论文部分内容阅读
摘 要：随着社会经济的发展与经济结构的不断完善，我国逐渐走向经济新常态，在经济新常态下，社会政策更加优化，经济结构更加完善，各行各业都迸发出新的活力，市场竞争加剧，在激烈的市场竞争下，高新技术企业作为国家新兴的产业，为我国社会经济的发展做出了突出的贡献，为了扶持我国高新技术的发展，国家颁布了高新技术研发费用加计扣除政策，减免相关税负，本文正是基于这种背景下，首先阐述了研发费用加计扣除政策的相关理论，对高新技术企业研发费用加计扣除政策有一个大体的了解，其次，阐述高新技术企业研发费用加计扣除政策在实行过程中出现的问题，阐述其实施制约，最后，阐述针对研发费用加计扣除政策在高新技术企业中实施的问题采取的对策建议，以求通过合理的对策建议促进高新技术政策应用提供借鉴参考，最终促进高新技术企业的健康发展。
关键词：高新技术企业；研发费用加计扣除政策；问题；建议措施
一、研发费用加计扣除的相关政策
加计扣除是企业进行税务计算的一种重要的方式，也是政府为了扶持高新企业的发展，减免税赋的一种重要的优惠措施，主要是指根据国家以及政府的相关规定，对企业所发生的费用上进行一定比例的加成，这个数值作为计算应纳税所得额的扣除数额，例如，在高新企业进行研发费用加计扣除的政策实施过程中，应该将研究费用与开发费用分开进行比例加成，最终进行计算，根据相关的政策，企业为了开发新产品或者新技术形成资产的，其计算的费用应该按照费用的1.5倍进行相应的摊销，而计入当期损益的，应该按照实际发生的费用的50%进行加急扣除，因此，通过这样的分类加成，高新技术企业可以实现健康平稳的发展与进步。高新技术企业进行相应的费用加成时，必须按照最新颁布的税务标准，符合法律的相关规定，按照国家政策进行相应的政策实施。
二、关于高新技术企业研发费用加计扣除政策应用出现的问题
（一）财务管理人员对相关政策不够了解，业务水平有待提升
在高新技术企业研发费用进行加计扣除的业务处理时，需要按照最新颁布的政策，并且在计入损益和计入无形资产的费用处理上有所区别，因此，财务人员必须对研发费用加计扣除政策十分了解，并且对税务业务处理熟练才能够准确处理相关税务问题，但是，在目前来讲，高新技术企业的财务人员对加计扣除政策不够了解，或者在已经了解以往的政策进行税务处理之后又开始颁布了新的扣除政策，业务水平还需进一步提升，主要问题表现在以下几个方面，首先，高新技术企业对研发费用加计扣除政策对企业的税收影响不够重视，因此，没有对相关的财务人员进行培训，也没有及时组织专家对财务管理人员进行政策实施方面的指导，导致财务人员进行政策应用过程中业务频繁出现差错，例如没有正确对当期损益与无形资产发生的相关费用进行准确衡量分类，降低了税务处理的效率，其次，高新技术企业没有建立完善的绩效考评制度对财务人员的税收处理工作进行监督，员工吃大锅饭现象严重，缺乏对研发费用加计扣除政策解读与学习的积极性，导致政策落实不到位，影响了税务处理的效率与政策的税务减免效果，最终阻碍了高新技术企业的发展。
（二）内部管理不完善，立项较为随意
在高新技术企业进行研发费用加计扣除政策应用过程中，必须完善相关的内部管理，严格规定立项内容与范围，制定相应的内部管理制度，这样才能够充分保证研发费用加计扣除实施的合理性与合法性。但是，在目前的高新技术企业中，主以上方面没有得到充分的解决，主要问题表现在以下几个方面，首先，在内部管理制度上，没有对研发费用中的研究费用与开发费用进行明确的界定，由于政策对研究费用与开发费用采取了不同的加计扣除，导致一些费用在进行加计扣除时不按章法，提高了税收业务错误率，加大了税务风险，其次，针对一些研发费用资料的收集工作，项目管理水平较弱，导致研究开发费用资料缺失，无法进行正确的归集，最后，一些高新技术企业立项较为随意，没有按照研发费用发生的实质进行费用归集，有意无意扩大了费用归集的范围，针对不同的研发项目没有根据因地制宜和具体的政策进行明细核算，影响了高新技术企业研发费用加计扣除政策实施有效性。
