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摘要：随着经济社会的进步，企业在经营过程中的盈利情况越来越到受人们的关注。其中，企业中会计的净利润与现金净流量的计算也更细致。经营活动的现金流量是根据现金的流入流出计算的，它既有可能大于利润，也有可能小于利润，经营活动中的净利润和现金净流量是两个不同的概念，二者存在着差异。本文就是从会计净利润与现金净流量的关系进行谈论的。
关键词：会计；净利润与现金净流量；关系
会计净利润与现金净流量都是反映企业经营活动和业绩的指标。不同的是，会计净利润是以权责发生制为财务处理基础计算出来的会计赢利，是应收的收入与应付的成本费用的差额。它反映的是企业经营的结果“应该是什么”；而现金净流量是以收付实现制为基础计算出的现金流入和流出的差额，它反映的是企业经营的结果：“实际是什么”。
现金流量对于企业生存与发展具有很重要的作用，人们往往通常将它比作企业的血液。因为现金流量是企业财富的载体，会计在财务报表上的工作，除了资产负债表、损益表之外，已经越来越多的将财务重点放到了基本会计报表，即现金流量表上。从财务报表反映的信息，净利润现在已经逐渐被现金净流量所代替，现金净流量在现代已经成为了评价企业价值的一个重要指标。然而，现金净流量与净利润由于计量基础、对待应收账款、存货、投筹资等不同，难免会出现差异。
一、净利润与现金净流量出现差异的原因
会计在净利润和现金净流量计算过程中，由于很多原因，往往会产生净利润和现金净流量的差异，通过总结，原因具有以下几个方面：
1 计量基础不同
企业一段时间的净利润=一段时间的收入——一段时间的成本费用
企业一段时间的现金净流量=一段时间的现金流入量－一段时间的现金流出量
从这两个公式中很容易可以能看出，只要企业在一段时间的现金流入量和这一段时间的收入相同，现金流出量和成本费用相同，那么现金净流量与净利润也就相同。但是，假如现金流入量和收入不同、现金流出量和成本不同，那么，现金净流量与净利润之间的差异也就随之产生了。例如：甲公司2008年销售收入为33.29亿元，成本费用26.79亿元，而公司2008年的现金流入达到40.5亿元，而现金流出达到48亿元，普通股10亿股，最终导致每股现金净流量为－0.75元，而公司每股收益为0.65元。
2 流动资产周转不畅
主要表现在存货的积压和收入以应收而未收多。存货是流动资产中变现能力最差的项目，存货的增加意味着由于原材料购入增加而导致企业现金流出量的增加，另一方面意味着产成品等商品滞销，从而使成品资金无法及时变现，这就进一步加大了净利润与现金流量之间的差异。根据《企业会计准则－收入》规定，确认收入的原则(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量l(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将来发生的成本能够可靠地计量。只有同时满足五个条件，才能确认收入和成本，进而核算出自己的“净利润”。事实上满足规定的五个条件的业务经常以“应收账款”或“应收票据”的形式挂账，并未给公司带来相应的现金流入。例如：甲公司2008年经营活动产生的每股现金净流量为－0.75元，而公司每股收益为0.65元。究其主要原因就在于，销售收入主要是以应收账款的形式出现的，由于销售规模扩大，应收账款的余额也不断增大。
3 筹资、投资活动的不均衡
通常，发生筹资活动时都会有大量的现金流入，而这时的净利润并不会因为现金流入量的增加而发生变化。而在筹资活动发生以后，因为需要长时间的偿还所借入的现金本息，所以现金流出量变大，而此时又没有新的现金流入，这样就出现了现金流入量小于现金流出量，现金净流量减少很多。另外，由于每段时期支付的利息相对较少，净利润的减少幅度很慢，所以现金净流量与净利润就不能同时变动。
