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进入21世纪以来，在社会经济稳健发展的背景下，我国人民的生活水平及收入水平得到全面提高。从国家的宏观调控层面分析，加强个人所得税纳税筹划非常有必要，一方面能够使人民的纳税意识得到有效增强，另一方面能够使纳税人的税收得到有效节约。本课题重点对个人所得税纳税筹划的必要性与可行性进行分析，以其为我国个人所得税纳税筹划工作的顺利、有序开展提供一些具有价值的参考建议。
个人所得税纳税筹划工作的开展，无论是对个人还是国家，都具备显著作用。但从现状来看，我国个人所得税纳税筹划还存在较为明显的问题，比如：理论基础薄弱、会计相关人员对纳税筹划认识不足以及有关税收法律制度不够完善等。为了使我国的个人所得税纳税筹划工作体现出优化完善的特点，便有必要针对“个人所得税纳税筹划的必要性与可行性”展开研究。
一、个人所得税纳税筹划的必要性分析
纳税筹划，指的是纳税人在符合相关税法及法律法规的条件下，以税收政策的导向作用为依据，选取税收利益最优化的纳税方案对自身的生产、投资进行处理。守法是纳税筹划必须遵循的原则，与此同时还有必要遵循实效性及合理性原则，从而使纳税筹划符合国家、企业的基本要求。此外，总结起来个人所得税纳税筹划的必要性，体现在以下方面：
（一）使纳税人的纳税意识增强
个人所得税纳税筹划无论是对个人、企业还是国家，都是有利的。积极开展个人所得税纳税筹划工作，也有利于纳税人的纳税意识得到有效增强。纳税人需要了解相关纳税法律法规，同时结合自身的具体情况，选择合理的纳税方法，也能够使逃税及偷税的行为的发生得到有效控制。
（二）使纳税人的税收得到有效节约
在纳税筹划实施的条件下，可以使纳税的合理性得到有效提升，从而使纳税人的合法利益得到有效维护，进一步使纳税人的税收得到有效节约。值得注意的是，在对不同的纳税筹划方案进行对比的条件下，进而合理选择最优化的纳税方案，能够使纳税人的收入增加。
（三）能够使内需得到有效促进
當内需不足的情况下，会导致消费不足；而对于消费不足来说，主要是因为纳税人能够支配的收入偏低。为使纳税人可支配收入得到有效提升，便有必要促进内需，进而使经济发展得到有效促进。总结起来，内需的促进，一方面可以借助税收相关优惠政策，另一方面则可积极做好纳税筹划方面的工作。此外，值得注意的是个人所得税纳税筹划工作的开展，也能够反馈纳税方面的有效数据信息，从而为我国税收法律制度的完善提供有效凭据。
二、个人所得税纳税筹划的可行性分析
从现状来看，我国个人所得税纳税筹划工作的开展还面临一些较为明显的问题，包括：个人所得税纳税筹划的理论基础薄弱、相关会计工作人员对个人所得税纳税筹划的认识不够全面，此外在税收法律制度以及专业技术人才方面也较为缺乏。因此，便有必要在洞悉这些问题的基础上，掌握个人所得税纳税筹划的方法，比如：合理避税法、合法节税法、负担转嫁法等。此外，还有必要考虑个人所得税纳税筹划的可行性，实施有效策略，使其可行性得到有效提高，具体策略如下：
（一）工资薪金个人所得税纳税筹划可行性
对于工资薪金个人所得税纳税筹划，可以从每月均衡发放方面考虑。因为个人所得税计算是按9级超额累进税率按月计算的，收入低税率就低，收入高税率就高，纳税也就越多。因此，要尽量减少一次性累计发放奖金和补助的现象。不少企业内部业绩考核时，多是年终一次性兑现奖金及福利补助。这样，就势必造成发放月份税收增多的现象。如果将按年考核改为按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兑现收入，那么，职工缴纳的税收就会下降，在企业不增加支出的情况下，职工的收入会增多。
也可以从缴纳住房公积金方面考虑。公司给员工缴纳住房公积金比例、缴纳基数不要偏低，可以充分利用税收政策，提高缴纳住房公积金，给予员工更高的福利政策，从三种情况可以减少缴纳个人所得税；一方面按规定标准缴存住房公积金后，可以在个人所得额中扣除，不缴纳个人所得税；二方面按规定标准缴存住房公积金后，可以降低个人所得税级次，减少缴纳个人所得税；三方面按规定标准单位缴存住房公积金的部分可以替换给予的工资薪酬，减少个人所得额，少缴纳个人所得税。
（二）劳务报酬所得税纳税筹划可行性
劳务报酬所得，指的是个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的报酬，主要是指个人从事设计、装潢、法律、会计、广告以及纪经服务，或其他劳务取得的所得；对于此项所得根据应纳税额的20%比例税率征收。通常，劳务报酬所得筹划方法为，通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、平分收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。如：纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次抵扣法定的定额（定率）费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加。
三、结语
