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[摘要]内部控制是现代企业管理的重要组成部分，其目的是保护企业资产、保证会计记录准确，从而提高企业经营效率，保证企业各项政策得以贯彻执行。内部控制制度是为实现上述目标而制定的各种政策和程序组成的有机总体。在具有我国特色的市场经济不断发展的今天，加强企业内部控制建设对规范企业经营行为、提升经济发展质量、调整经济发展结构具有重要的现实意义。
[关键词]加强 企业内部控制 建设 对策
[中图分类号]F272 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2013）11-0057-01
企业的内部控制是企业科学决策、科学管理的一个完整系统。做好企业内部控制是企业、社会和国家的共同责任，但企业仍是内部控制建设的主体。虽然我国企业内部控制建设已经取得了一些成绩，但仍存在一些问题。主要体现在：企业内部控制作用得不到重视，内控体系存在倒置现象，即内部控制部门置于企业管理高层的领导和掌控之下，以下级监督上级的行为难以取得实际效果；企业内部控制职权过于分散，财会人员兼职过多，多数业务存在交叉现象，使得制约原则得不到真正落实，会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；缺乏内部审计，即企业的审计机构和监督机构合并甚至有的根本不设审计机构，使内部审计失位，达不到监督的作用。此外，内控机构成员的素质也有待于提高。
要解决这些问题，真正发挥出企业内部控制的作用，必须从政策设计的角度通过制定法律法规促使企业加强内部控制。而企业应强化建立现代企业制度，完善法人治理结构，改善人力资源管理机制，提高企业员工素质，强化企业经营的风险意识，提高风险管理水平。
一、改善企业内部制度环境
在内部控制五要素中，控制环境是基础。因此，必须营造良好的内部控制环境，确保开展全面风险评估，增强企业风险意识，切实强化各级职能管理部门和业务部门在风险管理中的作用。营造良好的控制环境，一是要完善三个制度，即公司法人治理结构、内部审计制度和监事会制度。完善的法人治理结构是促使内部控制有效运行的前提，做好对财务报告的内部审计是保证内部控制切实有效的基础，完善监事会制度，保证监事会独立、有效地行使对公司财务的监督检查是保障。二是要倡导诚信文化。诚信经营既是资本市场监督的要求，也是一个企业长青的保证，更是企业履行社会责任的基本要求。三是树立全员性的内部控制意识。内部控制能否有效关键看企业员工是否有内部控制观念，管理层是否重视内部控制制度。只有全体员工都树立控制观念，自觉执行内部控制，才能防止包括财务报告舞弊在内的舞弊现象的发生。因此，对内部控制的执行要制定相关考核制度，从而树立全员性的内部控制意识，使企业内部每一个人将各项环节的工作效果有意识地与内部控制制度的要求进行比较，并自觉地按内部控制制度的要求来修正自己的行为，从而为达到内部控制的目标创造必要的条件。
二、加强培训，提升人员的素质
企业内部控制的最终执行者是内控部门的工作人员。企业要加强对相关人员的业务培训和职业道德教育，促使其爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则，鼓励其参与管理及刻苦钻研业务技术，不断更新知识，提高业务技能至关重要。只有高素质的员工队伍，才能将内控制度得以实施，为企业创造效益。
三、根据企业实际，制定符合发展实际的内控制度
首先，要确保企业审计部门的独立性。在审计机构设置、审计岗位设计方面，要充分考虑监管独立性的要求，在经费和人力资源配置上要满足业务独立性的要求，审计部门在工作中要进一步确立客观、公正、权威的形象。其次，要实行严格的职责划分和授权控制制度，明確每个部门、每个岗位和每个员工的职权及责任，把不相容职务严格分离开来；建立健全实物接触和保护制度、内部稽核制度等。再次，扎实做好会计基础工作，明确账务处理的权限，加强对有关数据文件的保护。同时，建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等。
四、加强对内控制度的执行和监督
无论多么健全、科学的管理制度，如果不能得到切实的落实和执行，都不会起到任何作用，企业内部控制制度也是如此。要贯彻执行内部控制制度，需要注意到以下几方面。一是要广泛、深入持久地宣传内部控制制度对单位管理与对个人切身利益的关系，使全体管理人员与职工理解贯彻执行的意义，清楚内部控制的要求，明确本职工作的职责。内部审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该帮助企业进行控制环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问。二是企业应定期或不定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。一旦发现违反制度的行为，应按规定进行严肃处理，做到制度面前人人平等，绝不能姑息迁就。三是制定贯彻执行的奖惩措施，使每个岗位的工作人员都十分清楚自己遵守的制度和规定，非常明白遵守与违反的界限，提高自我监督与对他人监督的意识，克服执行制度的随意性。
【参考文献】
[1]顾莹莹.关于加强企业内部控制的几点思考.河南社会科学，2003（08）.
[2]罗明英.关于企业内部控制制度的探讨.会计之友（B），2005（10）.