企业在投资活动中，如采用权益法的核算时，投资收益按照所持有的有表决权的股份比例计算应得的份额，在增加长期股权投资账面价值的同时，要把该份收益确认为当期收益。在这个过程中，因为被投资企业每期发放的股利低于其当期的净利润，所以，企业所确认的收益在很多情况下通常都小于企业投资所享有的净利润，或者并不能以现金或是等价物品收回。随着投资收益的增加，企业的净利润也会增加，但是企业的现金净流量并不会同步同量增加，这也就形成了现金净流量和净利润的差异。
二、差异的解决对策
净利润与现金净流量会经常出现差异，尤其在企业净利润大于现金净流量这种差异出现时，会给企业经营带来很大的风险，因此如何实现企业净利润与现金流量同步增长，就显得非常重要。本文总结了以下几点方法：
1 加强对存货结构的分析和管理
对存货的结构进行分析，从中找出其积压的原因，将主要的目标放在存货中占大比例的存货项目或者是增加幅度较大的存货项目上，在确认之后展开分析，从而及时对存货政策进行调整，如：减少存货的库存，处理积压留滞的存货，使存货的资金占用水平以及成本相比降低，达到企业净利润与现金净流量的平衡。
在企业完善了市场营销体系并掌握了各期存货水平后，制定出相应的产品生产计划，根据产品计划所消耗的原材料和计划产量以及原材料的库存量，定出原材料的采购计划，杜绝掉不必要的存货占用资金，达到以销售决定产量、以产量决定原材料，做到产销平衡。在满足企业生产经营需要的同时，净利润与现金净流量也可以同时变化。
2 运用信用政策管理应收账款
根据信用政策所增加的盈利与使用该政策所增加的成本大小，选择并制定适合的应收账款信用政策。运用合理的指标达到加强应收账款的管理，使企业在增加净利润的同时，保证现金净流量也随之增长。如企业在应收账款中采用的是分期收款，那么企业在应收账款的实际收现率指标必须在确保企业收款稳定的情况下，科学的制定其收现率指标，销售收现率是指企业实收的销售款与销售收入的总额的比率。计算公式为：
销售回款率=实际收到有销售款／销售总收入*100％
=(现销收入+本月应收账款收回数)／销售总收入*100％
=[销售总收入－(应收账款期末数－应收账款期初数)]／销售收入*100
在一段时期的应收账款一定的情况下，收回的现金越多，净利润就越高，当期的现金净流量也就越多，否则情况相反。运用实际收现率指标，确定企业收款和净利润的最大化收益，达到净利润与现金净流量的相对平衡。
3 按《企业会计准则》的要求合理计提各项资产减值准备，真实反映企业资产的损失情况
定期对各项资产的价值进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理预计各项资产可能发生的损失，合理计提各项资产减值准备，正确计算损益。同时，由于各项资产种类繁多，市场变化莫测，企业很难客观把握资产损失的准确数字，这也会使企业为了自身利益而随意计提各项资产减值准备，所以企业应尽量采取科学有效的方法合理计提各项资产减值准备。
4 合理调节筹资、投资活动的现金流量，使企业的现金流量达到最健康的情况
在企业经营活动中，只有在现金流量为净流入的情况时，企业才会有充足的资金进行投资活动，同时，投资活动效益的好坏也可以决定投资现金流量的多少。另外，因为向企业提供资金的单位通常会将企业的经营活动现金流量当作衡量偿还能力的重要指标，所以经营活动的现金流量是否充足，也是决定企业能不能筹资到位的重要因素。因此，在企业经营活动中，现金流量的重要性很大，结合企业的实际性，科学的调整其现金流量，保证在满足企业生存发展的情况下，实现净利润与现金净流量的平衡。
三、总结
财务是一个企业的心脏，决定着企业的发展方向，而现金流量是一个企业活力的源泉，会计在进行净利润与现金净流量的计算，计划过程中要控制好这两方面的平衡，保证企业的健康积极发展。企业只有拥有了充足的现金流量，才能平稳的运行，并且可以改变一个企业自身的财务盈亏状况，这也是传统的净利润所不能及的。
