、单位统一思想，密切配合。
1.深化部门预算编制改革。部门预算是实行国库集中的前提和基础，财政部门要早编、细编、提高部门预算的年初到位率和可执行性，为国库集中创造基础条件。
2.加强信息化系统建设，财政信息化是财政管理科学化、精细化的重要支撑，财政部门要加快信息化建设进度；加快财政、人民银行、预算单位、商业银行四方联网；统一各类软件，数据交换通畅。
3.加强监督。财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，建立健全内部控制制度，定期进行内部审计；人民银行要加强对清算业务指导、监督、管理；审计部门要结合国库集中制度，进一步加强对预算执行情况的审计监督，促进单位合法使用财政资金；监察部门要进行全过程监督。完善国库集中制度，涉及面广、工作量大，各部门、单位统一思想，按照统一安排，密切配合，确保改革工作顺利进行。
参考文献：
[1]王敏.国库集中收付制度研究.经济科学出版，ISBN： 9787505832695
[2]陈秋华.预算管理创新与财政支出改革.中国财政经济出版社，ISBN：750055995X
【关键词】国库集中收付；制度；建议
一、前言
国库集中收付制度包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度，是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。我市财政资金管理水平离全面推行国库集中收支制度还有一段距离，现对如何完善我市国库集中制度提出如下个人建议。
二、完善国库集中改革的主要内容
国库集中收付制度就是以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以集中为主要形式的财政国库管理制度。主要内容：一是建立国库单一账户体系，清理取消各单位现有的所有银行账户，建立包括国库存款账户、政府非税收入财政专户（也称为预算外资金财政专户）、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户在内的单一账户体系，将所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系内管理。二是规范收入收缴程序。撤销单位各种收入过渡户，各项收入直接由缴款人入国库或财政专户。三是规范支出拨付程序。将支出划分为工资支出、零星支出、购买支出和转移支出四类。
三、国库集中收付制度改革的实施方案
1.完善国库单一账户体系
建立财政零余额账户和预算单位零余额账户，摊销单位实有资金账户，完善由财政部门统一设立、所有财政资金活动都纳入其中运行的国库单一账户体系。用预算单位零余额账户代替单位基本账户，预算单位财政资金活动全部通过零余额账户办理，严禁将预算单位零余额账户资金违规或变相转到实有资金账户。
2.建立联网清算制度
按照“建立零余额账户、实行资金清算”的要求，财政部门与人民银行国库、预算单位、代理零余额账户的商业银行进行联网，财政部门将经批准的用款计划额度传递给人民银行国库，预算单位、代理零余额账户的商业银行。
授权支付资金，由预算单位开据支付令，到本单位零余额账户代理银行办理转账或提现业务；代理银行在财政批准的用款计划额度内先垫付，再与人民银行国库进行清算；人民银行国库将代理银行申请清算资金与财政部门传递的用款计划额度进行比对后，将资金划拨到代理银行，代理银行再分配到各预算单位的零余额账户，每日终了，预算单位账户余额为零。直接支付资金，由单位根据支出需求开据直接支付申请书，到财政国库部门办理；人民银行国库将代理银行申请清算资金与财政部门传递的用款计划额度进行对比后，将资金划拨到财政零余额账户，每日终了财政零余额账户余额为零。
3.扩大直接支付范围
将城镇低保、农村低保及其他各类享受财政补助人员经费；差额和自收自支单位人员工资；各类项目支出，包括建筑物购建支出、办公设备、专项设备、交通工具购置费、基础设施建设费、大修理和更新改造费，对企业的各种补贴支出以及大型会广议費等其他专项支出纳入直接支付范围。对建筑物购建支出、基础设施建设支出，除项目管理费、前期费用等资金可实行授权支付外，其它资金直接拨付到承包商，供应商和劳务提供者。
4.规范政府非税收入收缴管理制度
建立统一的政府非税收入收缴体系，充分利用现代信息网络技术和银行先进支付结算工具，优化收缴流程，完善“单位开据、银行收款、财政统管”的政府非税收入收缴方式，支持POS机刷卡缴款、网上银行缴款、财税库银行向联网系统缴款等新型电子化缴款方式，提高收缴率。各单位要撤销所有收入过渡户，所有非税收入必须直接缴入财政部门开设的政府非税收入财政专户。需要缴入国库的政府非税收入，同财政部门统一办理缴库手续。
5.建立预算单位会计核算大平台
财政部门统一购置设备，设立数据集中管理中心，购置适用的财务软件，各单位全部通过网络使用统一的财务软件处理本单位的账务。数据由财政部门统一管理，各单位可以在网上记账、查询、打印账簿、下载、备份本单位财务数据。
四、国库集中制度改革的工作要求
深化国库集中制度改革对健全我市财政资金运行机制具有重要意义，需要各部门、单位统一思想，密切配合。
1.深化部门预算编制改革。部门预算是实行国库集中的前提和基础，财政部门要早编、细编、提高部门预算的年初到位率和可执行性，为国库集中创造基础条件。
2.加强信息化系统建设，财政信息化是财政管理科学化、精细化的重要支撑，财政部门要加快信息化建设进度；加快财政、人民银行、预算单位、商业银行四方联网；统一各类软件，数据交换通畅。
3.加强监督。财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，建立健全内部控制制度，定期进行内部审计；人民银行要加强对清算业务指导、监督、管理；审计部门要结合国库集中制度，进一步加强对预算执行情况的审计监督，促进单位合法使用财政资金；监察部门要进行全过程监督。完善国库集中制度，涉及面广、工作量大，各部门、单位统一思想，按照统一安排，密切配合，确保改革工作顺利进行。
参考文献：
[1]王敏.国库集中收付制度研究.经济科学出版，ISBN： 9787505832695
[2]陈秋华.预算管理创新与财政支出改革.中国财政经济出版社，ISBN：750055995X