[3]赵玉英.探讨建立企业内部控制制度的重要性.邯郸职业技术学院学报，2006（06）.
[4]尤学军，蒋守琴.从会计的角度谈企业内部控制制度.科技创新导报，2008（10）.
责任编辑：武聪
[关键词]加强 企业内部控制 建设 对策
[中图分类号]F272 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2013）11-0057-01
企业的内部控制是企业科学决策、科学管理的一个完整系统。做好企业内部控制是企业、社会和国家的共同责任，但企业仍是内部控制建设的主体。虽然我国企业内部控制建设已经取得了一些成绩，但仍存在一些问题。主要体现在：企业内部控制作用得不到重视，内控体系存在倒置现象，即内部控制部门置于企业管理高层的领导和掌控之下，以下级监督上级的行为难以取得实际效果；企业内部控制职权过于分散，财会人员兼职过多，多数业务存在交叉现象，使得制约原则得不到真正落实，会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；缺乏内部审计，即企业的审计机构和监督机构合并甚至有的根本不设审计机构，使内部审计失位，达不到监督的作用。此外，内控机构成员的素质也有待于提高。
要解决这些问题，真正发挥出企业内部控制的作用，必须从政策设计的角度通过制定法律法规促使企业加强内部控制。而企业应强化建立现代企业制度，完善法人治理结构，改善人力资源管理机制，提高企业员工素质，强化企业经营的风险意识，提高风险管理水平。
一、改善企业内部制度环境
在内部控制五要素中，控制环境是基础。因此，必须营造良好的内部控制环境，确保开展全面风险评估，增强企业风险意识，切实强化各级职能管理部门和业务部门在风险管理中的作用。营造良好的控制环境，一是要完善三个制度，即公司法人治理结构、内部审计制度和监事会制度。完善的法人治理结构是促使内部控制有效运行的前提，做好对财务报告的内部审计是保证内部控制切实有效的基础，完善监事会制度，保证监事会独立、有效地行使对公司财务的监督检查是保障。二是要倡导诚信文化。诚信经营既是资本市场监督的要求，也是一个企业长青的保证，更是企业履行社会责任的基本要求。三是树立全员性的内部控制意识。内部控制能否有效关键看企业员工是否有内部控制观念，管理层是否重视内部控制制度。只有全体员工都树立控制观念，自觉执行内部控制，才能防止包括财务报告舞弊在内的舞弊现象的发生。因此，对内部控制的执行要制定相关考核制度，从而树立全员性的内部控制意识，使企业内部每一个人将各项环节的工作效果有意识地与内部控制制度的要求进行比较，并自觉地按内部控制制度的要求来修正自己的行为，从而为达到内部控制的目标创造必要的条件。
二、加强培训，提升人员的素质
企业内部控制的最终执行者是内控部门的工作人员。企业要加强对相关人员的业务培训和职业道德教育，促使其爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则，鼓励其参与管理及刻苦钻研业务技术，不断更新知识，提高业务技能至关重要。只有高素质的员工队伍，才能将内控制度得以实施，为企业创造效益。
三、根据企业实际，制定符合发展实际的内控制度
首先，要确保企业审计部门的独立性。在审计机构设置、审计岗位设计方面，要充分考虑监管独立性的要求，在经费和人力资源配置上要满足业务独立性的要求，审计部门在工作中要进一步确立客观、公正、权威的形象。其次，要实行严格的职责划分和授权控制制度，明確每个部门、每个岗位和每个员工的职权及责任，把不相容职务严格分离开来；建立健全实物接触和保护制度、内部稽核制度等。再次，扎实做好会计基础工作，明确账务处理的权限，加强对有关数据文件的保护。同时，建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等。
四、加强对内控制度的执行和监督
无论多么健全、科学的管理制度，如果不能得到切实的落实和执行，都不会起到任何作用，企业内部控制制度也是如此。要贯彻执行内部控制制度，需要注意到以下几方面。一是要广泛、深入持久地宣传内部控制制度对单位管理与对个人切身利益的关系，使全体管理人员与职工理解贯彻执行的意义，清楚内部控制的要求，明确本职工作的职责。内部审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该帮助企业进行控制环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问。二是企业应定期或不定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。一旦发现违反制度的行为，应按规定进行严肃处理，做到制度面前人人平等，绝不能姑息迁就。三是制定贯彻执行的奖惩措施，使每个岗位的工作人员都十分清楚自己遵守的制度和规定，非常明白遵守与违反的界限，提高自我监督与对他人监督的意识，克服执行制度的随意性。
【参考文献】
[1]顾莹莹.关于加强企业内部控制的几点思考.河南社会科学，2003（08）.
[2]罗明英.关于企业内部控制制度的探讨.会计之友（B），2005（10）.
[3]赵玉英.探讨建立企业内部控制制度的重要性.邯郸职业技术学院学报，2006（06）.
[4]尤学军，蒋守琴.从会计的角度谈企业内部控制制度.科技创新导报，2008（10）.
责任编辑：武聪