三、针对高新技术企业研发费用加计扣除政策应用出现的问题提出的建议措施
（一）提高财务人员业务水平，加强相关政策培训
在高新技术企业进行研发费用加计扣除政策的实施过程中，必须保证企业内部财务人员对研发费用加计扣除政策有足够的了解，税收业务掌握的相对熟练，业务水平较高，才能够有效促进政策的实施执行，可以从以下几个方面进行完善，首先，应该根据高新技术企业具体开展的业务情况确定合适的招聘标准，招聘对研发费用加计扣除政策的实行有经验的员工，为了保证招聘工作的独立性与透明度，可以采用第三方招聘的形式进行，其次，需要建立完善的培训机制，对财务人员进行定期的政策培训，不仅需要提高财务人员在研发费用加计扣除政策执行过程中的业务水平，还应该对他们进行新颁布的关于加计扣除的政策的讲解，提高他们的对政策的理解与认识，最后，高新技术企业应该建立完善的绩效考核机制，通过确定相应的绩效考核指标，可以有效评价财务人员的税务工作，减少财务人员的税务业务处理的错误率，避免员工吃大锅饭的现象，提高他们的工作积极性与主动学习的能力，最终有效提高研发费用加计扣除政策的实施水平，促进高新技术企业的长远稳定发展。
（二）制定内部管理制度，对费用进行明确的界定
由于在高新技术企业的研发费用加计扣除政策中，计入当期损益以及资产的费用加计扣除的标准有所区别，并且高新技术企业的内部管理中存在着较多的漏洞，项目立项较为随意，审查制度不明，导致出现了一系列的税务问题，因此，需要通过以下几个方面进行改善，首先，制定企业内部管理制度，明确当期损益以及资产费用的相关界定，并且通过有效的内部管理制度可以使员工在审查各个费用的加计扣除时有法可依，有章可循，提升内部管理监督有效性，其次，建立完善的内部监督体系，通过特定的监督员工定期进行项目费用审查保障费用加计扣除的处理无误，及时归集整理研发费用的信息，并且定期作报告提交给有关部门进行资料保存，以便之后的审查环节，最后，严格规定项目的立项，按照严谨性，合法性，合理性的原则进行项目的立项和资格审查，根据项目的业务实质以及颁布的国家政策对研发费用进行归集，因地制宜，保证高新技术企业研发费用加计扣除政策实施的有效性。
（三）加强高新企业与税务机关以及中介机构的沟通与协调
在高新技术企业的研发费用进行加计扣除政策的实施过程中，不可避免会出现一些税务的业务处理问题，因此，高新技术企业不仅需要在企业内部要完善相关的管理和制度工作，而且还需要加强与外界的沟通与协调，包括税务机关以及中介机构等，可以从以下几个方面进行完善，首先，高新技术企业需要加强与税务机关的沟通交流，在进行研发费用的加计扣除政策的实施申报过程中，主动向税务机关进行申报沟通，说明会计合算的依据，目的以及做法，争取得到税务机关的理解与认同，并且应该提前将费用归集的相关资料准备齐全，可以及时供税务机关进行审查，其次，高新技术企业需要与会计师事务所等中介机构加强相关的协作，针对一些研發费用不知如何界定，加计扣除政策不知如何实施等一系列税务情况要及时与会计事务所的专业人员进行沟通交流，通过他们的专业理解，提高税务业务处理效率，减少错误的发生几率，最终有效促进高新技术企业的发展。最后，应该定期组织社会中对研发费用加计扣除业务资深的人员到高新技术企业进行定期的交流，提高税务人员的知识水平和工作效率，加强合作，最终有效提升研发费用加计扣除政策的效率与效果，促进企业的长远发展与进步。
参考文献：
[1]徐峰林，李晨宸.完善企业研发费用加计扣除政策之我见[J].财会月刊，2011，（02）.
