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编制企业财务报告的目的是为财务报告的使用者提供有用的信息，以便其作出合理的投资、信贷等决策。财务报告的目的主要源于使用者在信息上的需求。因此，如何认定财务报告的使用者就成为改进企业财务报告的前提。一般认为，对企业财务报告使用者的认定有下面三种具有代表性的观点：１．受托责任观。该种观点认为，财务报告主要影响信息提供者———管理当局和信息使用者———企业所有者的利益。财务报告所提供的信息既是反映企业管理当局履行受托责任的有效手段，也是供资源委托者合理评价管理当局对受托责任的履行情况并作出未来资源托付决策的依据