论文部分内容阅读
【摘 要】地勘单位建立内部审计制度，是为了健全自我制约制度，加强经济监督，改善内部管理，提高经济效益。但在目前的审计实践中，内部审计未发挥出应有的作用，如何消除负面的影响以充分发挥内部审计的作用，是当前地勘单位需要研究解决的一个重要课题。
【关键词】内部审计；地勘单位；定义；地位；现状；对策
Geological Exploration of the internal audit and Countermeasures I see
Zhang Lei
(Henan Bureau of Geology and Mineral Exploration and Development Team geophysical exploration Zhengzhou Henan 450053)
【Abstract】Geological exploration unit to establish internal audit system is to improve the self-restraint system, strengthening economic supervision, improve the internal management, increase economic efficiency. But in the current audit practice, internal audit did not play its due role, how to eliminate the negative effects to maximize the role of internal audit, the current need to study the geological survey unit is an important issue to solve.
【Key words】Internal audit;Geological exploration units;Definition;Position;The status quo;Measures
内部审计是我国社会主义审计体系中的重要组成部分，也是企业内部自我调整和约束体系的一部分。地勘单位建立内部审计制度，是为了健全自我制约制度，加强经济监督，改善内部管理，提高经济效益。但在目前的审计实践中，内部审计无论是从机构的设置和工作的重点上，还是从审计内容的深度及广度上，均未发挥出应有的作用，从而影响了内部审计的控制和监督效果。如何消除这些因素的影响以充分发挥内部审计的作用，是当前地勘单位需要研究解决的一个重要课题。
1. 内部审计的定义
《内部审计基本准则》中内部审计的定义是：“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”。其主要职能包括以下几个方面：
检查职能，即内部审计在部门、单位内部实行经济监督，也就是对被审计单位的经济和活动进行检查。内部审计的经济检查包括检查单位各种业务经营活动的合法性和合规性及单位内部各种经济活动的有效性和经济性。
鉴证职能是对对审计单位的财务状况、财务成果及其经济活动加以签证和证明，据以做出审计结论。鉴证是在检查的基础上进行的，因此，检查是进行鉴证的前提，鉴证是检查的结果。
评价职能就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。
2. 内部审计在地勘单位中的地位
内部审计作为地勘单位监督体系的主体，对地勘单位的经营管理及各项规章制度的落实有着检查和督促的作用。在近几年的经济发展中，内部审计已成为地勘单位促进管理，提高效益的重要措施和可靠保证。内部审计作为地勘单位管理的一个手段，其地位不仅得到了国家法律的支持，而且由于内部审计的重要价值和特殊的工作性质，使其在地勘单位中处于重要的地位。
2.1 开展内部审计是国家法律法规的要求，体现了内部审计重要的法律地位。《中华人民共和国会计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》等一系列法律法规都对开展内部审计作了明确的规定，这说明内部审计是一项极其重要的工作。同时，规定内部审计机构直接在组织内部负责人领导下开展工作，说明了内部审计部门职能定位与内部其他职能部门有明确的不同，体现了内部审计部门的独立性、高层次性、广泛性和综合性，内部审计这种在组织内部的特殊的职能定位和权威性，为开展内部审计工作提供了良好的平台。
2.2 内部审计是地勘单位自我完善和自我约束的内在要求，体现了其在内部管理职能中特殊的控制地位。首先它不是直接的管理控制，而是通过检查和评价各管理环节的控制程序所实施的再控制，目的是改善经营管理绩效，为实现地勘单位目标服务。其次这种控制不是局部的控制，而是对整个地勘单位经营管理过程的全方位监控，审计控制范围包括财务、经营管理、投资、基建、资源管理、制度、绩效和工作流程等。人们常把内部审计比作领导的眼睛，这种特殊的专业职能体现了内部审计特殊的价值。
3. 地勘单位内部审计现状
3.1 内部审计缺乏完善的法律法规指导。目前我国有关审计工作的法律只有两部：关于民间审计的《注册会计师法》和关于国家审计的《审计法》。近年来虽然陆续颁布了一些与内部审计有关的政策法规，但它们都缺乏针对性，这样就造成了地勘单位内部审计无法可依，当内审人员碰到具体问题时感到无章可循，甚至无所适从，其审计结果的权威性也大打折扣。
3.2 内部审计管理体制存在的问题。地勘单位的内审机构实际上就是单位的一个内部部门，独立性差。内部审计中由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上造成为本单位利益服务的依附性，使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。其次，由于许多领导对内部审计的认识不足，一直把内部审计定义为查账，从而把内部审计设置在财会部门中间，形成了财审合二为一的错误架构，这样就降低了内部审计部门对财务部门的监督力度。再一方面，由于受到地位、权限等其他因素的影响，内部审计部门也没法对企业的各个方面做出全面、公正的审计。