[2]薛微，李艳艳.我国研发费用加计扣除政策的改进方向[J].中国科技论坛，2010，（08）.
[3]谭园.“加计扣除”税收政策执行现状分析[J].商场现代化，2010，（12）.
[4]魏志梅.企业研究开发费用加计扣除政策研究[J].国际税收，2014，（11）.
[5]李登明，张珍珍.完善研究开发费用加计扣除的优惠政策[J].税务研究，2011，（04）.
作者简介：
岳红，山西云时代技术有限公司。
关键词：高新技术企业；研发费用加计扣除政策；问题；建议措施
一、研发费用加计扣除的相关政策
加计扣除是企业进行税务计算的一种重要的方式，也是政府为了扶持高新企业的发展，减免税赋的一种重要的优惠措施，主要是指根据国家以及政府的相关规定，对企业所发生的费用上进行一定比例的加成，这个数值作为计算应纳税所得额的扣除数额，例如，在高新企业进行研发费用加计扣除的政策实施过程中，应该将研究费用与开发费用分开进行比例加成，最终进行计算，根据相关的政策，企业为了开发新产品或者新技术形成资产的，其计算的费用应该按照费用的1.5倍进行相应的摊销，而计入当期损益的，应该按照实际发生的费用的50%进行加急扣除，因此，通过这样的分类加成，高新技术企业可以实现健康平稳的发展与进步。高新技术企业进行相应的费用加成时，必须按照最新颁布的税务标准，符合法律的相关规定，按照国家政策进行相应的政策实施。
二、关于高新技术企业研发费用加计扣除政策应用出现的问题
（一）财务管理人员对相关政策不够了解，业务水平有待提升
在高新技术企业研发费用进行加计扣除的业务处理时，需要按照最新颁布的政策，并且在计入损益和计入无形资产的费用处理上有所区别，因此，财务人员必须对研发费用加计扣除政策十分了解，并且对税务业务处理熟练才能够准确处理相关税务问题，但是，在目前来讲，高新技术企业的财务人员对加计扣除政策不够了解，或者在已经了解以往的政策进行税务处理之后又开始颁布了新的扣除政策，业务水平还需进一步提升，主要问题表现在以下几个方面，首先，高新技术企业对研发费用加计扣除政策对企业的税收影响不够重视，因此，没有对相关的财务人员进行培训，也没有及时组织专家对财务管理人员进行政策实施方面的指导，导致财务人员进行政策应用过程中业务频繁出现差错，例如没有正确对当期损益与无形资产发生的相关费用进行准确衡量分类，降低了税务处理的效率，其次，高新技术企业没有建立完善的绩效考评制度对财务人员的税收处理工作进行监督，员工吃大锅饭现象严重，缺乏对研发费用加计扣除政策解读与学习的积极性，导致政策落实不到位，影响了税务处理的效率与政策的税务减免效果，最终阻碍了高新技术企业的发展。
（二）内部管理不完善，立项较为随意
在高新技术企业进行研发费用加计扣除政策应用过程中，必须完善相关的内部管理，严格规定立项内容与范围，制定相应的内部管理制度，这样才能够充分保证研发费用加计扣除实施的合理性与合法性。但是，在目前的高新技术企业中，主以上方面没有得到充分的解决，主要问题表现在以下几个方面，首先，在内部管理制度上，没有对研发费用中的研究费用与开发费用进行明确的界定，由于政策对研究费用与开发费用采取了不同的加计扣除，导致一些费用在进行加计扣除时不按章法，提高了税收业务错误率，加大了税务风险，其次，针对一些研发费用资料的收集工作，项目管理水平较弱，导致研究开发费用资料缺失，无法进行正确的归集，最后，一些高新技术企业立项较为随意，没有按照研发费用发生的实质进行费用归集，有意无意扩大了费用归集的范围，针对不同的研发项目没有根据因地制宜和具体的政策进行明细核算，影响了高新技术企业研发费用加计扣除政策实施有效性。
三、针对高新技术企业研发费用加计扣除政策应用出现的问题提出的建议措施
（一）提高财务人员业务水平，加强相关政策培训
