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【摘 要】随着经济全球化不断深入，各国为了稳定进口商品对于本国市场经济的影响，纷纷制定了一系列的进口关税政策。近期实施的跨境电子商务零售进口税收政策营造了一个公平竞争的市场环境。分析这些政策带来的影响，可以更好地改进完善我国的税收体系，利于长远发展。
【关键词】进口关税；跨境电子商务；税收政策
一、跨境电子商务的发展以及税制改革的背景
近年来，在传统电子商务发展的基础上，跨境电子商务借助互联网和交通运输技术的发展而兴起，带动了各国进出口贸易的发展。跨境电子商务是由分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。由于跨境电商频繁的红利支持，全环节只征收行邮税，总体税负低于国内销售的同类产品一般贸易进口货物和国产货物的税负，形成了不公平竞争，因此跨境电商面临着急需改革以适应长远发展的需要。跨境电子商务零售进口税收改革新政中，行邮税已经不再适用于跨境电商，而需改征“跨境电商综合税”。新政中有一项“杀手锏”——正面清单，要求“一线”进区需要查验通关单，意味着向海关报关时，需要提供通关单或单号，否则将予以退单处理。这项政策使得跨境电商失去了准入门槛低、通关效率高的优势。
二、跨境电子商务税制改革对国内市场的影响
（一）利于企业规制，维护电商行业公平竞争
此次税改明确规定跨境电商零售进口商品所适用的“专属”税制，明確了跨境电商零售进口的“贸易”属性。跨境电商在过去行邮税的制度下，税负比一般贸易要低得多，甚至出现了钻免税额度漏洞的现象，这些问题也被称为跨境电商偷税漏税的灰色产业。跨境电商税制的改革与一般贸易政策相统一，使线上线下规则相一致，促进了市场的公平竞争。
（二）行邮税时代终结，企业成本增加
税改之前的行邮税是把关税、进口环节增值税、消费税合并征收，税率一般低于同类一般贸易进口货物的综合税率。此次改革后，原先适用较低行邮税税率的食品、保健、母婴、日用品类等商品的综合税率有可能上升，而原先适用较高行邮税税率的部分商品综合税率则可能降低。消费限额不仅打击了消费者的消费热情，也让整个跨境行业的利用空间有了整体的缩水。
（三）行业竞争加剧，增强行业整合能力
随着门槛的逐步提高，会导致那些体系不全面的中小企业在洗牌中很难生存。因为现有电商纯利润没有超过10%，但是母婴、食品、化妆品增值税增加幅度接近12%，甚至超过30%，如果跨境电商平台想要维持原有毛利率不变的话一般商品的价格将上调至少15%，部分商品甚至接近50%。在税收和价格杠杆的调节下，整个行业可以在主体结构、商品结构、仓储物流模式、跨境业务方面进行完善和创新，会使企业更具有竞争力。
三、税改下跨境电商面临的问题
新政的实施，意味着跨境电商业务从过去三年试点的阶段进入到规范化管理模式。目前的政策还处于摸索前进的阶段，不免出现一些问题。其一，通关手续问题。对于跨境网购来说，等待是十分漫长并且必不可少的一个过程。海关的成本和时间都难以满足海淘者对于产品物流快速、价格实惠的要求。新税改后，正面清单的发布，导致部分轻奢商品通关更加困难，导致这些商品的库存告急，难以满足消费者的需求。其二，供应链问题。随着人们的生活条件的改善，对于购物的品质要求更为严格，消费者们主要看中的是跨境电商产品货源的安全可靠性问题，税改的实施使企业的成本增加，为了保证企业的收益，一些不法商家可能会提供价格低廉的假冒伪劣产品。其三，消费者服务体验差。与国内电商进行对比，虽然跨境电商行业发展迅速，但仍可以看出跨境电商在很多方面存在着不足。从个别跨境电商平台的宣传中，看出大部分平台过度追求新用户推广和销售量，而对于用户的体验却很少关注。此外，消费者支付安全问题、商品品质保证问题等都亟待优化解决。