净利润与现金净流量的差异是不容忽视的现象，现金流量表取代财务状况的变动体现了企业盈利的含金量，因此，现阶段必须认真分析企业净利润与现金净流量的差异，加强经营管理，在提高经济效益基础上，加强企业的财务管理。
关键词：会计；净利润与现金净流量；关系
会计净利润与现金净流量都是反映企业经营活动和业绩的指标。不同的是，会计净利润是以权责发生制为财务处理基础计算出来的会计赢利，是应收的收入与应付的成本费用的差额。它反映的是企业经营的结果“应该是什么”；而现金净流量是以收付实现制为基础计算出的现金流入和流出的差额，它反映的是企业经营的结果：“实际是什么”。
现金流量对于企业生存与发展具有很重要的作用，人们往往通常将它比作企业的血液。因为现金流量是企业财富的载体，会计在财务报表上的工作，除了资产负债表、损益表之外，已经越来越多的将财务重点放到了基本会计报表，即现金流量表上。从财务报表反映的信息，净利润现在已经逐渐被现金净流量所代替，现金净流量在现代已经成为了评价企业价值的一个重要指标。然而，现金净流量与净利润由于计量基础、对待应收账款、存货、投筹资等不同，难免会出现差异。
一、净利润与现金净流量出现差异的原因
会计在净利润和现金净流量计算过程中，由于很多原因，往往会产生净利润和现金净流量的差异，通过总结，原因具有以下几个方面：
1 计量基础不同
企业一段时间的净利润=一段时间的收入——一段时间的成本费用
企业一段时间的现金净流量=一段时间的现金流入量－一段时间的现金流出量
从这两个公式中很容易可以能看出，只要企业在一段时间的现金流入量和这一段时间的收入相同，现金流出量和成本费用相同，那么现金净流量与净利润也就相同。但是，假如现金流入量和收入不同、现金流出量和成本不同，那么，现金净流量与净利润之间的差异也就随之产生了。例如：甲公司2008年销售收入为33.29亿元，成本费用26.79亿元，而公司2008年的现金流入达到40.5亿元，而现金流出达到48亿元，普通股10亿股，最终导致每股现金净流量为－0.75元，而公司每股收益为0.65元。
2 流动资产周转不畅
主要表现在存货的积压和收入以应收而未收多。存货是流动资产中变现能力最差的项目，存货的增加意味着由于原材料购入增加而导致企业现金流出量的增加，另一方面意味着产成品等商品滞销，从而使成品资金无法及时变现，这就进一步加大了净利润与现金流量之间的差异。根据《企业会计准则－收入》规定，确认收入的原则(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量l(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将来发生的成本能够可靠地计量。只有同时满足五个条件，才能确认收入和成本，进而核算出自己的“净利润”。事实上满足规定的五个条件的业务经常以“应收账款”或“应收票据”的形式挂账，并未给公司带来相应的现金流入。例如：甲公司2008年经营活动产生的每股现金净流量为－0.75元，而公司每股收益为0.65元。究其主要原因就在于，销售收入主要是以应收账款的形式出现的，由于销售规模扩大，应收账款的余额也不断增大。
3 筹资、投资活动的不均衡
通常，发生筹资活动时都会有大量的现金流入，而这时的净利润并不会因为现金流入量的增加而发生变化。而在筹资活动发生以后，因为需要长时间的偿还所借入的现金本息，所以现金流出量变大，而此时又没有新的现金流入，这样就出现了现金流入量小于现金流出量，现金净流量减少很多。另外，由于每段时期支付的利息相对较少，净利润的减少幅度很慢，所以现金净流量与净利润就不能同时变动。
企业在投资活动中，如采用权益法的核算时，投资收益按照所持有的有表决权的股份比例计算应得的份额，在增加长期股权投资账面价值的同时，要把该份收益确认为当期收益。在这个过程中，因为被投资企业每期发放的股利低于其当期的净利润，所以，企业所确认的收益在很多情况下通常都小于企业投资所享有的净利润，或者并不能以现金或是等价物品收回。随着投资收益的增加，企业的净利润也会增加，但是企业的现金净流量并不会同步同量增加，这也就形成了现金净流量和净利润的差异。
