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摘要:对目前资产经营考核中存在的问题展开探讨,通过设置科学的资产经营考核指标体系来量化资产经营考核,并把激励机制、预算管理和资产经营考核有效的结合起来,从而促使施工企业强化经营管理,提高经济效益。
关键词:量化资产经营考核;考核指标体系;经营管理
中图分类号:F552.6
文献标识码:A
文章编号:16723198(2009)20004702
1集团的资产经营考核概况
南方电建集团结合企业内部经营管理的需要,制定和完善了年度的目标责任制考核,包括:资产经营考核、安全生产考核、队伍及党风廉政建设。根据集团下属企业年度签订的目标考核责任书的落实情况,按照《资产经营考核办法》、《安全生产目标责任制考核管理办法》和《队伍建设考核办法》进行考核,分别从资产经营、安全生产、队伍建设三方面,按5:3:2的考核权重进行考核。可见,集团的资产经营考核在年度的目标责任制考核中所占的分量重大。
集团的资产经营考核是以南方电建集团作为出资者依据其财产所有权并通过责任制的形式对所投资企业(全资子公司)的资产经营状况进行考核,以监督和约束所投资企业资产经营行为的管理方式。
2集团在资产经营考核中出现的问题
集团于2005年制定的《资产经营考核办法》是从定性方面进行考虑的。例如:预算管理方面的“预算实施过程中的控制”考核点没有进行量化,只包括了以下三小点:
(1)严格执行预算准入制度、实行全程预算控制;
(2)实行全程预算控制但执行预算准入力度不足;
(3)执行预算准入力度不足且未能对预算进行全程控制。
在2007年初,集团对下属各公司进行2006年度资产经营考核时,分了两个考核小组到不同的子公司去开展考核,发现不同的考核小组对经营相似的公司的资产经营考核结果存在很大的差异,出现了考核评价不平衡不一致的问题。
由此可见,在实际的资产经营考核操作中,单纯从定性方面进行考核,不同的人对各子公司进行考核,有不同的尺度,有的人严格一点,有的人宽松一点,会出现截然不同的考核评价结论。
3量化资产经营考核的重要性
量化资产经营考核是主要通过设置考核指标对被考核企业的经营效益和经营风险等内容进行考核,并通过设置辅助评价指标,对被考核企业的财务状况进一步进行测评。辅助评价指标只用于对资产经营考核指标评分结果进行必要的修正。在关键资产经营指标的设置中,常常会遇到指标太少,就缺乏全面;指标太多,就过于繁琐难以分清轻重缓急。值得注意的是,关键资产经营考核指标不宜太多,一般控制在9个以内,指望什么都考,反而什么都考不好。同时,资产经营考核还应坚持公开性、公正性、重要性原则,并做到科学化、规范化、程序化。
4传统的资产经营考核指标体系
在我国的市场经济中,国有大中型企业资产经营考核指标体系在内容上主要划分为:资产效益状况、资产运营状况、偿债能力状况和发展能力状况四个方面;按研究的深度则分为基本指标和修正指标两个层次;从整体布局则是以定量的财务指标为主,以定性的非财务指标为辅,形成资产经营考核的最终评价结论。
具体资产经营考核指标见下表:
资产经营考核指标体系
财务效益状况
主要指标净资产收益率总资产收益率
辅助指标资产保值增长率销售利润率成本费用利润率
资产运营状况
主要指标总资产周转率流动资产周转率
辅助指标存货周转率应收账款周转率资产损失比率
偿债能力状况
主要指标资产负债率已获利倍数
辅助指标流动比率速动比率现金流动负债比率
发展能力状况
主要指标销售增长率资本积累率
辅助指标总资产增长率固定资产成新率三年利润平均增长率
5完善考核指标体系,强化资产经营考核,以提升集团经营管理水平
5.1业务开拓能力
(1)当年主营业务合同签订总额增长率。
当年主营业务合同签订总额增长率=(当年主营业务合同签订总额/去年主营业务合同签订总额)×100%
该指标反映企业一定时期内通过签订主营业务合同所能获得主营业务收入的增长,一般应大于当年GDP增长的指标数值。该指标从主营业务收入的源头上真实反映了当年的主营业务收入情况,避免了当年结算往年收入的影响,在一定程度上避免了人为调控主营业务收入情况。
(2)当年主营业务合同签订数量增长率。
当年主营业务合同签订数量增长率=(当年主营业务合同签订数量/去年主营业务合同签订数量)×100%
该指标反映企业一定时期内通过签订主营业务合同所能获得主营业务项目的数量增长。
5.2工程结算能力
(1)当年工程结算完成率。
当年工程结算完成率=(当年已完成工程结算项目数/当年已验收送电工程项目数)×100%
该指标反映企业一定时期内工程结算的完成情况,一般应大于80%的指标数值。该指标在一定程度上督促企业按时按计划进行工程结算,减少了企业“留谷种”或“蓄水池”现象,避免了人为少结转主营业务收入和成本等情况。
