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[摘 要]国家和地方政府为鼓励企业大力开展技术创新活动，出台了一系列优惠政策，2012年，山东省经信委、山东省科技厅下发了《山东省企业研究开发费用加计扣除管理操作指南（试用）的通知》（鲁经信技字[2012]355号），根据该文件要求，孙村矿实施“四级、五步”管理法，强化企业内部管理，管理创效益，通过技术研发费的四级管理，五步操作，用足用好技术创新优惠政策，使企业享受到国家优惠政策，取得显著经济效益。
[关键词]技术研发费 优惠政策 加计扣除 管理效益
中图分类号：TB452 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2013）20-137-02
一、有关技术创新优惠政策
国家和地方政府为鼓励企业大力开展技术创新活动，出台了一系列优惠政策，2006年国家财政部与国家税务总局联合下发《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）、2007年财政部下发《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）、2008年国家税务局下发 “关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法[试行]》（国税发[2008]116号）等，2012年，山东省经信委、山东省科技厅下发了《山东省企业研究开发费用加计扣除管理操作指南（试用）的通知》（鲁经信技字[2012]355号），《企业所得税法》及其实施条例规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
二、四级研发费归集管理，确保项目研发费归集齐全无遗漏
1、项目实施单位负责搜集材料、设备等领料单据和提供参加工程施工人员工资台账。项目实施单位一般是由一个或一个以上的基层区队组成，各区队将研究开发活动中直接消耗的材料、燃料和动力费用的单据按照项目类别分别管理，只要是实施该项目所消耗的费用都归集到该项目中，不论数量多少，金额大小，确保单据齐全、有效；并且将区队中在职的直接从事施工活动的人员工资、奖金、津贴、补贴费用建立台账，考勤薄记录齐全。每月26日，各工区将上述单据、台账送交专业指定的项目管理员。
2、专业负责项目资料审查、整理，按月填报项目进展情况及归集研究开发费用。专业指定的项目管理员负责按项目汇总各工区送交的料单和考勤台账，以及研发人员工资台账、新产品设计费、新工艺规程制定费、与研发活动直接相关图书资料费、资料翻译费等；复印原始料单和有关发票；按月填报技术开发项目非全职研发人员工资/福利汇总表、技术开发材料/动力费用明细台账；在孙村煤矿信息港“项目进展及技术开发费统计管理系统”中填报项目进展情况。每月28日前项目管理员将项目负责人审查后的料单、工资台账的复印件及数据录取资料送交质量信息部科研管理部门。
3、质量信息部科研负责全矿创新项目进展调度和技术研发费审查、核对工作。科研管理部门负责年初在山东省经济和信息化委员会网站上进行“山东省技术创新项目申报”；归集项目研发成果的论证、评审、验收费用，合作开发项目的合同费、技术咨询费用等，审核专业上报的研发费用明细，本着“宽统计，窄抵扣”的原则，确保各项费用归集齐全无遗漏，并将核查后的技术研发费资料上报矿财务部；每月汇总项目进展情况，及时向矿总工程师汇报项目进度，每季度在省经信委网站上的“山东省技术创新项目申报管理系统”中填报项目进展情况和资金投入情况；并负责项目完成后的项目查新、鉴定资料报送和审批工作；协同财务部门做好向主管税务部门报送研发费用加计扣除备案资料的准备工作。
4、财务部门负责研发费用的会计处理、向主管税务部门申请企业所得税优惠事项。财务部门将归集到的研发费用进行审核，设置专门的会计科目，科学、合理、清晰地设置具体明细科目，准确核算每一个研发项目研发费用发生额，发生的公共费用合理分摊；按月归集费用化的研发费，资本化的研发费用，按研发项目的周期归集；项目结束按规定向主管税务机关报送研发费用加计扣除备案资料，申请享受加计扣除优惠。
三、五步项目管理操作，确保技术创新项目享受税率优惠
1、项目立项 每年11月份，由矿总工程师牵头，各专业副总具体负责提出下年度的技术创新项目立项，根据需要在充分论证分析的基础上，填写《××年科学技术项目计划任务书》，自行决定研究开发形式和内容，合理编制研究开发计划和费用预算，确定研究开发人员编制，经矿总工程师审核批准后上报新汶矿业集团公司技术研发部。集团公司要求，列入集团公司创新计划的项目才可以申请山东省经信委技术创新项目的申报。
