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摘要：应收账款的管理和控制对保证企业正常运转，促进资金回笼有着非常重要的意义。应从风险意识抓起，加强事先防范、事中控制、事后管理，使赊销策略对改善企业生产经营状况切实起到积极作用。
关键词：应收账款管理；风险管理；资金回笼
中图分类号：
F23
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2013）20-0129-02
资金是一个企业经营活动赖以正常运行的“血液”。资金能否正常循环流通，决定着企业的生存，一旦流量不足、流通不畅、资金断链，企业就会出现财务危机，正常的生产经营秩序就遭到破坏，企业面临停产，甚至倒闭、清算的危险。外部资金回笼不及时，资金周转困难已成为危及企业生产经营活动正常开展的突出问题。鉴于此，笔者认为加强对应收账款的财务控制和风险管理对促进资金回笼，缓解资金紧张状况具有一定的现实意义。
产品销售收入的实现是企业营运资金回笼的主渠道，那么这部分资金的周转速度，也就是它的及时性、有效性就决定着企业的“供血量”。
产品销售款项结算形式按时间分为三种，即预收款、钱货两清、应收帐款。随着市场经济的发展，竞争越来越激烈，企业为占据产品市场，以客户信用担保赊销产品的形式越来越普遍，应收账款就不可避免地产生了，且快速增加、居高不下，应收账款的周转速度严重影响着企业的发展，加强应收账款的管理，建立和完善应收账款管理体系，尤为迫切。笔者认为在建立这一体系时应该注重以下几方面：
1 建立客户信用档案，定期考核客户信用度，评估信用风险，采取不同的信用政策
（1）在广泛调查、收集客户信息的基础上，建立客户信用信息基础档案，制定相应的销售策略；
（2）在销售业务进行过程中，根据客户对款项结算的情况和进一步掌握的资料考核客户信用度，评定等级；
（3）对产品销售市场、客户行业发展状况、客户企业经营状况、客户前期款项结算情况、客户资金运作方式以及客户信誉品质等进行分析，评估信用风险；
（4）根据评估情况，针对性地修正信用政策，采取对前期应收账款进行清理的措施和后期销售策略，控制、防范可能出现的风险。
2 在建立财务核算账簿的基础上，再设立应收账款台账
详细反映内部各业务部门和各客户应收账款的发生、增减变动、结算余额以及账龄信息，动态管理，对客户执行合同状况进行跟踪分析，考核客户履约情况，同时进行账龄分析，防止坏账发生。
3 建立定期对账制度
在每一笔业务发生时和每个月月终都要进行对账，一方面是内部账目核对，会计账目要与台账、发货单、销货发票、合同、存货出入库账、定价单等核对，做到账账相对、账票相对、账实相符；另一方面是与客户（债务人）对账，通过业务员对账、电话对账、函证、派专人索证等方式，核实债权；每年度都要进行全面的清查核实，做为来年的重点清欠目标。
4 建立应收账款催收责任制度，专人清欠、任务落实到人
企业销售部门、财务部门应当依法理财，对到期的应收账款要及时提醒客户依约付款，履行合同；对逾期的应收款项，查明原因，采取多种方式催收；对久拖不还或无力偿还的客户，要采用诉讼法律、以物抵账等方式清理欠款，避免或降低坏账风险，减少企业损失。
5 严格坏账核销审批制度
企业发生的坏账损失要依据有关规定予以确认，因为坏账的形成原因可分为两大类：一是由于市场环境的变化、同行业竞争加剧、经济结构调整、技术进步或债务人经营业绩不佳等外部原因造成的，另一类是企业内部控制机制缺失、管理不善、监督不力等内部原因造成，所以必须严格执行以下程序：
（1）企业内部有关责任部门首先要进行取证，提出报告，说明损失额度、形成损失的原因和责任；
（2）企业的内部审计、监察部门经过追查、认定责任，提出处理意见；
（3）涉及未决诉讼的资产损失，企业应当委托律师出具法律意见书，重大资产损失应由中介机构出具经济鉴定证明；
（4）企业财务部门或专设清产核资机构经过审核后，提出意见，按照有关规定提交企业经营者或投资者审定批准后核销；核销后要做到账销案存，继续追溯，债权不因账务的核销而丢失。
6 建立应收账款责任追究制度