3.3 对内部审计不够重视。目前很多地勘单位没有设立专门的内部审计部门，由于受长期传统经济的影响，有些单位领导未把制约机制引入到企业管理的思维中来，片面认为内部审计机构只是在上级审计机关的推动或干预下被动设立的，对单位的发展没有重要作用。如此一来，内部审计部门就没有被单位真正接纳，不被重视，有的地勘单位内部审计机构或合并到其他部门，或直接取消。内部审计部门由于未被足够的重视，便无法全面展开职责范围内的审计工作，从而大大降低了内部审计的作用，很难做出成绩，这样就更加难以得到企业的认可，其工作开展就更加艰难，如此就步入了恶性循环。
3.4 内部审计人员素质低，审计技术落后。现代内部审计不仅要求内部审计人员必须具备相应的专业知识，包括会计、审计、内部控制的检查和评价、电子数据处理等各个方面，而且还需要有丰富的实践经验。然而，目前地勘单位的内部审计人员中，会计人员占据了相当大的比例。尽管他们有会计的实践经验，但对企业自身很需要运用的管理会计以及控制理论与实践、风险管理、经济预警等方面，还显得很不够，其知识结构与单位需要与发展相距较远。
3.5 内部审计方法单一、落后。目前，地勘单位内部审计普遍还使用事后审计、静态审计和现场审计等单一的落后方法。随着地勘单位现代企业制度改革的不断深入，企业管理方法不断创新，审计范围大大扩展，工作内容也极大增加。此时，审计手段若依旧仅仅依靠单位内部的内审人员手工操作，其科学性和权威性便无法得到有效证实。
4. 促进地勘单位内部审计发展的对策
4.1 合理设置内审机构，进一步提高内部审计的独立地位。机构再精简，人员再压缩，审计机构不能缺，专职审计人员不可少，这不但是地勘单位加强稽核审查工作，提高内部管理水平的自发需要，也是单位加强监督管理，全面推行审计监控的要求。与此同时，审计人员自身也要不断提高理论素质和积累工作经验，在单位要积极做好领导的参谋和助手。
4.2 加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员综合素质。建立内部审计人员培训制度，对内部审计人员进行定期或不定期的培训，学习国内外先进的内部审计理论和技术。在培训内容上，可以向岗位、相关专业培训方面拓展，以塑造全新的复合型审计人才；在培训方式上，可以向不同行业交叉培训、中长期培训方面突破，可选派优秀的审计人员与国内的一些优秀内审单位进行交流，使审计人员能够真正深入了解这些单位的管理模式和工作方式，并能将这些经验引入地勘单位。
4.3 地勘单位应高度重视内审工作，为开展审计工作创造有利的条件。内部审计应结合单位实际，围绕本单位的工作重心，履行监督与服务并重的职能，充分发挥保障经济健康运行的“免疫系统”功能。
4.3.1 制定年度审计工作计划，每年要完成3～5项内审项目，并形成书面的审计报告。通过审计，反映情况、揭示问题、分析原因、提出建议、督促整改，完善内控机制、促进规范管理、提高经济效益。
4.3.2 抓好经济责任审计，落实经济责任。特别关注单位重大投资决策、国有资产保值增值、各项经济指标完成情况以及遵纪守法情况，分析单位债务偿还能力、持续经营能力、盈利能力以及抗风险能力，全面评价经营者的经济责任，推动审计结果的全面落实。
4.3.3 开展专项审计，规范经营管理。对大型投资项目、设备采购项目、财政专项等项目的资金流向、经济效益等方面进行分析评价，从深层次提出完善制度规范管理的审计建议，防止挤占、挪用、截留和浪费专项资金等违规行为的发生。
4.3.4 改进绩效审计工作，突出对审计项目的经济性、效率性、效果性和合规性的检查和评价。
5. 总之
地勘单位内部审计应把财务收支真实性审计作为基础，把经营效益审计作为重点，以内部控制及风险导向审计作为方向，合理设置内审机构，不断分层次有顺序地开展与调整内部审计业务，提高内审人员的专业技术水平，使内部审计道路越走越宽，地勘单位管理日趋完善。
［文章编号］1006-7619（2011）07-26-780
【关键词】内部审计；地勘单位；定义；地位；现状；对策
Geological Exploration of the internal audit and Countermeasures I see
Zhang Lei
(Henan Bureau of Geology and Mineral Exploration and Development Team geophysical exploration Zhengzhou Henan 450053)
【Abstract】Geological exploration unit to establish internal audit system is to improve the self-restraint system, strengthening economic supervision, improve the internal management, increase economic efficiency. But in the current audit practice, internal audit did not play its due role, how to eliminate the negative effects to maximize the role of internal audit, the current need to study the geological survey unit is an important issue to solve.