2、项目申请 每年1月、4月、7月、10月登陆“山东省经济和信息化委员会”网站，点击处室子站：科技处，打开“山东省技术创新项目申报管理系统”，输入用户名和密码后登陆，在企业项目管理中分别填写“企业基本信息”和“项目申报管理”，在规定时间填报完成上传，逾期网络将自行关闭，不再受理。项目通过逐级审核后，该网站公布有关文件《关于下达××年山东省第×批技术创新项目计划的通知》，下达计划通知。
3、项目查新 根据2012年山东省经信委、山东省科技厅下发《山东省企业研究开发费用加计扣除管理操作指南（试用）的通知》文件要求，申请研究开发项目鉴定必须有省部级查新报告。项目完成后，可在山东省科技情报研究所网站进行科技查新，填写相关资料，查新受理后，需订立查新合同，经查新单位检索、撰写、审核查新报告后出具正式查新报告。
4、项目鉴定 研究开发项目鉴定，是指省经信委和信息化委、省科技厅组织有关专家，按照规定的形势和程序，对企业申报的研究开发费用加计扣除项目的所属领域、价值成果及对我省相关行业的技术、工艺领先的推动作用等进行评价，并作出相应的结论。首先提出鉴定申请，编写鉴定材料，然后参加项目鉴定会议，汇报项目情况，通过评议后会下发相关的项目鉴定证书。
5、项目备案 技术研发费加计扣除在年度终了后一个月内进行，由企业按照有关政策自主申报扣除，项目研发费申请加计扣除，实行备案管理，纳税企业应于年度申报前，向主管税务机关报送研发费机计扣除备案资料，申请加计扣除优惠，未经事先备案的，不得享受加计扣除优惠。备案资料包括：（1）企业所得税优惠事项报告书；（2）开发项目计划书；（3）研究开发项目预算书、预算编制说明；（4）研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（5）研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（6）企业总经理办公会或懂事会关于研发项目立项的决议文件；（7）研究開发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（8）税务机关要求提供的其他资料。主管税务部门对有关资料文件的真实性、合理性进行审查评估，确定所得税优惠数额。
四、加强企业技术创新管理，提高企业经济效益
我单位积极开展技术创新项目管理和费用核算管理工作，在技术创新的研究、开发活动中，实施“四级、五步”管理法，加强研发费用核算统计工作，规范财务核算，及时、准确、全面地做好技术研发费的管理工作，通过管理创效益，真正用足、用好国家税收优惠政策，减少企业税费支出，在2012年煤炭经济形势紧张的情况下，为提高我矿经济效益做出了贡献。
[关键词]技术研发费 优惠政策 加计扣除 管理效益
中图分类号：TB452 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2013）20-137-02
一、有关技术创新优惠政策
国家和地方政府为鼓励企业大力开展技术创新活动，出台了一系列优惠政策，2006年国家财政部与国家税务总局联合下发《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）、2007年财政部下发《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）、2008年国家税务局下发 “关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法[试行]》（国税发[2008]116号）等，2012年，山东省经信委、山东省科技厅下发了《山东省企业研究开发费用加计扣除管理操作指南（试用）的通知》（鲁经信技字[2012]355号），《企业所得税法》及其实施条例规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
二、四级研发费归集管理，确保项目研发费归集齐全无遗漏
1、项目实施单位负责搜集材料、设备等领料单据和提供参加工程施工人员工资台账。项目实施单位一般是由一个或一个以上的基层区队组成，各区队将研究开发活动中直接消耗的材料、燃料和动力费用的单据按照项目类别分别管理，只要是实施该项目所消耗的费用都归集到该项目中，不论数量多少，金额大小，确保单据齐全、有效；并且将区队中在职的直接从事施工活动的人员工资、奖金、津贴、补贴费用建立台账，考勤薄记录齐全。每月26日，各工区将上述单据、台账送交专业指定的项目管理员。