通过本课题的探究，认识到个人所得税纳税筹划工作的开展非常有必要，一方面能够使纳税人的纳税意识增强，另一方面能够使纳税人的税收得到有效节约，此外能够使内需得到有效促进。而从个人所得税纳税筹划的可行性方面来看，有必要针对工资薪金和劳务报酬，实施不同的纳税筹划方案。值得注意的是，纳税筹划方案的实施，需符合我国相关法律法规，走正规渠道，从而促进我国纳税筹划工作的健康、良性发展。（作者单位为广州大学）
个人所得税纳税筹划工作的开展，无论是对个人还是国家，都具备显著作用。但从现状来看，我国个人所得税纳税筹划还存在较为明显的问题，比如：理论基础薄弱、会计相关人员对纳税筹划认识不足以及有关税收法律制度不够完善等。为了使我国的个人所得税纳税筹划工作体现出优化完善的特点，便有必要针对“个人所得税纳税筹划的必要性与可行性”展开研究。
一、个人所得税纳税筹划的必要性分析
纳税筹划，指的是纳税人在符合相关税法及法律法规的条件下，以税收政策的导向作用为依据，选取税收利益最优化的纳税方案对自身的生产、投资进行处理。守法是纳税筹划必须遵循的原则，与此同时还有必要遵循实效性及合理性原则，从而使纳税筹划符合国家、企业的基本要求。此外，总结起来个人所得税纳税筹划的必要性，体现在以下方面：
（一）使纳税人的纳税意识增强
个人所得税纳税筹划无论是对个人、企业还是国家，都是有利的。积极开展个人所得税纳税筹划工作，也有利于纳税人的纳税意识得到有效增强。纳税人需要了解相关纳税法律法规，同时结合自身的具体情况，选择合理的纳税方法，也能够使逃税及偷税的行为的发生得到有效控制。
（二）使纳税人的税收得到有效节约
在纳税筹划实施的条件下，可以使纳税的合理性得到有效提升，从而使纳税人的合法利益得到有效维护，进一步使纳税人的税收得到有效节约。值得注意的是，在对不同的纳税筹划方案进行对比的条件下，进而合理选择最优化的纳税方案，能够使纳税人的收入增加。
（三）能够使内需得到有效促进
當内需不足的情况下，会导致消费不足；而对于消费不足来说，主要是因为纳税人能够支配的收入偏低。为使纳税人可支配收入得到有效提升，便有必要促进内需，进而使经济发展得到有效促进。总结起来，内需的促进，一方面可以借助税收相关优惠政策，另一方面则可积极做好纳税筹划方面的工作。此外，值得注意的是个人所得税纳税筹划工作的开展，也能够反馈纳税方面的有效数据信息，从而为我国税收法律制度的完善提供有效凭据。
二、个人所得税纳税筹划的可行性分析
从现状来看，我国个人所得税纳税筹划工作的开展还面临一些较为明显的问题，包括：个人所得税纳税筹划的理论基础薄弱、相关会计工作人员对个人所得税纳税筹划的认识不够全面，此外在税收法律制度以及专业技术人才方面也较为缺乏。因此，便有必要在洞悉这些问题的基础上，掌握个人所得税纳税筹划的方法，比如：合理避税法、合法节税法、负担转嫁法等。此外，还有必要考虑个人所得税纳税筹划的可行性，实施有效策略，使其可行性得到有效提高，具体策略如下：
（一）工资薪金个人所得税纳税筹划可行性
对于工资薪金个人所得税纳税筹划，可以从每月均衡发放方面考虑。因为个人所得税计算是按9级超额累进税率按月计算的，收入低税率就低，收入高税率就高，纳税也就越多。因此，要尽量减少一次性累计发放奖金和补助的现象。不少企业内部业绩考核时，多是年终一次性兑现奖金及福利补助。这样，就势必造成发放月份税收增多的现象。如果将按年考核改为按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兑现收入，那么，职工缴纳的税收就会下降，在企业不增加支出的情况下，职工的收入会增多。
也可以从缴纳住房公积金方面考虑。公司给员工缴纳住房公积金比例、缴纳基数不要偏低，可以充分利用税收政策，提高缴纳住房公积金，给予员工更高的福利政策，从三种情况可以减少缴纳个人所得税；一方面按规定标准缴存住房公积金后，可以在个人所得额中扣除，不缴纳个人所得税；二方面按规定标准缴存住房公积金后，可以降低个人所得税级次，减少缴纳个人所得税；三方面按规定标准单位缴存住房公积金的部分可以替换给予的工资薪酬，减少个人所得额，少缴纳个人所得税。
（二）劳务报酬所得税纳税筹划可行性
劳务报酬所得，指的是个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的报酬，主要是指个人从事设计、装潢、法律、会计、广告以及纪经服务，或其他劳务取得的所得；对于此项所得根据应纳税额的20%比例税率征收。通常，劳务报酬所得筹划方法为，通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、平分收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。如：纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次抵扣法定的定额（定率）费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加。
三、结语
通过本课题的探究，认识到个人所得税纳税筹划工作的开展非常有必要，一方面能够使纳税人的纳税意识增强，另一方面能够使纳税人的税收得到有效节约，此外能够使内需得到有效促进。而从个人所得税纳税筹划的可行性方面来看，有必要针对工资薪金和劳务报酬，实施不同的纳税筹划方案。值得注意的是，纳税筹划方案的实施，需符合我国相关法律法规，走正规渠道，从而促进我国纳税筹划工作的健康、良性发展。（作者单位为广州大学）