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【摘 要】 本文结合工作实际，从内部控制制度关键环节入手，以银行账户管理、银行存款结算控制、银行存款核对控制和零余额账户用款额度4个方面为重点，对如何加强银行存款的安全性管理进行深入探讨。
【关键词】 事业单位单位 银行存款 管理
1. 加强银行账户管理
在银行开立账户是行政事业单位会计核算的第1步，因此管好银行账户的开立是对银行存款进行有效管理的起点。根据国家财政部、中国人民银行的规定，具备开立银行账户条件的单位，只能在银行开立一个基本存款账户。但实际上，有的单位巧立名目，违规设立多个基本账户和在多家银行开设账户。事实证明，一个单位多头开户，银行账户过多、过滥，极易导致资金安全管理问题。对多头开户的单位，要按照有关通知进一步清理、规范，该撤销的撤销，该合并的合并。应当将银行账户监督检查纳入财务检查的重点内容，以堵塞管理漏洞，不给“小金库”、“账外账”以可趁之机，确保银行存款的安全管理。重点内容是：
1.1是否擅自、多头、多处开立银行账户，银行账户的开立申请、审批手续是否合规和健全。
1.2是否按开户核准通知书核定的用途开设账户，是否存在账户混用以套取现金的行为。
1.3是否定期与开户银行核对存款收支款项和余额。
1.4是否建立、健全银行账户管理档案，是否使用统一的银行账户管理信息系统。
1.5临时银行账户是否在有效期内，延期申请手续是否完备。
1.6有关的银行账户的报表是否账表相符。
1.7是否建立财务部门内部控制制度并有效落实。
1.8网上银行、单位银行卡等电子支付手段是否安全可靠。
2. 加强银行存款结算控制
行政事业单位应严格遵守银行结算纪律，建立严密的内部控制制度，针对银行结算的关键环节，采取有效的控制措施，加强银行存款的安全性管理。
2.1加强银行预留印鉴的管理
依据内部控制原则，严禁一人保管支付银行存款所需的全部印鉴。预留银行的单位财务专用章和领导名章应分别保管、分别使用。单位财务专用章应由专人保管，领导名章应由领导个人或其授权人保管。严禁将银行预留印鉴携带外出，防止用印过程失控。
2.2妥善管理银行结算凭证和相关票据
各单位应指定专人负责管理银行结算凭证和收款票据，明确各类票据的购买、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置票据使用登记簿，对票据的使用逐笔登记，空白支付凭证和支付密码应分开存放，防止被盗和遗失，禁止在空白凭证上加盖预留银行印鉴。
2.3严把存款收支审核关
要确保每笔存款的收支都经过严格的授权和审批。对存款的支付，要由经办人员填写支付存款的申請，并经复核岗位的人员审核，依据经费使用审批权限，经有审批权的单位领导审批后，方可由出纳人员签发银行结算支付凭证。对银行结算支付凭证的签发，应实行双重复核制。
2.4充分重视电子支付手段的安全性
目前，一些单位开通了网上银行业务，使财务人员足不出户就可以办理银行业务，提高了工作效率。在享受现代科技便利的同时，其安全性也应引起高度重视；首先要保证支付网络的安全性。网上支付所用电脑一般直接接入国际互联网，其网络安全性较之单机应用和专用网络要差很多，但只要管理措施得当，安全性是可以得到保障的。
3. 加强银行存款核对控制
银行存款的核对包括以下5个方面：
3.1证证核对
即原始凭证与记账凭证核对。并不是所有的凭证都需要核对，核对的对象是收付款凭证，要将不涉及收付款的转账凭证排除在外。核对的内容主要有：记账凭证金额记录是否正确，是否混淆银行存款和现金科目，是否正确记录了银行结算凭证种类和编号。按照内部控制制度原则，此项工作应由除编制记账凭证的会计人员以外的复核岗位人员负责。