对形成的逾期应收账款要将催收责任落实到相关业务介绍人、业务联系人或业务经办人、批准人身上，限定时间清理，并与责任人奖惩挂钩，与业务职能管理部门绩效考核挂钩；对没有严格履行职责，造成损失、形成坏账的责任人要按规定追究赔偿责任；对采用欺骗手段、内外勾结、恶意逃避债务的相关人员要追究法律责任。
7 严格执行内控規范，加强销售程序监督
建立销售与收款业务的岗位责任制度，明确相关部门和岗位人员的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，在销售谈判、合同订立、合同审批、报批计划、组织发货、退货检验、财务结算等环节，实现职能、人员分离，形成相互监督、制约的机制，建立完整的应收账款管理体系。
在企业的应收账款中，包括经营过程中已发生的成本费用、先期代客户垫付的运杂费、权责发生制核算形成的利润、已缴纳的各种税费等，所以应收账款的收回与否，决定企业的成本费用消耗能否得到补偿，代垫的资金能否取得回来，已缴纳的税费、账面的利润能否真正意义上实现；如果客户逾期支付货款，企业必然资金短缺，形成资金压力，增加筹资成本；如果发生资金损失或坏账，那么企业就陷入资金周转不开的困境，资金循环断链，企业正常经营秩序破坏。所以，建立和完善应收账款管理体系，加速应收账款周转，规避市场风险，才能确保营运资金快速回笼，企业正常经营乃至扩张规模才能实现。
企业应收账款管理的目标，就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，即只有当所增加的销售盈利大于运用此政策所增加的成本时，才能实施此信用政策，同时还有对未来销售前景、市场状况准确的预测、判断，对客户群的信用调查、评估，预计应收账款清理的方式、方法和策略。应收账款回笼额度决定着企业资金的流通量，而资金是企业的血液、命脉，应收账款的科学管理十分重要，完整的管理体系就是它的保障。
参考文献
[1]李春涛，金汐.企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策[J].商业经济，2007，（8）：35-36.
[2]魏斌.强化应收账款管理提高企业经济效益[J].集团经济研究，2007，（8）.
关键词：应收账款管理；风险管理；资金回笼
中图分类号：
F23
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2013）20-0129-02
资金是一个企业经营活动赖以正常运行的“血液”。资金能否正常循环流通，决定着企业的生存，一旦流量不足、流通不畅、资金断链，企业就会出现财务危机，正常的生产经营秩序就遭到破坏，企业面临停产，甚至倒闭、清算的危险。外部资金回笼不及时，资金周转困难已成为危及企业生产经营活动正常开展的突出问题。鉴于此，笔者认为加强对应收账款的财务控制和风险管理对促进资金回笼，缓解资金紧张状况具有一定的现实意义。
产品销售收入的实现是企业营运资金回笼的主渠道，那么这部分资金的周转速度，也就是它的及时性、有效性就决定着企业的“供血量”。
产品销售款项结算形式按时间分为三种，即预收款、钱货两清、应收帐款。随着市场经济的发展，竞争越来越激烈，企业为占据产品市场，以客户信用担保赊销产品的形式越来越普遍，应收账款就不可避免地产生了，且快速增加、居高不下，应收账款的周转速度严重影响着企业的发展，加强应收账款的管理，建立和完善应收账款管理体系，尤为迫切。笔者认为在建立这一体系时应该注重以下几方面：
1 建立客户信用档案，定期考核客户信用度，评估信用风险，采取不同的信用政策
（1）在广泛调查、收集客户信息的基础上，建立客户信用信息基础档案，制定相应的销售策略；
（2）在销售业务进行过程中，根据客户对款项结算的情况和进一步掌握的资料考核客户信用度，评定等级；
（3）对产品销售市场、客户行业发展状况、客户企业经营状况、客户前期款项结算情况、客户资金运作方式以及客户信誉品质等进行分析，评估信用风险；
（4）根据评估情况，针对性地修正信用政策，采取对前期应收账款进行清理的措施和后期销售策略，控制、防范可能出现的风险。