(2)旧欠工程结算完成率。
旧欠工程结算完成率=(已完成旧欠工程结算项目数/已验收送电旧欠工程项目数)×100%
该指标反映企业历年的未进行工程结算的完成情况,一般应大于70%的指标数值。
(3)当年工程财务结算完成率。
当年工程财务结算完成率=(当年已完成工程财务结算项目数/当年已验收送电工程项目数)×100%
(4)旧欠工程财务结算完成率。
旧欠工程财务结算完成率=(已完成旧欠工程财务结算项目数/已验收送电旧欠工程项目数)×100%
该指标反映企业历年的未进行工程财务结算的完成情况,一般应大于70%的指标数值。
5.3成本控制能力
(1)业务招待费预算准确率。
业务招待费预算准确率= [1-︱(业务招待费预算指标-实际业务招待费)/业务招待费预算指标︱]×100%
该指标反映企业一定时期内业务招待费控制能力,一般应小于5%的指标数值。
(2)工资、薪酬预算准确率。
工资、薪酬预算准确率=[1-︱工资、薪酬预算指标-实际工资、薪酬)/工资、薪酬预算指标︱]×100%
该指标反映企业一定时期内工资、薪酬控制能力,一般应小于5%的指标数值。
5.4现金流量能力
(1)营业净现率。
营业净现率=(企业年末经营活动现金净流量/年度营业收入净额)×100%
该指标反映企业一定时期内每实现一元营业收入所能获得的现金净流量,一般应大于营业净利率指标数值。
(2)现金获利指数。
现金获利指数=(企业年度实现的净利润额/年末经营活动现金净流量)×100%
该指标反映企业在一定时期内每实现一元经营活动现金净流量所获得净利润额,借以衡量经营活动现金流量的赢利能力。
(3)总资产净现率。
总资产净现率=年度实现的经营活动现金净流量/[(年初总资产额+年末总资产额):2]×100%
该指标反映企业在会计年度内平均每一元资产所获得的经营活动现金净流量,用以衡量企业经营资产的利用效果,考察该指标近年内动态数列,可以揭示经营资产利用效率及其发展变化趋势。
5.5职工培训能力
(1)当年培训项目的完成率。
当年培训项目的完成率=(当年实际培训项目/当年培训项目预算指标)×100%
该指标反映企业一定时期内培训项目的完成情况,一般应大于90%的指标数值。
(2)高级、中级职称增加人数(建造师、项目经理、安全员、工程师、会计师等)。
高级、中级职称增加人数=当年高级、中级职称总人数-去年高级、中级职称总人数
该指标反映企业一定时期内高级、中级职称的人员增长情况,一般应大于5人的指标数值。
关键词:量化资产经营考核;考核指标体系;经营管理
中图分类号:F552.6
文献标识码:A
文章编号:16723198(2009)20004702
1集团的资产经营考核概况
南方电建集团结合企业内部经营管理的需要,制定和完善了年度的目标责任制考核,包括:资产经营考核、安全生产考核、队伍及党风廉政建设。根据集团下属企业年度签订的目标考核责任书的落实情况,按照《资产经营考核办法》、《安全生产目标责任制考核管理办法》和《队伍建设考核办法》进行考核,分别从资产经营、安全生产、队伍建设三方面,按5:3:2的考核权重进行考核。可见,集团的资产经营考核在年度的目标责任制考核中所占的分量重大。
集团的资产经营考核是以南方电建集团作为出资者依据其财产所有权并通过责任制的形式对所投资企业(全资子公司)的资产经营状况进行考核,以监督和约束所投资企业资产经营行为的管理方式。
2集团在资产经营考核中出现的问题
集团于2005年制定的《资产经营考核办法》是从定性方面进行考虑的。例如:预算管理方面的“预算实施过程中的控制”考核点没有进行量化,只包括了以下三小点:
(1)严格执行预算准入制度、实行全程预算控制;
(2)实行全程预算控制但执行预算准入力度不足;
(3)执行预算准入力度不足且未能对预算进行全程控制。
在2007年初,集团对下属各公司进行2006年度资产经营考核时,分了两个考核小组到不同的子公司去开展考核,发现不同的考核小组对经营相似的公司的资产经营考核结果存在很大的差异,出现了考核评价不平衡不一致的问题。
由此可见,在实际的资产经营考核操作中,单纯从定性方面进行考核,不同的人对各子公司进行考核,有不同的尺度,有的人严格一点,有的人宽松一点,会出现截然不同的考核评价结论。
3量化资产经营考核的重要性
量化资产经营考核是主要通过设置考核指标对被考核企业的经营效益和经营风险等内容进行考核,并通过设置辅助评价指标,对被考核企业的财务状况进一步进行测评。辅助评价指标只用于对资产经营考核指标评分结果进行必要的修正。在关键资产经营指标的设置中,常常会遇到指标太少,就缺乏全面;指标太多,就过于繁琐难以分清轻重缓急。值得注意的是,关键资产经营考核指标不宜太多,一般控制在9个以内,指望什么都考,反而什么都考不好。同时,资产经营考核还应坚持公开性、公正性、重要性原则,并做到科学化、规范化、程序化。