3.2账证核对
账证核对是指银行存款日记账与记账凭证相互核对，以发现银行存款日记账记录与记账凭证是否相符。检查的内容包括：凭证编号记录是否正确，两者的金额是否相符，是否记录了结算凭证种类和编号，凭证摘要内容是否完整，借贷方向是否相同，科目是否混淆。同样地，按照岗位分离原则，此项工作应由除登记日记账的出纳员以外的复核岗位人员负责。
3.3账账核对
总分类账会计人员应和出纳人员定期或不定期地核对银行存款发生额和余额，确保日记账和总分类账银行存款余额相符。核对工作应随时进行，日清月结，防止在期末突击进行，减少出现差错的可能性。
3.4函证核对
现在开户银行会定期地向存款单位发出函证，核对银行存款余额的一致性。如果充分重视此项工作，会及时发现管理中存在的苗头性问题，将一些不安全因素消灭在萌芽状态，而不是随便盖上章应付了事。各开户银行也可指定专人向开户银行发函核对账户余额。这种双向核对工作都应由除总分类账会计、出纳人员以外的人员专门负责，以便保证此工作的独立性，一定程度上可防止舞弊行为的发生。
3.5账单核对
即银行日记账与银行存款对账单相互核对。此项工作的重要性毋庸置疑。近些年发生的一些案件表明，个别单位不落实资金安全管理制度，银行对账工作全部由出纳人员一人完成，或其他相关责任人在关键控制环节走过场，不履行职责，甚至有的单位长期不对账，出纳人员伪造银行对账单蒙混过关，发生了挪用、贪污公款案件，造成了极坏影响。有鉴于此，按照行为的实施与监督检查相分离的原则，银行对账工作应由非出纳人员负责，银行对账单也应由非出纳人员到开户银行取得，并根据银行存款日记账和对账单勾对流水，调节未达账项，编制银行存款余额调节表和出具调节报告。核对时不但要核对余额，同时还要核对发生额，特别是对收付款金额相同、但未入账的每笔款项要提高警惕，确定是否有出租、出借银行账户和套取现金等违纪行为。一般来说，本月的未达账项会在下月初成为已达账项，如果一笔未达账项在连续几个月的银行存款余额调节表中出现，则属于非正常现象，具体是哪种情况，需进一步核实并查明原因。
4. 零余额账户用款额度控制
零余额账户克服了传统银行账户的一系列弊端，但因零余额账户的用款额度具有与人民币存款同等的支付结算功能，在资金安全风险管理上应引起高度重视，应从以下几个关键点加以控制：
4.1预算单位集中支付软件的操作控制
因为银行支付凭证和财政授权支付命令由集中支付软件直接产生，其重要性对资金安全性不言而喻。此软件的操作员至少应设置数据录入、审核、超级用户3个岗位，分别由不同的人员负责，明确各自的职责范围，相互制约，不应由一人完成全部操作过程。由于超级用户的权限最大，因此要限定其只能对“用户和角色”模块进行操作（增加或修改软件的操作员并对其授权），而不能从事其他具体业务。超级用户的操作过程应指定其他岗位人员进行监督，并对其操作时间段、操作过程等做书面记载，签字备查，明确责任。各操作员要妥善保管各自的登录密钥，防止泄漏，并尽量使密钥复杂化，定期更换。
4.2零余额账户额度的对账控制
零余额账户具有区别于一般存款账户的特点，其账户余额时刻为零，不能像其他账户一样核对余额，但不能因此忽视其资金管理控制。首先，预算单位每月应与财政集中支付管理部门核对“类、款、项”级科目下收支额度数，包括直接支付数和授权支付数，核对数据是否一致。通过此项核对，可发现是否有额度未到账或到账后被转移的问题。其次，应与代理银行核对零余额账户的授权额度数、支用数、余额和额度收支流水。此项核对工作原理基本与银行存款的核对相同。年度终了，通过三方对账保持授权额度收入数、清算数、余额数的一致性。
