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一、会计电算化内部控制中存在的问题
(一)会计软件程序开发的不完善
因为会计软件的程序关系到系统的安全，而会计软件系统在开发、设计阶段存在许多安全上的问题。由于在手工会计系统中，对于每一项经济业务环节都需要经过具有相应权限人员的审核。但实施会计电算化后，新的会计环境对内容控制提出了新的要求,岗位也进行了重新划分。电算化功能的集中就会造成权利的高度集中，加大了舞弊和错误的风险。
(二)存储介质容易修改
按照传统的手工会计计帐方法，企业发生的所有经济业务均用纸张进行记录，如果这些数据被修改了，就很容易发现出被修改过的痕迹。但是，在以电磁为介质的会计电算化系统中，数据直接被记录在光盘或磁盘上，对数据修改不留下任何的痕迹，因此加大了业务风险性。
(三)企业实施会计电算化后内部控制更加复杂
企业会计电算化后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由会计、财务专业人员组成，转变为由计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家、财务、会计专业人员组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先其他部门完成的更为复杂的业务活动。因此，要保证企业财产物资的安全完整，保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠，达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内容控制的范围和控制程序较之手工会计系统变得更加复杂和更加广泛。另外传统的会计工作只需要保存好相关的纸质数据文件既可。而会计电算化增加了许多内容，不仅需要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。还需要对计算机病毒的防治、计算机操作的管理、会计信息建立妥善的保管措施。
(四)会计电算化对于不合理的业务缺乏识别的能力
尽管计算机准确性高而且运行速度快，但同时也使系统失去人类所具有的对不合理、不合逻辑以及例外事项的判断和处理能力，因此需要要求在数据的处理过程中增加多种检查控制。
(五)会计电算化中差错容易反复发生
在传统的手工会计计帐中，发生差错的可能性比较小，而且数据处理分散于多个人员或多个部门来完成，一旦发生差错通常可以在下一个环节的部门或人员中发现和改正。所以在传统的手工会计计帐中反复发生错误的可能性并不大。在会计电算化中，计算机运算速度高而且系统处理集中，如果其处理结果一旦发生错误，就会在短时间内迅速蔓延，使得多种账簿、文件甚至是整个系统失真。如果发生错误的原因在于系统软件和系统程序，就会造成计算机重复执行同一错误操作。
(六)数据的安全性能差
会计电算化中的数据大量集中存储于光、磁介质中，如果发生被盗、水灾、火灾之类的事情，就有可能是造成所有数据毁损或者丢失。另外光、磁介质对环境的要求较高，增加了数据的脆弱性；其次手工系统会计中数据的存储和处理分散于各个人员和各个部门，而计算机处理的特点就是和存储的集中化，因此会对数据安全性带来一定的威胁。一旦未经授权的人员利用计算机轻而易举地浏览其他部门数据和文件，就容易使得机密数据泄漏。
二、完善会计电算化内部控制的建议
(一)建立计算机软件和硬件管理制度
计算机软件和硬件管理制度包括如下4个方面。1、修改会计核算软件的监督和审批制度。对会计数据设置不同的操作权。如果修改凭证, 不管是冲销, 还是重做,要有相应权限。要对修改部分留有痕迹, 如操作员名称, 修改内容, 何时修改等, 以便做到有据可查；2、会计数据和会计软件安全保密的措施。建立数据备份制度是保证会计信息安全性的有效保障，系统一旦出现故障，可以随时使用备份恢复系统；3、保证计算机正常的运行措施；4、保证机房设备安全的措施。
(二)建立新的管理制度
建立新的授权的控制制度和职能分割制度是财务系统安全运行的重要保证。重点应该关注如下几个方面：1、系统与程序开发、输人数据的控制、计算机操作，在可行的情况应该给予分离；2、建立以提高内部会计人员素质为目的的控制措施，组织网络安全方面及高级程序语言的培训，大力开展计算机辅助审计技术的培训。培养一批既懂审计和财会又精通计算机应用技术的复合型会计人员；3、会计人员应该确定是否制定了有关计算机硬件、计算机程序、数据传送、数据文件输入和输出资料以及人员的安全规定。该项检查应该不仅涉及服务器的计算机设备，还应包括其他计算机终端、通讯设施及其他外围设备。
(三)健全会计档案管理制度
健全会计档案管理制度主要由下面几个方面构成：1、科学规定会计档案的有关权限。第五，保证会计档案安全与完整；2、会计电算化系统文档视同会计文档保管，保管期限截止该系统停止使用或有重大修改后的三年；3、实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存，保存的有关规定按《会计档案管理办法》的规定执行；4、妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质的措施。
(四)建立对网络使用的安全措施
1、加强对重要网络设备的管理。使用和管理好路由器及网关机等网络设备, 路由器可以有效地限制外部访问, 网关机可使本网络和其他网络能加以隔离, 这一切都极大地提高了网络的安全性；2、设置良好的网络环境。对于网外的访问既不能一概拒绝, 也不能全部接受, 应做到有条件的限制网上访问；3、设置防火墙并安装使用杀毒软件。加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度，定期检测并清除计算机病毒；4、抓好网内主机管理。作好用户名和主机管理工作, 防止非法用户窃取信息破坏系统。
参考文献：
[1]朱荣恩.内部控制评价[M].北京:中国时代经济出版社,2002.
[2]杨周复.学校财务会计手册[M].北京:中国经济出版社,2000.
[3]庄明来.会计电算化研究[M].北京:中国金融出版社,2001.