四、对跨境电商行业发展的建议
（一）优化海关服务降低通关成本
通过合理利用海关人力资源，整合海关通关过程，提高申报、查验效率。还可以通过利用互联网技术，提高网上申报效率。进一步加强与海关沟通协作，共同推进通关便利化建设，加快构建开放型经济新体制，形成新的竞争优势。
（二）规范跨境供应链体系
未来的跨境电商之间的竞争，打的是供应链之战，是否能够拥有深化整合、高效有力的供应链成为转型关键。那些能够提供除了常规仓储、运输、报关，还包括信息整合、采购、融资等等增值服务的平台企业，会更具有竞争力。
（三）提供更全面的服务
跨境电商企业可以通过消费者留言、产品评价等功能，了解消费者的偏好，以及从消费者的角度看，洞悉跨境电商平台中存在的问题。通过传统和现代互动方式相结合，真正以消费者的实际需求为导向，通过优质服务来获得长远利益。
五、结语
随着全球化经济越来越深入，跨境电子商务行业的发展是必然趋势。跨境电商活动与人们的生活息息相关，通过分析跨境电商税制改革中出现的问题，积极寻求解决的方案，利于跨境电商行业的长远发展。
基金项目：本文系江苏大学第15批学生科研课题立项一般项目“浅析跨境电子商务零售进口税收改革对国内市场影响”（项目编号：Y15C165）研究成果。
作者简介：薛慧敏（1995.4-），女，江苏扬州人，本科，江苏大学京江学院，主要研究方向：公共事业管理（医疗保险）。
参考文献：
[1]岑维廉，钟昌元，王华.关税理论与中国关税制度[M].上海：格致出版社，2010.
[2]周广仁.深化税制改革推动跨境电商发展[J].紫光阁，2016（01）.
[3]蒋小欣.跨境电商：税收新政的影响[J].宁波经济，2016（05）.
[4]卢旭东.大数据时代下跨境电商发展的影响因素研究[J].佳木斯职业学院学报，2015（06）.
【关键词】进口关税；跨境电子商务；税收政策
一、跨境电子商务的发展以及税制改革的背景
近年来，在传统电子商务发展的基础上，跨境电子商务借助互联网和交通运输技术的发展而兴起，带动了各国进出口贸易的发展。跨境电子商务是由分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。由于跨境电商频繁的红利支持，全环节只征收行邮税，总体税负低于国内销售的同类产品一般贸易进口货物和国产货物的税负，形成了不公平竞争，因此跨境电商面临着急需改革以适应长远发展的需要。跨境电子商务零售进口税收改革新政中，行邮税已经不再适用于跨境电商，而需改征“跨境电商综合税”。新政中有一项“杀手锏”——正面清单，要求“一线”进区需要查验通关单，意味着向海关报关时，需要提供通关单或单号，否则将予以退单处理。这项政策使得跨境电商失去了准入门槛低、通关效率高的优势。
二、跨境电子商务税制改革对国内市场的影响
（一）利于企业规制，维护电商行业公平竞争
此次税改明确规定跨境电商零售进口商品所适用的“专属”税制，明確了跨境电商零售进口的“贸易”属性。跨境电商在过去行邮税的制度下，税负比一般贸易要低得多，甚至出现了钻免税额度漏洞的现象，这些问题也被称为跨境电商偷税漏税的灰色产业。跨境电商税制的改革与一般贸易政策相统一，使线上线下规则相一致，促进了市场的公平竞争。
（二）行邮税时代终结，企业成本增加