（作者单位：七台河市人民政府煤炭调运征收办公室）
【关键词】 事业单位单位 银行存款 管理
1. 加强银行账户管理
在银行开立账户是行政事业单位会计核算的第1步，因此管好银行账户的开立是对银行存款进行有效管理的起点。根据国家财政部、中国人民银行的规定，具备开立银行账户条件的单位，只能在银行开立一个基本存款账户。但实际上，有的单位巧立名目，违规设立多个基本账户和在多家银行开设账户。事实证明，一个单位多头开户，银行账户过多、过滥，极易导致资金安全管理问题。对多头开户的单位，要按照有关通知进一步清理、规范，该撤销的撤销，该合并的合并。应当将银行账户监督检查纳入财务检查的重点内容，以堵塞管理漏洞，不给“小金库”、“账外账”以可趁之机，确保银行存款的安全管理。重点内容是：
1.1是否擅自、多头、多处开立银行账户，银行账户的开立申请、审批手续是否合规和健全。
1.2是否按开户核准通知书核定的用途开设账户，是否存在账户混用以套取现金的行为。
1.3是否定期与开户银行核对存款收支款项和余额。
1.4是否建立、健全银行账户管理档案，是否使用统一的银行账户管理信息系统。
1.5临时银行账户是否在有效期内，延期申请手续是否完备。
1.6有关的银行账户的报表是否账表相符。
1.7是否建立财务部门内部控制制度并有效落实。
1.8网上银行、单位银行卡等电子支付手段是否安全可靠。
2. 加强银行存款结算控制
行政事业单位应严格遵守银行结算纪律，建立严密的内部控制制度，针对银行结算的关键环节，采取有效的控制措施，加强银行存款的安全性管理。
2.1加强银行预留印鉴的管理
依据内部控制原则，严禁一人保管支付银行存款所需的全部印鉴。预留银行的单位财务专用章和领导名章应分别保管、分别使用。单位财务专用章应由专人保管，领导名章应由领导个人或其授权人保管。严禁将银行预留印鉴携带外出，防止用印过程失控。
2.2妥善管理银行结算凭证和相关票据
各单位应指定专人负责管理银行结算凭证和收款票据，明确各类票据的购买、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置票据使用登记簿，对票据的使用逐笔登记，空白支付凭证和支付密码应分开存放，防止被盗和遗失，禁止在空白凭证上加盖预留银行印鉴。
2.3严把存款收支审核关
要确保每笔存款的收支都经过严格的授权和审批。对存款的支付，要由经办人员填写支付存款的申請，并经复核岗位的人员审核，依据经费使用审批权限，经有审批权的单位领导审批后，方可由出纳人员签发银行结算支付凭证。对银行结算支付凭证的签发，应实行双重复核制。
2.4充分重视电子支付手段的安全性
目前，一些单位开通了网上银行业务，使财务人员足不出户就可以办理银行业务，提高了工作效率。在享受现代科技便利的同时，其安全性也应引起高度重视；首先要保证支付网络的安全性。网上支付所用电脑一般直接接入国际互联网，其网络安全性较之单机应用和专用网络要差很多，但只要管理措施得当，安全性是可以得到保障的。
3. 加强银行存款核对控制
银行存款的核对包括以下5个方面：
3.1证证核对
即原始凭证与记账凭证核对。并不是所有的凭证都需要核对，核对的对象是收付款凭证，要将不涉及收付款的转账凭证排除在外。核对的内容主要有：记账凭证金额记录是否正确，是否混淆银行存款和现金科目，是否正确记录了银行结算凭证种类和编号。按照内部控制制度原则，此项工作应由除编制记账凭证的会计人员以外的复核岗位人员负责。
3.2账证核对