(一)会计软件程序开发的不完善
因为会计软件的程序关系到系统的安全，而会计软件系统在开发、设计阶段存在许多安全上的问题。由于在手工会计系统中，对于每一项经济业务环节都需要经过具有相应权限人员的审核。但实施会计电算化后，新的会计环境对内容控制提出了新的要求,岗位也进行了重新划分。电算化功能的集中就会造成权利的高度集中，加大了舞弊和错误的风险。
(二)存储介质容易修改
按照传统的手工会计计帐方法，企业发生的所有经济业务均用纸张进行记录，如果这些数据被修改了，就很容易发现出被修改过的痕迹。但是，在以电磁为介质的会计电算化系统中，数据直接被记录在光盘或磁盘上，对数据修改不留下任何的痕迹，因此加大了业务风险性。
(三)企业实施会计电算化后内部控制更加复杂
企业会计电算化后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由会计、财务专业人员组成，转变为由计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家、财务、会计专业人员组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先其他部门完成的更为复杂的业务活动。因此，要保证企业财产物资的安全完整，保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠，达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内容控制的范围和控制程序较之手工会计系统变得更加复杂和更加广泛。另外传统的会计工作只需要保存好相关的纸质数据文件既可。而会计电算化增加了许多内容，不仅需要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。还需要对计算机病毒的防治、计算机操作的管理、会计信息建立妥善的保管措施。
(四)会计电算化对于不合理的业务缺乏识别的能力
尽管计算机准确性高而且运行速度快，但同时也使系统失去人类所具有的对不合理、不合逻辑以及例外事项的判断和处理能力，因此需要要求在数据的处理过程中增加多种检查控制。
(五)会计电算化中差错容易反复发生
在传统的手工会计计帐中，发生差错的可能性比较小，而且数据处理分散于多个人员或多个部门来完成，一旦发生差错通常可以在下一个环节的部门或人员中发现和改正。所以在传统的手工会计计帐中反复发生错误的可能性并不大。在会计电算化中，计算机运算速度高而且系统处理集中，如果其处理结果一旦发生错误，就会在短时间内迅速蔓延，使得多种账簿、文件甚至是整个系统失真。如果发生错误的原因在于系统软件和系统程序，就会造成计算机重复执行同一错误操作。
(六)数据的安全性能差
会计电算化中的数据大量集中存储于光、磁介质中，如果发生被盗、水灾、火灾之类的事情，就有可能是造成所有数据毁损或者丢失。另外光、磁介质对环境的要求较高，增加了数据的脆弱性；其次手工系统会计中数据的存储和处理分散于各个人员和各个部门，而计算机处理的特点就是和存储的集中化，因此会对数据安全性带来一定的威胁。一旦未经授权的人员利用计算机轻而易举地浏览其他部门数据和文件，就容易使得机密数据泄漏。
二、完善会计电算化内部控制的建议
(一)建立计算机软件和硬件管理制度
计算机软件和硬件管理制度包括如下4个方面。1、修改会计核算软件的监督和审批制度。对会计数据设置不同的操作权。如果修改凭证, 不管是冲销, 还是重做,要有相应权限。要对修改部分留有痕迹, 如操作员名称, 修改内容, 何时修改等, 以便做到有据可查；2、会计数据和会计软件安全保密的措施。建立数据备份制度是保证会计信息安全性的有效保障，系统一旦出现故障，可以随时使用备份恢复系统；3、保证计算机正常的运行措施；4、保证机房设备安全的措施。
(二)建立新的管理制度
建立新的授权的控制制度和职能分割制度是财务系统安全运行的重要保证。重点应该关注如下几个方面：1、系统与程序开发、输人数据的控制、计算机操作，在可行的情况应该给予分离；2、建立以提高内部会计人员素质为目的的控制措施，组织网络安全方面及高级程序语言的培训，大力开展计算机辅助审计技术的培训。培养一批既懂审计和财会又精通计算机应用技术的复合型会计人员；3、会计人员应该确定是否制定了有关计算机硬件、计算机程序、数据传送、数据文件输入和输出资料以及人员的安全规定。该项检查应该不仅涉及服务器的计算机设备，还应包括其他计算机终端、通讯设施及其他外围设备。
(三)健全会计档案管理制度
健全会计档案管理制度主要由下面几个方面构成：1、科学规定会计档案的有关权限。第五，保证会计档案安全与完整；2、会计电算化系统文档视同会计文档保管，保管期限截止该系统停止使用或有重大修改后的三年；3、实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存，保存的有关规定按《会计档案管理办法》的规定执行；4、妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质的措施。
(四)建立对网络使用的安全措施
1、加强对重要网络设备的管理。使用和管理好路由器及网关机等网络设备, 路由器可以有效地限制外部访问, 网关机可使本网络和其他网络能加以隔离, 这一切都极大地提高了网络的安全性；2、设置良好的网络环境。对于网外的访问既不能一概拒绝, 也不能全部接受, 应做到有条件的限制网上访问；3、设置防火墙并安装使用杀毒软件。加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度，定期检测并清除计算机病毒；4、抓好网内主机管理。作好用户名和主机管理工作, 防止非法用户窃取信息破坏系统。
参考文献：
[1]朱荣恩.内部控制评价[M].北京:中国时代经济出版社,2002.
[2]杨周复.学校财务会计手册[M].北京:中国经济出版社,2000.
[3]庄明来.会计电算化研究[M].北京:中国金融出版社,2001.