【Key words】Internal audit;Geological exploration units;Definition;Position;The status quo;Measures
内部审计是我国社会主义审计体系中的重要组成部分，也是企业内部自我调整和约束体系的一部分。地勘单位建立内部审计制度，是为了健全自我制约制度，加强经济监督，改善内部管理，提高经济效益。但在目前的审计实践中，内部审计无论是从机构的设置和工作的重点上，还是从审计内容的深度及广度上，均未发挥出应有的作用，从而影响了内部审计的控制和监督效果。如何消除这些因素的影响以充分发挥内部审计的作用，是当前地勘单位需要研究解决的一个重要课题。
1. 内部审计的定义
《内部审计基本准则》中内部审计的定义是：“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”。其主要职能包括以下几个方面：
检查职能，即内部审计在部门、单位内部实行经济监督，也就是对被审计单位的经济和活动进行检查。内部审计的经济检查包括检查单位各种业务经营活动的合法性和合规性及单位内部各种经济活动的有效性和经济性。
鉴证职能是对对审计单位的财务状况、财务成果及其经济活动加以签证和证明，据以做出审计结论。鉴证是在检查的基础上进行的，因此，检查是进行鉴证的前提，鉴证是检查的结果。
评价职能就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。
2. 内部审计在地勘单位中的地位
内部审计作为地勘单位监督体系的主体，对地勘单位的经营管理及各项规章制度的落实有着检查和督促的作用。在近几年的经济发展中，内部审计已成为地勘单位促进管理，提高效益的重要措施和可靠保证。内部审计作为地勘单位管理的一个手段，其地位不仅得到了国家法律的支持，而且由于内部审计的重要价值和特殊的工作性质，使其在地勘单位中处于重要的地位。
2.1 开展内部审计是国家法律法规的要求，体现了内部审计重要的法律地位。《中华人民共和国会计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》等一系列法律法规都对开展内部审计作了明确的规定，这说明内部审计是一项极其重要的工作。同时，规定内部审计机构直接在组织内部负责人领导下开展工作，说明了内部审计部门职能定位与内部其他职能部门有明确的不同，体现了内部审计部门的独立性、高层次性、广泛性和综合性，内部审计这种在组织内部的特殊的职能定位和权威性，为开展内部审计工作提供了良好的平台。
2.2 内部审计是地勘单位自我完善和自我约束的内在要求，体现了其在内部管理职能中特殊的控制地位。首先它不是直接的管理控制，而是通过检查和评价各管理环节的控制程序所实施的再控制，目的是改善经营管理绩效，为实现地勘单位目标服务。其次这种控制不是局部的控制，而是对整个地勘单位经营管理过程的全方位监控，审计控制范围包括财务、经营管理、投资、基建、资源管理、制度、绩效和工作流程等。人们常把内部审计比作领导的眼睛，这种特殊的专业职能体现了内部审计特殊的价值。
3. 地勘单位内部审计现状
3.1 内部审计缺乏完善的法律法规指导。目前我国有关审计工作的法律只有两部：关于民间审计的《注册会计师法》和关于国家审计的《审计法》。近年来虽然陆续颁布了一些与内部审计有关的政策法规，但它们都缺乏针对性，这样就造成了地勘单位内部审计无法可依，当内审人员碰到具体问题时感到无章可循，甚至无所适从，其审计结果的权威性也大打折扣。
3.2 内部审计管理体制存在的问题。地勘单位的内审机构实际上就是单位的一个内部部门，独立性差。内部审计中由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上造成为本单位利益服务的依附性，使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。其次，由于许多领导对内部审计的认识不足，一直把内部审计定义为查账，从而把内部审计设置在财会部门中间，形成了财审合二为一的错误架构，这样就降低了内部审计部门对财务部门的监督力度。再一方面，由于受到地位、权限等其他因素的影响，内部审计部门也没法对企业的各个方面做出全面、公正的审计。