税改之前的行邮税是把关税、进口环节增值税、消费税合并征收，税率一般低于同类一般贸易进口货物的综合税率。此次改革后，原先适用较低行邮税税率的食品、保健、母婴、日用品类等商品的综合税率有可能上升，而原先适用较高行邮税税率的部分商品综合税率则可能降低。消费限额不仅打击了消费者的消费热情，也让整个跨境行业的利用空间有了整体的缩水。
（三）行业竞争加剧，增强行业整合能力
随着门槛的逐步提高，会导致那些体系不全面的中小企业在洗牌中很难生存。因为现有电商纯利润没有超过10%，但是母婴、食品、化妆品增值税增加幅度接近12%，甚至超过30%，如果跨境电商平台想要维持原有毛利率不变的话一般商品的价格将上调至少15%，部分商品甚至接近50%。在税收和价格杠杆的调节下，整个行业可以在主体结构、商品结构、仓储物流模式、跨境业务方面进行完善和创新，会使企业更具有竞争力。
三、税改下跨境电商面临的问题
新政的实施，意味着跨境电商业务从过去三年试点的阶段进入到规范化管理模式。目前的政策还处于摸索前进的阶段，不免出现一些问题。其一，通关手续问题。对于跨境网购来说，等待是十分漫长并且必不可少的一个过程。海关的成本和时间都难以满足海淘者对于产品物流快速、价格实惠的要求。新税改后，正面清单的发布，导致部分轻奢商品通关更加困难，导致这些商品的库存告急，难以满足消费者的需求。其二，供应链问题。随着人们的生活条件的改善，对于购物的品质要求更为严格，消费者们主要看中的是跨境电商产品货源的安全可靠性问题，税改的实施使企业的成本增加，为了保证企业的收益，一些不法商家可能会提供价格低廉的假冒伪劣产品。其三，消费者服务体验差。与国内电商进行对比，虽然跨境电商行业发展迅速，但仍可以看出跨境电商在很多方面存在着不足。从个别跨境电商平台的宣传中，看出大部分平台过度追求新用户推广和销售量，而对于用户的体验却很少关注。此外，消费者支付安全问题、商品品质保证问题等都亟待优化解决。
四、对跨境电商行业发展的建议
（一）优化海关服务降低通关成本
通过合理利用海关人力资源，整合海关通关过程，提高申报、查验效率。还可以通过利用互联网技术，提高网上申报效率。进一步加强与海关沟通协作，共同推进通关便利化建设，加快构建开放型经济新体制，形成新的竞争优势。
（二）规范跨境供应链体系
未来的跨境电商之间的竞争，打的是供应链之战，是否能够拥有深化整合、高效有力的供应链成为转型关键。那些能够提供除了常规仓储、运输、报关，还包括信息整合、采购、融资等等增值服务的平台企业，会更具有竞争力。
（三）提供更全面的服务
跨境电商企业可以通过消费者留言、产品评价等功能，了解消费者的偏好，以及从消费者的角度看，洞悉跨境电商平台中存在的问题。通过传统和现代互动方式相结合，真正以消费者的实际需求为导向，通过优质服务来获得长远利益。
五、结语
随着全球化经济越来越深入，跨境电子商务行业的发展是必然趋势。跨境电商活动与人们的生活息息相关，通过分析跨境电商税制改革中出现的问题，积极寻求解决的方案，利于跨境电商行业的长远发展。
基金项目：本文系江苏大学第15批学生科研课题立项一般项目“浅析跨境电子商务零售进口税收改革对国内市场影响”（项目编号：Y15C165）研究成果。
作者简介：薛慧敏（1995.4-），女，江苏扬州人，本科，江苏大学京江学院，主要研究方向：公共事业管理（医疗保险）。
参考文献：
[1]岑维廉，钟昌元，王华.关税理论与中国关税制度[M].上海：格致出版社，2010.
[2]周广仁.深化税制改革推动跨境电商发展[J].紫光阁，2016（01）.
[3]蒋小欣.跨境电商：税收新政的影响[J].宁波经济，2016（05）.
[4]卢旭东.大数据时代下跨境电商发展的影响因素研究[J].佳木斯职业学院学报，2015（06）.