摘要：我国税制在不断改革与完善，“营改增”已成为我国税制改革主要的内容之一。实施“营改增”对于我国多种行业的发展具有重要的影响。其中，建筑行业就是国民经济持续发展的主要动力，建筑行业的税负变化与其发展的步伐有密切联系。本文就“营改增”对建筑企业的税负影响展开讨论，并提出了相关的应对措施，使建筑企业能够在“营改增”的政策背景下更好地发展。
　　关键词：营改增；建筑企业；影响；策略
　　为了减少企业重复纳税，近几年国家先后在各行业当中推行了营改增税制，对于企业税负来说，营改增产生了重要影响，对企业既有积极作用，同时，由于相关制度还不完善，也存在一些消极作用。对于建筑企业来说，营改增产生的影响更为明显，以下将对建筑企业当中营改增构成的税负影响实施具体分析。
　　一、营改增对建筑企业税负的影响
　　（一）营改增对建筑企业税负的积极影响
　　对于建筑企业而言，推行营改增使长期面临的重复征税得到有效解决。建设企业在投票过程中，一般会联合其他的建筑企业来投票，中标后再分包。在联合投标模式下，建筑企业不会和分包企业签订单独的项目合同，导致建筑单位要依靠自己来进行纳税。在实践当中，由于分包合同不完善常常使建筑单位存在重复交税问题，随着“营改增”全面推行，税款可从进项的税额当中进行抵扣，这也就避免了出现重复征税的问题。
　　（二）营改增对建筑企业税负的消极影响
　　在建筑企业实施营改增之后，建筑企业购进材料和设备进项税额可以进行抵扣，这会使建筑企业的税收负担相对减轻。不过从当前的建筑企业发展实际情况出发，管理方式绝大多数处在比较粗放的发展过程当中，建筑企业财务管理的相关制度比较落后，所以建筑企业不能对其分公司与项目部进行有效管理，使得建筑企业于进项税额的管理当中略显不足，所以，建筑企业在实施营改增后，其税收负担可能会有所增加。
　　二、营改增使建筑企业税负增加的原因分析
　　（一）能够通过进项税额予以抵扣的税额较少
　　税收制度的改革把营业税改成增值税，而建筑企业缴纳的税收也从营业税逐渐转化为了增值税。通过不断投入生产资料，建筑企业使可以抵扣税额不断地增加，从而减轻了企业税收的负担。不过，在建筑企业成本结构当中，人工成本会占据较大的比例，不过，人工成本不能计算进项税额，并抵扣其销项税额，这也会导致企业很难分享到税收改革带来的红利。面对当前这种状况，一些专家提出把企业劳务外包至劳务公司，进而使建筑企业能够得到增值税的专用发票，用来抵扣税款。但是，劳务公司也是建筑行业当中的一部分，如果单纯地把劳务进行外包，就无法在实质上解决这一问题。
　　（二）既有资产的进项税额不能抵扣
　　实施营改增之后，建筑企业购进施工设备可以抵扣进项的税额，建筑企业自身的运营所需设备价值一般较高，所以能够抵扣税款的数额也比较大。不过，对持续经营的时间比较长的建筑企业而言，设备比较齐全，不能将现存的资产进项税额从其销项税额当中进行抵扣，这就会使税收负担进一步加重。对建筑企业而言，改革之前其所购进的大量材料及固定资产，均已进入了企业成本的科目当中，按照现行的政策规定来看，既有资产进项税额不能从销项的税额当中进行抵扣，这也使企业的应缴纳税款最终大幅度增加。
　　（三）存在部分无法抵扣的成本
　　从建筑企业运行实际来看，一些成本支出不能抵扣进项的税额，这是建筑企业税负增加重要的原因。从理论上看，建筑企业提供劳务过程中向发包方所开具的增值税专用发票，把建造环节税款转移至发包方或消费者，自身则能够通过购置材料及提供劳务而取得增值税的专用发票，以此来抵扣部分的进项税额，最终使应交的增值税相对减轻。不过，建筑企业的运营环境比较复杂，并不能顺利地实施进项税额的抵扣。且建筑企业所需的材料，例如砖、石料和沙土通常是由个体的经营者或小规模的纳税人来经营，这部分经营者无法提供抵扣所需的增值税的专用发票，就会造成抵扣困难。
　　三、建筑企业税负增加的对策分析
　　（一）调整经营模式
　　我国的建筑企业一般为劳动密集型企业，其经营模式比较单一，靠着低附加值劳动投入带来发展，其项目的盈利能力也一般。伴随营改增的逐步推行，建筑企业税收负担也逐步加重，这进一步地压缩了建筑企业利润空间，所以有必要对其经营模式实施调整。建筑企业也可以走多元化发展的道路，在立足于自身的主业同时，还可以拓宽其产业链，把业务拓展至设计及咨询等相关附加值比较高的产业当中。另外，建筑企业还应加快自身的设备更新，依靠设备购进抵扣部分的销项税额，依靠设备更新来减少人工投入，从而使得生产效率得到提升，最终增强建筑企业的市场竞争力。
　　（二）加强供应商管理
　　建筑企业购买材料的时候应选择一般的纳税人作为其采购对象，为了使企业的进项税额抵扣得到保障。建筑企业应加强对供应商管理，同时减少中小型的供应商在合作伙伴当中所占比例，逐渐增加实力强而且信誉好的供应商比例。通过不断提升供应商管理体制，带动建筑企业税收负担逐步减轻，降低建筑企业成本。假如建筑企业由于特定的原因限制，需要選择小规模的纳税人时，应与其协商，确保其能提供税务机关代开增值税发票，最终完成进项的税额抵扣。
　　（三）提升财务人员业务素质
　　实施营改增后，建筑企业的账务处理流程也发生了变化，给相关人员带来巨大考验。对企业的财务会计相关人员业务素质也提出来更高要求。营改增对建筑企业财务管理者是一项新的挑战。我国的建筑企业当中，财务管理部门的相关管理者要首先去认真研究营改增对建筑企业的会计和财务管理相关工作可能的影响及变化，并在建筑企业的内部制定出相关的培训计划，使员工能够事先掌握相应的业务变化需要的一些相关技能，有效提升建筑企业的财务管理人员学习能力和应变能力，为营改增税制在建筑企业当中顺利推行和运用打下坚实基础。
　　四、结束语
　　营改增对建筑企业来说，既存在积极的促进作用，同时也有一些消极影响。针对在营改增之后出现的建筑企业当中税负增加的问题，管理人员要给予高度的重视。通过合理选择企业供应商、提高财务人员素质、调整企业经营模式等有效的途径，有效避免建筑企业出现税负增加的情况。