3.3 对内部审计不够重视。目前很多地勘单位没有设立专门的内部审计部门，由于受长期传统经济的影响，有些单位领导未把制约机制引入到企业管理的思维中来，片面认为内部审计机构只是在上级审计机关的推动或干预下被动设立的，对单位的发展没有重要作用。如此一来，内部审计部门就没有被单位真正接纳，不被重视，有的地勘单位内部审计机构或合并到其他部门，或直接取消。内部审计部门由于未被足够的重视，便无法全面展开职责范围内的审计工作，从而大大降低了内部审计的作用，很难做出成绩，这样就更加难以得到企业的认可，其工作开展就更加艰难，如此就步入了恶性循环。
3.4 内部审计人员素质低，审计技术落后。现代内部审计不仅要求内部审计人员必须具备相应的专业知识，包括会计、审计、内部控制的检查和评价、电子数据处理等各个方面，而且还需要有丰富的实践经验。然而，目前地勘单位的内部审计人员中，会计人员占据了相当大的比例。尽管他们有会计的实践经验，但对企业自身很需要运用的管理会计以及控制理论与实践、风险管理、经济预警等方面，还显得很不够，其知识结构与单位需要与发展相距较远。
3.5 内部审计方法单一、落后。目前，地勘单位内部审计普遍还使用事后审计、静态审计和现场审计等单一的落后方法。随着地勘单位现代企业制度改革的不断深入，企业管理方法不断创新，审计范围大大扩展，工作内容也极大增加。此时，审计手段若依旧仅仅依靠单位内部的内审人员手工操作，其科学性和权威性便无法得到有效证实。
4. 促进地勘单位内部审计发展的对策
4.1 合理设置内审机构，进一步提高内部审计的独立地位。机构再精简，人员再压缩，审计机构不能缺，专职审计人员不可少，这不但是地勘单位加强稽核审查工作，提高内部管理水平的自发需要，也是单位加强监督管理，全面推行审计监控的要求。与此同时，审计人员自身也要不断提高理论素质和积累工作经验，在单位要积极做好领导的参谋和助手。
4.2 加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员综合素质。建立内部审计人员培训制度，对内部审计人员进行定期或不定期的培训，学习国内外先进的内部审计理论和技术。在培训内容上，可以向岗位、相关专业培训方面拓展，以塑造全新的复合型审计人才；在培训方式上，可以向不同行业交叉培训、中长期培训方面突破，可选派优秀的审计人员与国内的一些优秀内审单位进行交流，使审计人员能够真正深入了解这些单位的管理模式和工作方式，并能将这些经验引入地勘单位。
4.3 地勘单位应高度重视内审工作，为开展审计工作创造有利的条件。内部审计应结合单位实际，围绕本单位的工作重心，履行监督与服务并重的职能，充分发挥保障经济健康运行的“免疫系统”功能。
4.3.1 制定年度审计工作计划，每年要完成3～5项内审项目，并形成书面的审计报告。通过审计，反映情况、揭示问题、分析原因、提出建议、督促整改，完善内控机制、促进规范管理、提高经济效益。
4.3.2 抓好经济责任审计，落实经济责任。特别关注单位重大投资决策、国有资产保值增值、各项经济指标完成情况以及遵纪守法情况，分析单位债务偿还能力、持续经营能力、盈利能力以及抗风险能力，全面评价经营者的经济责任，推动审计结果的全面落实。
4.3.3 开展专项审计，规范经营管理。对大型投资项目、设备采购项目、财政专项等项目的资金流向、经济效益等方面进行分析评价，从深层次提出完善制度规范管理的审计建议，防止挤占、挪用、截留和浪费专项资金等违规行为的发生。
4.3.4 改进绩效审计工作，突出对审计项目的经济性、效率性、效果性和合规性的检查和评价。
5. 总之
地勘单位内部审计应把财务收支真实性审计作为基础，把经营效益审计作为重点，以内部控制及风险导向审计作为方向，合理设置内审机构，不断分层次有顺序地开展与调整内部审计业务，提高内审人员的专业技术水平，使内部审计道路越走越宽，地勘单位管理日趋完善。
［文章编号］1006-7619（2011）07-26-780