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在20世纪70～80年代，会计理论界对财务报告的目标已经形成了两种不同的观点，即“受托责任观”和“决策有用观”。在网络信息时代，一方面因为资本市场的发展将使企业的股东结构日趋多元化，这就要求企业不但要考虑现有股东获得信息的便利，更重要的是将企业推向潜在的投资者，吸引潜在股东的注意，以扩大企业的资本规模，增强其发展潜力。另一方面网络的应用使得潜在股东从企业获得信息成为比较简单的事情，他们只需直接登录公司网站或到相关搜索引擎进行搜索，即可查到自己感兴趣的信息，而不像在传统形式下，必须找到公司财务报告和某些重要