4传统的资产经营考核指标体系
在我国的市场经济中,国有大中型企业资产经营考核指标体系在内容上主要划分为:资产效益状况、资产运营状况、偿债能力状况和发展能力状况四个方面;按研究的深度则分为基本指标和修正指标两个层次;从整体布局则是以定量的财务指标为主,以定性的非财务指标为辅,形成资产经营考核的最终评价结论。
具体资产经营考核指标见下表:
资产经营考核指标体系
财务效益状况
主要指标净资产收益率总资产收益率
辅助指标资产保值增长率销售利润率成本费用利润率
资产运营状况
主要指标总资产周转率流动资产周转率
辅助指标存货周转率应收账款周转率资产损失比率
偿债能力状况
主要指标资产负债率已获利倍数
辅助指标流动比率速动比率现金流动负债比率
发展能力状况
主要指标销售增长率资本积累率
辅助指标总资产增长率固定资产成新率三年利润平均增长率
5完善考核指标体系,强化资产经营考核,以提升集团经营管理水平
5.1业务开拓能力
(1)当年主营业务合同签订总额增长率。
当年主营业务合同签订总额增长率=(当年主营业务合同签订总额/去年主营业务合同签订总额)×100%
该指标反映企业一定时期内通过签订主营业务合同所能获得主营业务收入的增长,一般应大于当年GDP增长的指标数值。该指标从主营业务收入的源头上真实反映了当年的主营业务收入情况,避免了当年结算往年收入的影响,在一定程度上避免了人为调控主营业务收入情况。
(2)当年主营业务合同签订数量增长率。
当年主营业务合同签订数量增长率=(当年主营业务合同签订数量/去年主营业务合同签订数量)×100%
该指标反映企业一定时期内通过签订主营业务合同所能获得主营业务项目的数量增长。
5.2工程结算能力
(1)当年工程结算完成率。
当年工程结算完成率=(当年已完成工程结算项目数/当年已验收送电工程项目数)×100%
该指标反映企业一定时期内工程结算的完成情况,一般应大于80%的指标数值。该指标在一定程度上督促企业按时按计划进行工程结算,减少了企业“留谷种”或“蓄水池”现象,避免了人为少结转主营业务收入和成本等情况。
(2)旧欠工程结算完成率。
旧欠工程结算完成率=(已完成旧欠工程结算项目数/已验收送电旧欠工程项目数)×100%
该指标反映企业历年的未进行工程结算的完成情况,一般应大于70%的指标数值。
(3)当年工程财务结算完成率。
当年工程财务结算完成率=(当年已完成工程财务结算项目数/当年已验收送电工程项目数)×100%
(4)旧欠工程财务结算完成率。
旧欠工程财务结算完成率=(已完成旧欠工程财务结算项目数/已验收送电旧欠工程项目数)×100%
该指标反映企业历年的未进行工程财务结算的完成情况,一般应大于70%的指标数值。
5.3成本控制能力
(1)业务招待费预算准确率。
业务招待费预算准确率= [1-︱(业务招待费预算指标-实际业务招待费)/业务招待费预算指标︱]×100%
该指标反映企业一定时期内业务招待费控制能力,一般应小于5%的指标数值。
(2)工资、薪酬预算准确率。
工资、薪酬预算准确率=[1-︱工资、薪酬预算指标-实际工资、薪酬)/工资、薪酬预算指标︱]×100%
该指标反映企业一定时期内工资、薪酬控制能力,一般应小于5%的指标数值。
5.4现金流量能力
(1)营业净现率。
营业净现率=(企业年末经营活动现金净流量/年度营业收入净额)×100%
该指标反映企业一定时期内每实现一元营业收入所能获得的现金净流量,一般应大于营业净利率指标数值。
(2)现金获利指数。
现金获利指数=(企业年度实现的净利润额/年末经营活动现金净流量)×100%
该指标反映企业在一定时期内每实现一元经营活动现金净流量所获得净利润额,借以衡量经营活动现金流量的赢利能力。
(3)总资产净现率。
总资产净现率=年度实现的经营活动现金净流量/[(年初总资产额+年末总资产额):2]×100%
该指标反映企业在会计年度内平均每一元资产所获得的经营活动现金净流量,用以衡量企业经营资产的利用效果,考察该指标近年内动态数列,可以揭示经营资产利用效率及其发展变化趋势。
5.5职工培训能力
(1)当年培训项目的完成率。
当年培训项目的完成率=(当年实际培训项目/当年培训项目预算指标)×100%
该指标反映企业一定时期内培训项目的完成情况,一般应大于90%的指标数值。
(2)高级、中级职称增加人数(建造师、项目经理、安全员、工程师、会计师等)。
高级、中级职称增加人数=当年高级、中级职称总人数-去年高级、中级职称总人数
该指标反映企业一定时期内高级、中级职称的人员增长情况,一般应大于5人的指标数值。