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摘要：随着我国加入WTO，以及全球化进程的速度加快，我国企业的国际贸易往来也越来越频繁，虽然在很大程度上，对我国企业增加利润，提高自身竞争力有很大帮助，但同时也给我国企业带来了很大的外汇风险。所以，对于我国企业来说，加强企业外汇风险的管理也势在必行。本文针对我国企业外汇风险管理的实际，介绍如何通过企业的内部控制理论来应对外汇风险，以提高我国企业的外汇风险意识和外汇风险防范技能，保持企业的快速健康持续稳定发展。
关键词：企业；内部控制；外汇风险管理
中图分类号：F832.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)04-0156-01
一、引言
企业的风险管理是企业内部控制的重要组成部分之一，随着《企业内部控制基本规范》的制定和颁布，将会在很大程度上帮助我国企业提高自身的风险意识，而随着企业的对外贸易越来越频繁，其面临的外汇风险也越来越多，加强企业外汇风险的管理也越来越重要。
对企业进行风险管理，首先要在企业进行适当的调查后，广泛收集，掌握与本企业有关的真实可靠的风险信息，进行风险识别，并分析企业风险发生的可能性以及对做企业业务的影响，并在此基础上，应对风险、控制风险，做到心中有数。
风险识别、风险分析、风险应对和风险控制是企业针对风险所进行的应对风险的活动，是一个系统规范的过程，企业根据自身情况，确定适当的风险应对策略。为自身避免风险所带来的侵害，创造更大利润。
二、企业外汇风险的识别
企业精细风险的识别评估，应当准确识别与实现自身企业目标相关的内部风险和外部风险。从内部外汇风险来看，企业外汇专业人才不足，相关财务人员的外汇知识不足，而且为控制企业成本，只是在个别的金融市场以某一两种货币进行筹资和投资。许多企业的财务管理单一，往往不具备应对外汇风险的能力，外汇风险管理的不足，在面对外汇风险时，往往无法正确应对，造成企业的损失。
从企业的外部外汇风险来看，存在着交易风险、折算风险和经济风险等。交易风险往往由外币的汇率波动和兑换过程中的损益所造成，他严重影响企业的利益，折算风险一般会影响到资产负债表上的净资产，充分反映了汇率波动对公司资产负债表的影响，经济风险是因未能预料的汇率变化对未来的经营活动和经营收益所产生的潜在的损失。与折算风险与交易风险相比，一般来说，经济风险对于企业的影响程度最大。
三、企业外汇风险的分析
企业应依据风险的影响力等问题，确定合适的技术方法，可以采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、调查研究、计算机模拟等方法，在必要时候可以将分析方法进行结合，互补其中的问题。企业可以依据自身情况，具体决定采用何种方法，然后按照风险发生的可能性及其影响程度等，对风险进行评估和适当层次分析，确定自身关注的重点，并在此基础上，招收专业人员，设定分析规范和制度，严格按照流程和规范进行风险分析，开展工作，确保分析结果的准确性和及时性。以减少执行过程可能产生的个人行为。
四、企业的外汇风险管理手段
1、企业外汇风险的规避。外汇风险规避是指企业对超出风险承受度的外汇风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。有时候，企业经营多样化，以世界市场为前提，在国际范围，对企业的产品分散销售，并分散产品的原材料来源和产品的生产地点，可以在很大程度上有效规避外汇风险，当外币的汇率出现变动时，物质的管理部门可以通过对比，比较不同的生产地、原材料来源地在生产、销售等方面在外币汇率问题上的不同，减少由于生产地或原材料来源地的单一所引起的外币风险。
随着人民币升值的趋势加快，我国企业可以通过加快海外转移力度、扩大国外贸易份额的方式，强化海外生产体系，建立健全的全球化市场，并在海外国家充分培养当地企业，扩大自身贸易额度，通过这种手段，不仅可以避免由于外汇风险所带来的不必要的企业损失，也能带动企业的迅速发展，使企业扩大自身规模和经营，确立企业自身全球化的内部分工体系，还可以带动原材料和零部件的出口。比如说，许多企业现在经常在国外进行投资活动，如海尔等大型企业，其规避企业的外汇风险便是其原因之一。
