摘 要：事业单位强化内部控制，并构建系统完善的相关制度，有助于增强事业单位运行的稳健性和高效性，有助于促进事业单位管理服务水平实现大幅度提高，对于加强党风廉政建设，增强事业单位的核心竞争力，促进事业单位的良好发展具有至关重要的意义。本文浅析了事业单位内部控制存在的缺陷，探究了事业单位内部控制缺陷的应对策略，以期为事业单位内部控制提供借鉴。
　　关键词：：事业单位；内部控制；缺陷
　　引言
　　事业单位内部控制，是指事业单位为促进内部控制目标的良好实现，构建相关制度，并采取各项措施，实现对经济活动潜在风险的科学防范和有效管控。当前，我国事业单位日益重视内部控制建设，并逐步构建了系统完善的相关制度，在内部控制上取得了显著成效。然而，多数事业单位内部控制还存在诸多缺陷，对事业单位管理和发展造成了不良影响。对此，有必要采取有效策略良好应对事业单位内部控制缺陷。
　　一、事业单位内部控制存在的缺陷
　　（一）缺乏良好的内部控制意识
　　当前，多数事业单位缺乏良好的内部控制意识，导致事业单位内部控制难以取得显著成效。事业单位缺乏对内部控制的正确认识，未能深入理解强化内部控制对于增强事业单位运行稳健性和高效性，提高事业单位管理服务水平，增强事业单位核心竞争力的重要意义。由于缺乏良好的内部控制意识，事业单位难以全面贯彻和有效执行各项内部控制制度。部分事业单位缺乏良好的内部控制意识，相对忽视了内部控制建设，导致内部控制制度流于形式；少数事业单位虽然具备一定的内部控制意识，但缺乏对内部控制的深入理解和全面认识，片面地认为仅靠财务部门即可做好内部控制工作；还有少数事业单位缺乏对内部控制理论的熟练掌握和灵活应用，难以立足于自身实际情况有效执行内部控制措施，无法取得显著的内部控制成效。
　　（二）缺乏良好的内部控制环境
　　环境因素对于事业内部控制成效具有至关重要的影响。当前，多数事业单位缺乏良好的内部控制环境，严重影响了各项内部控制措施的有效执行。事业单位缺乏良好的企业文化，未能针对内部控制构建坚实的基础。多数事业单位领导偏重于业绩，相对忽视了对内部控制环境的有效建设，且缺乏良好的风险控制和法律意识。同时，多数事业单位缺乏对员工的科学管理，偏重于考察员工的专业技能，相对忽视了考察员工的价值观念和道德品质，难以有效保障员工具有较高的综合素质。另外，事业单位相对忽视文化建设，未能有效培养员工的团队合作精神和创新精神。
　　（三）内部控制工作缺乏科学设计
　　事业单位内部控制工作缺乏科学设计，具体体现在如下方面：事业单位未能基于自身实际情况实施财务管理，现行的财务管理制度缺乏合理性，且缺乏配套完善的工作细则。这就导致事业单位财务管理呈现出较强的随意性，严重影响了财务管理工作的高效性和有序性，进而降低了内部控制成效。同时，少数事业单位缺乏对工作岗位的合理设置，且缺乏明确的权责分配，呈现出一人多岗的不良现象。另外，少数事业单位呈现出越权管理的不良现象，对内部控制工作造成了较大阻碍。
　　（四）缺乏科学有效的风险评估机制
　　事业单位缺乏科学有效的风险评估机制，难以实现对内部控制潜在风险的有效识别，无法制定具有较强针对性和有效性的防范措施，未能实现对各类风险的有效规避，极易导致事业单位发生损失。当前，多数事业单位在实施内部控制过程中，未能实现对风险评估机制的科学构建，且忽视对风险进行提前预测，片面重視对风险实施事中控制和事后控制。同时，事业单位风险评估人员缺乏良好的专业技能，从整体上降低了事业单位对风险的评估能力，难以准确识别并有效防范各类风险，无法基于环境动态变化及时制定有效的防范措施。
　　（五）缺乏对内部控制工作的有效监督