在高新技术企业进行研发费用加计扣除政策的实施过程中，必须保证企业内部财务人员对研发费用加计扣除政策有足够的了解，税收业务掌握的相对熟练，业务水平较高，才能够有效促进政策的实施执行，可以从以下几个方面进行完善，首先，应该根据高新技术企业具体开展的业务情况确定合适的招聘标准，招聘对研发费用加计扣除政策的实行有经验的员工，为了保证招聘工作的独立性与透明度，可以采用第三方招聘的形式进行，其次，需要建立完善的培训机制，对财务人员进行定期的政策培训，不仅需要提高财务人员在研发费用加计扣除政策执行过程中的业务水平，还应该对他们进行新颁布的关于加计扣除的政策的讲解，提高他们的对政策的理解与认识，最后，高新技术企业应该建立完善的绩效考核机制，通过确定相应的绩效考核指标，可以有效评价财务人员的税务工作，减少财务人员的税务业务处理的错误率，避免员工吃大锅饭的现象，提高他们的工作积极性与主动学习的能力，最终有效提高研发费用加计扣除政策的实施水平，促进高新技术企业的长远稳定发展。
（二）制定内部管理制度，对费用进行明确的界定
由于在高新技术企业的研发费用加计扣除政策中，计入当期损益以及资产的费用加计扣除的标准有所区别，并且高新技术企业的内部管理中存在着较多的漏洞，项目立项较为随意，审查制度不明，导致出现了一系列的税务问题，因此，需要通过以下几个方面进行改善，首先，制定企业内部管理制度，明确当期损益以及资产费用的相关界定，并且通过有效的内部管理制度可以使员工在审查各个费用的加计扣除时有法可依，有章可循，提升内部管理监督有效性，其次，建立完善的内部监督体系，通过特定的监督员工定期进行项目费用审查保障费用加计扣除的处理无误，及时归集整理研发费用的信息，并且定期作报告提交给有关部门进行资料保存，以便之后的审查环节，最后，严格规定项目的立项，按照严谨性，合法性，合理性的原则进行项目的立项和资格审查，根据项目的业务实质以及颁布的国家政策对研发费用进行归集，因地制宜，保证高新技术企业研发费用加计扣除政策实施的有效性。
（三）加强高新企业与税务机关以及中介机构的沟通与协调
在高新技术企业的研发费用进行加计扣除政策的实施过程中，不可避免会出现一些税务的业务处理问题，因此，高新技术企业不仅需要在企业内部要完善相关的管理和制度工作，而且还需要加强与外界的沟通与协调，包括税务机关以及中介机构等，可以从以下几个方面进行完善，首先，高新技术企业需要加强与税务机关的沟通交流，在进行研发费用的加计扣除政策的实施申报过程中，主动向税务机关进行申报沟通，说明会计合算的依据，目的以及做法，争取得到税务机关的理解与认同，并且应该提前将费用归集的相关资料准备齐全，可以及时供税务机关进行审查，其次，高新技术企业需要与会计师事务所等中介机构加强相关的协作，针对一些研發费用不知如何界定，加计扣除政策不知如何实施等一系列税务情况要及时与会计事务所的专业人员进行沟通交流，通过他们的专业理解，提高税务业务处理效率，减少错误的发生几率，最终有效促进高新技术企业的发展。最后，应该定期组织社会中对研发费用加计扣除业务资深的人员到高新技术企业进行定期的交流，提高税务人员的知识水平和工作效率，加强合作，最终有效提升研发费用加计扣除政策的效率与效果，促进企业的长远发展与进步。
参考文献：
[1]徐峰林，李晨宸.完善企业研发费用加计扣除政策之我见[J].财会月刊，2011，（02）.
[2]薛微，李艳艳.我国研发费用加计扣除政策的改进方向[J].中国科技论坛，2010，（08）.
[3]谭园.“加计扣除”税收政策执行现状分析[J].商场现代化，2010，（12）.
[4]魏志梅.企业研究开发费用加计扣除政策研究[J].国际税收，2014，（11）.
[5]李登明，张珍珍.完善研究开发费用加计扣除的优惠政策[J].税务研究，2011，（04）.
作者简介：
岳红，山西云时代技术有限公司。