2、企业外汇风险降低。外汇风险降低，是企业在充分考虑所投入成本带来的效益之后，准备采取适当的控制措施，降低由于外汇问题所带来的外汇风险或企业利益的损失，将外汇风险控制最小的企业能够承受的范围之内，企业在进行对外贸易的活动当中，选择何种货币作为计价和交易货币，直接关系到企业是否会承担汇率风险和企业的利润。要通过财务人员的核算，选择最恰当的交易货币，在有关对外贸易和借贷等经济活动中，为了降低汇率风险，企业应该争取使用本国货币作为经济活动的交易货币，在出口、资本输出时使用硬通货，而在进口、资本输入时使用软通货，同时在合同中加列保值条款等项目。而且，企业可以通过在金融市场进行保值活动(如期货交易、期权交易等)，来降低自身的外汇风险，此外，对于外汇折算风险，可实行资产负债表保值来化解。在资产负债表上以各种功能货币表示的受险资产与受险负债的数额保持基本相等，从而使其折算风险为零。
3、企业外汇风险分担。外汇风险分担是企业借助其他人和组织的力量，通过采取适当的手段和方式，将外汇风险控制自身能够承受的范围和尺度之内。在一些情况下，现在很多企业的经营日渐多样化，像万达集团等企业，便同时进行房地产、百货、电影业等经营项目，增强了自身的竞争力。我国企业调整自身的产业结构，进行技术创新，减少成本投入和能耗，增加自身产品的竞争，在企业拥有自身竞争力后就可结合人民币升值的优势，将出口成本增长的部分，转移到出口产品的价格当中，让海外产品进口商与其一起分担自身的企业外汇风险，给企业带来更大利润。
4、企业的外汇风险承受。外汇风险承受是企业对于在自身风险承受范围之内的外汇风险，在进行充分分析后，不必要采取任何控制风险的方法便能减轻自身损失的手段。在很多情况下，我国企业可以通过改进自身财务管理系统，使财务手段多样化、准确化来承担外汇风险。比如说，在我国许多大企业当中，企业越来越注重招聘综合型财务管理人才，以帮助自己承受外币风险。多个外币控制的金融市场，以多种货币种类进行经济活动，使投资、筹资等经济活动更加多样化，这样就能使企业在外币汇率变化的情况下，相互抵消外币风险，使得总的风险处于企业能够承受的范围内。
参考文献：
[1]吕晖，李建平，金融衍生工具在企业外汇风险管理中的运用[J]，财会研究，2009(05).
[2]李靠队，浅析外汇会计风险[J]，财会通讯，2009(09).
[3]周昌仕，人民币汇率变动下企业外汇风险的甄别与规避[J]，会计之友，2009(02).
[4]吴丹，基于企业内部控制理论的外汇风险管理分析[J]，会计之友，2010(8).
[5]财会[2008]7号文件，企业内部控制基本规范[S].
关键词：企业；内部控制；外汇风险管理
中图分类号：F832.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)04-0156-01
一、引言
企业的风险管理是企业内部控制的重要组成部分之一，随着《企业内部控制基本规范》的制定和颁布，将会在很大程度上帮助我国企业提高自身的风险意识，而随着企业的对外贸易越来越频繁，其面临的外汇风险也越来越多，加强企业外汇风险的管理也越来越重要。
对企业进行风险管理，首先要在企业进行适当的调查后，广泛收集，掌握与本企业有关的真实可靠的风险信息，进行风险识别，并分析企业风险发生的可能性以及对做企业业务的影响，并在此基础上，应对风险、控制风险，做到心中有数。
风险识别、风险分析、风险应对和风险控制是企业针对风险所进行的应对风险的活动，是一个系统规范的过程，企业根据自身情况，确定适当的风险应对策略。为自身避免风险所带来的侵害，创造更大利润。
二、企业外汇风险的识别
企业精细风险的识别评估，应当准确识别与实现自身企业目标相关的内部风险和外部风险。从内部外汇风险来看，企业外汇专业人才不足，相关财务人员的外汇知识不足，而且为控制企业成本，只是在个别的金融市场以某一两种货币进行筹资和投资。许多企业的财务管理单一，往往不具备应对外汇风险的能力，外汇风险管理的不足，在面对外汇风险时，往往无法正确应对，造成企业的损失。
从企业的外部外汇风险来看，存在着交易风险、折算风险和经济风险等。交易风险往往由外币的汇率波动和兑换过程中的损益所造成，他严重影响企业的利益，折算风险一般会影响到资产负债表上的净资产，充分反映了汇率波动对公司资产负债表的影响，经济风险是因未能预料的汇率变化对未来的经营活动和经营收益所产生的潜在的损失。与折算风险与交易风险相比，一般来说，经济风险对于企业的影响程度最大。
三、企业外汇风险的分析