二、差异的解决对策
净利润与现金净流量会经常出现差异，尤其在企业净利润大于现金净流量这种差异出现时，会给企业经营带来很大的风险，因此如何实现企业净利润与现金流量同步增长，就显得非常重要。本文总结了以下几点方法：
1 加强对存货结构的分析和管理
对存货的结构进行分析，从中找出其积压的原因，将主要的目标放在存货中占大比例的存货项目或者是增加幅度较大的存货项目上，在确认之后展开分析，从而及时对存货政策进行调整，如：减少存货的库存，处理积压留滞的存货，使存货的资金占用水平以及成本相比降低，达到企业净利润与现金净流量的平衡。
在企业完善了市场营销体系并掌握了各期存货水平后，制定出相应的产品生产计划，根据产品计划所消耗的原材料和计划产量以及原材料的库存量，定出原材料的采购计划，杜绝掉不必要的存货占用资金，达到以销售决定产量、以产量决定原材料，做到产销平衡。在满足企业生产经营需要的同时，净利润与现金净流量也可以同时变化。
2 运用信用政策管理应收账款
根据信用政策所增加的盈利与使用该政策所增加的成本大小，选择并制定适合的应收账款信用政策。运用合理的指标达到加强应收账款的管理，使企业在增加净利润的同时，保证现金净流量也随之增长。如企业在应收账款中采用的是分期收款，那么企业在应收账款的实际收现率指标必须在确保企业收款稳定的情况下，科学的制定其收现率指标，销售收现率是指企业实收的销售款与销售收入的总额的比率。计算公式为：
销售回款率=实际收到有销售款／销售总收入*100％
=(现销收入+本月应收账款收回数)／销售总收入*100％
=[销售总收入－(应收账款期末数－应收账款期初数)]／销售收入*100
在一段时期的应收账款一定的情况下，收回的现金越多，净利润就越高，当期的现金净流量也就越多，否则情况相反。运用实际收现率指标，确定企业收款和净利润的最大化收益，达到净利润与现金净流量的相对平衡。
3 按《企业会计准则》的要求合理计提各项资产减值准备，真实反映企业资产的损失情况
定期对各项资产的价值进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理预计各项资产可能发生的损失，合理计提各项资产减值准备，正确计算损益。同时，由于各项资产种类繁多，市场变化莫测，企业很难客观把握资产损失的准确数字，这也会使企业为了自身利益而随意计提各项资产减值准备，所以企业应尽量采取科学有效的方法合理计提各项资产减值准备。
4 合理调节筹资、投资活动的现金流量，使企业的现金流量达到最健康的情况
在企业经营活动中，只有在现金流量为净流入的情况时，企业才会有充足的资金进行投资活动，同时，投资活动效益的好坏也可以决定投资现金流量的多少。另外，因为向企业提供资金的单位通常会将企业的经营活动现金流量当作衡量偿还能力的重要指标，所以经营活动的现金流量是否充足，也是决定企业能不能筹资到位的重要因素。因此，在企业经营活动中，现金流量的重要性很大，结合企业的实际性，科学的调整其现金流量，保证在满足企业生存发展的情况下，实现净利润与现金净流量的平衡。
三、总结
财务是一个企业的心脏，决定着企业的发展方向，而现金流量是一个企业活力的源泉，会计在进行净利润与现金净流量的计算，计划过程中要控制好这两方面的平衡，保证企业的健康积极发展。企业只有拥有了充足的现金流量，才能平稳的运行，并且可以改变一个企业自身的财务盈亏状况，这也是传统的净利润所不能及的。
净利润与现金净流量的差异是不容忽视的现象，现金流量表取代财务状况的变动体现了企业盈利的含金量，因此，现阶段必须认真分析企业净利润与现金净流量的差异，加强经营管理，在提高经济效益基础上，加强企业的财务管理。