2 在建立财务核算账簿的基础上，再设立应收账款台账
详细反映内部各业务部门和各客户应收账款的发生、增减变动、结算余额以及账龄信息，动态管理，对客户执行合同状况进行跟踪分析，考核客户履约情况，同时进行账龄分析，防止坏账发生。
3 建立定期对账制度
在每一笔业务发生时和每个月月终都要进行对账，一方面是内部账目核对，会计账目要与台账、发货单、销货发票、合同、存货出入库账、定价单等核对，做到账账相对、账票相对、账实相符；另一方面是与客户（债务人）对账，通过业务员对账、电话对账、函证、派专人索证等方式，核实债权；每年度都要进行全面的清查核实，做为来年的重点清欠目标。
4 建立应收账款催收责任制度，专人清欠、任务落实到人
企业销售部门、财务部门应当依法理财，对到期的应收账款要及时提醒客户依约付款，履行合同；对逾期的应收款项，查明原因，采取多种方式催收；对久拖不还或无力偿还的客户，要采用诉讼法律、以物抵账等方式清理欠款，避免或降低坏账风险，减少企业损失。
5 严格坏账核销审批制度
企业发生的坏账损失要依据有关规定予以确认，因为坏账的形成原因可分为两大类：一是由于市场环境的变化、同行业竞争加剧、经济结构调整、技术进步或债务人经营业绩不佳等外部原因造成的，另一类是企业内部控制机制缺失、管理不善、监督不力等内部原因造成，所以必须严格执行以下程序：
（1）企业内部有关责任部门首先要进行取证，提出报告，说明损失额度、形成损失的原因和责任；
（2）企业的内部审计、监察部门经过追查、认定责任，提出处理意见；
（3）涉及未决诉讼的资产损失，企业应当委托律师出具法律意见书，重大资产损失应由中介机构出具经济鉴定证明；
（4）企业财务部门或专设清产核资机构经过审核后，提出意见，按照有关规定提交企业经营者或投资者审定批准后核销；核销后要做到账销案存，继续追溯，债权不因账务的核销而丢失。
6 建立应收账款责任追究制度
对形成的逾期应收账款要将催收责任落实到相关业务介绍人、业务联系人或业务经办人、批准人身上，限定时间清理，并与责任人奖惩挂钩，与业务职能管理部门绩效考核挂钩；对没有严格履行职责，造成损失、形成坏账的责任人要按规定追究赔偿责任；对采用欺骗手段、内外勾结、恶意逃避债务的相关人员要追究法律责任。
7 严格执行内控規范，加强销售程序监督
建立销售与收款业务的岗位责任制度，明确相关部门和岗位人员的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，在销售谈判、合同订立、合同审批、报批计划、组织发货、退货检验、财务结算等环节，实现职能、人员分离，形成相互监督、制约的机制，建立完整的应收账款管理体系。
在企业的应收账款中，包括经营过程中已发生的成本费用、先期代客户垫付的运杂费、权责发生制核算形成的利润、已缴纳的各种税费等，所以应收账款的收回与否，决定企业的成本费用消耗能否得到补偿，代垫的资金能否取得回来，已缴纳的税费、账面的利润能否真正意义上实现；如果客户逾期支付货款，企业必然资金短缺，形成资金压力，增加筹资成本；如果发生资金损失或坏账，那么企业就陷入资金周转不开的困境，资金循环断链，企业正常经营秩序破坏。所以，建立和完善应收账款管理体系，加速应收账款周转，规避市场风险，才能确保营运资金快速回笼，企业正常经营乃至扩张规模才能实现。
企业应收账款管理的目标，就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，即只有当所增加的销售盈利大于运用此政策所增加的成本时，才能实施此信用政策，同时还有对未来销售前景、市场状况准确的预测、判断，对客户群的信用调查、评估，预计应收账款清理的方式、方法和策略。应收账款回笼额度决定着企业资金的流通量，而资金是企业的血液、命脉，应收账款的科学管理十分重要，完整的管理体系就是它的保障。
参考文献
[1]李春涛，金汐.企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策[J].商业经济，2007，（8）：35-36.
[2]魏斌.强化应收账款管理提高企业经济效益[J].集团经济研究，2007，（8）.