2、专业负责项目资料审查、整理，按月填报项目进展情况及归集研究开发费用。专业指定的项目管理员负责按项目汇总各工区送交的料单和考勤台账，以及研发人员工资台账、新产品设计费、新工艺规程制定费、与研发活动直接相关图书资料费、资料翻译费等；复印原始料单和有关发票；按月填报技术开发项目非全职研发人员工资/福利汇总表、技术开发材料/动力费用明细台账；在孙村煤矿信息港“项目进展及技术开发费统计管理系统”中填报项目进展情况。每月28日前项目管理员将项目负责人审查后的料单、工资台账的复印件及数据录取资料送交质量信息部科研管理部门。
3、质量信息部科研负责全矿创新项目进展调度和技术研发费审查、核对工作。科研管理部门负责年初在山东省经济和信息化委员会网站上进行“山东省技术创新项目申报”；归集项目研发成果的论证、评审、验收费用，合作开发项目的合同费、技术咨询费用等，审核专业上报的研发费用明细，本着“宽统计，窄抵扣”的原则，确保各项费用归集齐全无遗漏，并将核查后的技术研发费资料上报矿财务部；每月汇总项目进展情况，及时向矿总工程师汇报项目进度，每季度在省经信委网站上的“山东省技术创新项目申报管理系统”中填报项目进展情况和资金投入情况；并负责项目完成后的项目查新、鉴定资料报送和审批工作；协同财务部门做好向主管税务部门报送研发费用加计扣除备案资料的准备工作。
4、财务部门负责研发费用的会计处理、向主管税务部门申请企业所得税优惠事项。财务部门将归集到的研发费用进行审核，设置专门的会计科目，科学、合理、清晰地设置具体明细科目，准确核算每一个研发项目研发费用发生额，发生的公共费用合理分摊；按月归集费用化的研发费，资本化的研发费用，按研发项目的周期归集；项目结束按规定向主管税务机关报送研发费用加计扣除备案资料，申请享受加计扣除优惠。
三、五步项目管理操作，确保技术创新项目享受税率优惠
1、项目立项 每年11月份，由矿总工程师牵头，各专业副总具体负责提出下年度的技术创新项目立项，根据需要在充分论证分析的基础上，填写《××年科学技术项目计划任务书》，自行决定研究开发形式和内容，合理编制研究开发计划和费用预算，确定研究开发人员编制，经矿总工程师审核批准后上报新汶矿业集团公司技术研发部。集团公司要求，列入集团公司创新计划的项目才可以申请山东省经信委技术创新项目的申报。
2、项目申请 每年1月、4月、7月、10月登陆“山东省经济和信息化委员会”网站，点击处室子站：科技处，打开“山东省技术创新项目申报管理系统”，输入用户名和密码后登陆，在企业项目管理中分别填写“企业基本信息”和“项目申报管理”，在规定时间填报完成上传，逾期网络将自行关闭，不再受理。项目通过逐级审核后，该网站公布有关文件《关于下达××年山东省第×批技术创新项目计划的通知》，下达计划通知。
3、项目查新 根据2012年山东省经信委、山东省科技厅下发《山东省企业研究开发费用加计扣除管理操作指南（试用）的通知》文件要求，申请研究开发项目鉴定必须有省部级查新报告。项目完成后，可在山东省科技情报研究所网站进行科技查新，填写相关资料，查新受理后，需订立查新合同，经查新单位检索、撰写、审核查新报告后出具正式查新报告。
4、项目鉴定 研究开发项目鉴定，是指省经信委和信息化委、省科技厅组织有关专家，按照规定的形势和程序，对企业申报的研究开发费用加计扣除项目的所属领域、价值成果及对我省相关行业的技术、工艺领先的推动作用等进行评价，并作出相应的结论。首先提出鉴定申请，编写鉴定材料，然后参加项目鉴定会议，汇报项目情况，通过评议后会下发相关的项目鉴定证书。
5、项目备案 技术研发费加计扣除在年度终了后一个月内进行，由企业按照有关政策自主申报扣除，项目研发费申请加计扣除，实行备案管理，纳税企业应于年度申报前，向主管税务机关报送研发费机计扣除备案资料，申请加计扣除优惠，未经事先备案的，不得享受加计扣除优惠。备案资料包括：（1）企业所得税优惠事项报告书；（2）开发项目计划书；（3）研究开发项目预算书、预算编制说明；（4）研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（5）研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（6）企业总经理办公会或懂事会关于研发项目立项的决议文件；（7）研究開发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（8）税务机关要求提供的其他资料。主管税务部门对有关资料文件的真实性、合理性进行审查评估，确定所得税优惠数额。
四、加强企业技术创新管理，提高企业经济效益
我单位积极开展技术创新项目管理和费用核算管理工作，在技术创新的研究、开发活动中，实施“四级、五步”管理法，加强研发费用核算统计工作，规范财务核算，及时、准确、全面地做好技术研发费的管理工作，通过管理创效益，真正用足、用好国家税收优惠政策，减少企业税费支出，在2012年煤炭经济形势紧张的情况下，为提高我矿经济效益做出了贡献。