账证核对是指银行存款日记账与记账凭证相互核对，以发现银行存款日记账记录与记账凭证是否相符。检查的内容包括：凭证编号记录是否正确，两者的金额是否相符，是否记录了结算凭证种类和编号，凭证摘要内容是否完整，借贷方向是否相同，科目是否混淆。同样地，按照岗位分离原则，此项工作应由除登记日记账的出纳员以外的复核岗位人员负责。
3.3账账核对
总分类账会计人员应和出纳人员定期或不定期地核对银行存款发生额和余额，确保日记账和总分类账银行存款余额相符。核对工作应随时进行，日清月结，防止在期末突击进行，减少出现差错的可能性。
3.4函证核对
现在开户银行会定期地向存款单位发出函证，核对银行存款余额的一致性。如果充分重视此项工作，会及时发现管理中存在的苗头性问题，将一些不安全因素消灭在萌芽状态，而不是随便盖上章应付了事。各开户银行也可指定专人向开户银行发函核对账户余额。这种双向核对工作都应由除总分类账会计、出纳人员以外的人员专门负责，以便保证此工作的独立性，一定程度上可防止舞弊行为的发生。
3.5账单核对
即银行日记账与银行存款对账单相互核对。此项工作的重要性毋庸置疑。近些年发生的一些案件表明，个别单位不落实资金安全管理制度，银行对账工作全部由出纳人员一人完成，或其他相关责任人在关键控制环节走过场，不履行职责，甚至有的单位长期不对账，出纳人员伪造银行对账单蒙混过关，发生了挪用、贪污公款案件，造成了极坏影响。有鉴于此，按照行为的实施与监督检查相分离的原则，银行对账工作应由非出纳人员负责，银行对账单也应由非出纳人员到开户银行取得，并根据银行存款日记账和对账单勾对流水，调节未达账项，编制银行存款余额调节表和出具调节报告。核对时不但要核对余额，同时还要核对发生额，特别是对收付款金额相同、但未入账的每笔款项要提高警惕，确定是否有出租、出借银行账户和套取现金等违纪行为。一般来说，本月的未达账项会在下月初成为已达账项，如果一笔未达账项在连续几个月的银行存款余额调节表中出现，则属于非正常现象，具体是哪种情况，需进一步核实并查明原因。
4. 零余额账户用款额度控制
零余额账户克服了传统银行账户的一系列弊端，但因零余额账户的用款额度具有与人民币存款同等的支付结算功能，在资金安全风险管理上应引起高度重视，应从以下几个关键点加以控制：
4.1预算单位集中支付软件的操作控制
因为银行支付凭证和财政授权支付命令由集中支付软件直接产生，其重要性对资金安全性不言而喻。此软件的操作员至少应设置数据录入、审核、超级用户3个岗位，分别由不同的人员负责，明确各自的职责范围，相互制约，不应由一人完成全部操作过程。由于超级用户的权限最大，因此要限定其只能对“用户和角色”模块进行操作（增加或修改软件的操作员并对其授权），而不能从事其他具体业务。超级用户的操作过程应指定其他岗位人员进行监督，并对其操作时间段、操作过程等做书面记载，签字备查，明确责任。各操作员要妥善保管各自的登录密钥，防止泄漏，并尽量使密钥复杂化，定期更换。
4.2零余额账户额度的对账控制
零余额账户具有区别于一般存款账户的特点，其账户余额时刻为零，不能像其他账户一样核对余额，但不能因此忽视其资金管理控制。首先，预算单位每月应与财政集中支付管理部门核对“类、款、项”级科目下收支额度数，包括直接支付数和授权支付数，核对数据是否一致。通过此项核对，可发现是否有额度未到账或到账后被转移的问题。其次，应与代理银行核对零余额账户的授权额度数、支用数、余额和额度收支流水。此项核对工作原理基本与银行存款的核对相同。年度终了，通过三方对账保持授权额度收入数、清算数、余额数的一致性。
（作者单位：七台河市人民政府煤炭调运征收办公室）