企业应依据风险的影响力等问题，确定合适的技术方法，可以采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、调查研究、计算机模拟等方法，在必要时候可以将分析方法进行结合，互补其中的问题。企业可以依据自身情况，具体决定采用何种方法，然后按照风险发生的可能性及其影响程度等，对风险进行评估和适当层次分析，确定自身关注的重点，并在此基础上，招收专业人员，设定分析规范和制度，严格按照流程和规范进行风险分析，开展工作，确保分析结果的准确性和及时性。以减少执行过程可能产生的个人行为。
四、企业的外汇风险管理手段
1、企业外汇风险的规避。外汇风险规避是指企业对超出风险承受度的外汇风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。有时候，企业经营多样化，以世界市场为前提，在国际范围，对企业的产品分散销售，并分散产品的原材料来源和产品的生产地点，可以在很大程度上有效规避外汇风险，当外币的汇率出现变动时，物质的管理部门可以通过对比，比较不同的生产地、原材料来源地在生产、销售等方面在外币汇率问题上的不同，减少由于生产地或原材料来源地的单一所引起的外币风险。
随着人民币升值的趋势加快，我国企业可以通过加快海外转移力度、扩大国外贸易份额的方式，强化海外生产体系，建立健全的全球化市场，并在海外国家充分培养当地企业，扩大自身贸易额度，通过这种手段，不仅可以避免由于外汇风险所带来的不必要的企业损失，也能带动企业的迅速发展，使企业扩大自身规模和经营，确立企业自身全球化的内部分工体系，还可以带动原材料和零部件的出口。比如说，许多企业现在经常在国外进行投资活动，如海尔等大型企业，其规避企业的外汇风险便是其原因之一。
2、企业外汇风险降低。外汇风险降低，是企业在充分考虑所投入成本带来的效益之后，准备采取适当的控制措施，降低由于外汇问题所带来的外汇风险或企业利益的损失，将外汇风险控制最小的企业能够承受的范围之内，企业在进行对外贸易的活动当中，选择何种货币作为计价和交易货币，直接关系到企业是否会承担汇率风险和企业的利润。要通过财务人员的核算，选择最恰当的交易货币，在有关对外贸易和借贷等经济活动中，为了降低汇率风险，企业应该争取使用本国货币作为经济活动的交易货币，在出口、资本输出时使用硬通货，而在进口、资本输入时使用软通货，同时在合同中加列保值条款等项目。而且，企业可以通过在金融市场进行保值活动(如期货交易、期权交易等)，来降低自身的外汇风险，此外，对于外汇折算风险，可实行资产负债表保值来化解。在资产负债表上以各种功能货币表示的受险资产与受险负债的数额保持基本相等，从而使其折算风险为零。
3、企业外汇风险分担。外汇风险分担是企业借助其他人和组织的力量，通过采取适当的手段和方式，将外汇风险控制自身能够承受的范围和尺度之内。在一些情况下，现在很多企业的经营日渐多样化，像万达集团等企业，便同时进行房地产、百货、电影业等经营项目，增强了自身的竞争力。我国企业调整自身的产业结构，进行技术创新，减少成本投入和能耗，增加自身产品的竞争，在企业拥有自身竞争力后就可结合人民币升值的优势，将出口成本增长的部分，转移到出口产品的价格当中，让海外产品进口商与其一起分担自身的企业外汇风险，给企业带来更大利润。
4、企业的外汇风险承受。外汇风险承受是企业对于在自身风险承受范围之内的外汇风险，在进行充分分析后，不必要采取任何控制风险的方法便能减轻自身损失的手段。在很多情况下，我国企业可以通过改进自身财务管理系统，使财务手段多样化、准确化来承担外汇风险。比如说，在我国许多大企业当中，企业越来越注重招聘综合型财务管理人才，以帮助自己承受外币风险。多个外币控制的金融市场，以多种货币种类进行经济活动，使投资、筹资等经济活动更加多样化，这样就能使企业在外币汇率变化的情况下，相互抵消外币风险，使得总的风险处于企业能够承受的范围内。
参考文献：
[1]吕晖，李建平，金融衍生工具在企业外汇风险管理中的运用[J]，财会研究，2009(05).
[2]李靠队，浅析外汇会计风险[J]，财会通讯，2009(09).
[3]周昌仕，人民币汇率变动下企业外汇风险的甄别与规避[J]，会计之友，2009(02).
[4]吴丹，基于企业内部控制理论的外汇风险管理分析[J]，会计之友，2010(8).
[5]财会[2008]7号文件，企业内部控制基本规范[S].