　　部分事业单位未能构建科学有效的监督机制，缺乏对内部控制工作的有效监督，导致内部控制工作流于形式，难以实现内部控制对事业单位管理全过程的有效渗透。当前，多数事业单位相对忽视针对内部控制构建系统完善的监督机制，难以实现内部监督与外部监督的有效结合，仅能对内部控制工作勉强实施内部监督，难以有效保障科学合理的内部控制。
　　二、事业内部内部控制缺陷的应对策略
　　（一）增强事业单位内部控制意识
　　事业单位要增强内部控制意识，构建系统完善的内部控制制度，并对各项内部控制措施进行全面贯彻和有效执行，增强事业单位内部控制的规范性和有效性。事业单位要充分认识到内部控制的重要意义，高度重视内部控制建设，并强化对单位领导和基层员工的教育培训，引导事业单位全体工作人员深入认识并全面掌握内部控制的相关知识。同时，事业单位要对领导业绩与内部控制建设进行挂钩，督促事业单位领导全面贯彻落实和有效执行各项内部控制制度。
　　（二）加强内部控制环境建设
　　事业单位要加强内部控制环境建设，有效增强内部控制成效。事业单位要强化文化建设，立足于自身实际情况，对企业文化进行科学构建，深入考察员工的价值观念和道德品质，在此基础上，对员工的思想观念进行正确引导，进而实现对员工综合素质的有效培养。并对员工自身的综合素质与其工资绩效进行挂钩，督促员工自觉提升自身的综合素质。同时，事业单位要强化对人力资源的有效管理，并对人力资源管理的具体措施进行科学制定，明确各岗位的具体职责，并对员工招聘以及人才选拔标准进行合理制定，增强人力资源管理的高效性。
　　（三）对内部控制工作进行科学设计
　　事业单位要对内部控制工作进行科学设计。事业单位要深入考察内部控制潜在的各项风险，并制定具有较强针对性的措施，有效增强内部控制工作成效。事业单位要增强内部控制工作的规范性和合法性，严格遵循我国法律法规开展内部控制工作，在此基础上，对职务分离制度进行构建，并合理设置各岗位员工的具体权限，逐步减少并消除越权管理等不良现象。同时，事业单位要建立健全财务管理相关制度，并针对财务管理制定各项具体的工作细则，增强财务管理工作的规范性和有序性，促进财务管理水平的大幅度提高。 　　（四）对风险评估制度进行科学构建
　　当前，事业单位内部控制过程中潜在的风险日益增多。为促进事业单位内部控制风险防范水平的大幅度提高，事业单位要深入考察自身实际情况，并结合市场实际，对风险评估制度进行科学构建。事业单位要从思想层面上加强对风险评估的高度重视，并从制度层面上有效控制风险评估涉及的各个具体环节，并针对风险定期评估预测制定各项细则。例如，事业单位每年或者每季度，可对风险评估制度实施优化更新，并将事业单位自身经营范围、规模的动态变化作为依据，对现行的风险评估制度进行科学调整，有效保障风险评估制度的及时有效。
　　（五）构建系统完善的内部控制监督体系
　　事业单位要构建系统完善的内部控制监督体系。事业单位可设置内部审计部门，并聘请外部机构对事业单位内部控制工作实施监督，加强内、外部监督的有效结合。事业单位可聘请专业素质较强的审计人员，充实审计部门，增强审计监督的权威性和科学性。另外，事业单位要注重开展公开透明的监督工作，充分发挥外部监督机构的有效作用，督促内部控制措施的有效落实执行。
　　三、结语
　　综上所述，事业单位内部控制存在的缺陷主要体现在缺乏良好的内部控制意识、缺乏良好的内部控制环境、内部控制工作缺乏科学设计、缺乏科学有效的风险评估机制、缺乏对内部控制工作的有效监督。对此，要通过增强事业单位内部控制意识、加强内部控制环境建设、对内部控制工作进行科学设计、對风险评估制度进行科学构建、构建系统完善的内部控制监督体系等策略有效应对事业单位内部控制存在的缺陷。
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　　作者简介：
　　蔡燕，江苏沿江地区农业科学研究所。