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摘 要：为了加强内部资金集中控制和统一管理，发挥财务资源的整合优势，保障资金安全，提高整个企业的经济效益和运作效率，资金结算中心对企业的资金管理发挥了积极作用。文章就资金结算中心的结算办法和结算中心的功能，以及存在的问题和需要加强的工作，进行了探讨。
关键词：资金 结算中心 实践 探讨
中图分类号：F275.2 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）01-160-02
现代企业管理要以财务管理为中心，财务管理要以资金管理为中心，资金管理要以优化资金投向，提高资金运营水平和效益为中心。加强资金管理，树立资金管理是企业财务管理中心环节的指导思想，坚持和强化集中管理，统筹安排，综合平衡，优化投向，注重效益的资金管理原则，全面执行资金预算管理，建立和健全资金管理的体制，提高资金运作水平。大唐太原第二热电厂（以下简称太二）在这方面率先走在了前列。太二在上世纪90年代末成立资金结算中心到2011年止，在企业资金管理和统一运作方面发挥了积极作用：（1）提高了资金运营水平和管理的规范性，有效防范了经营风险。（2）提高了资金运作安全性、稳健性，有效防范了金融风险。（3）加强了企业的财务现代化管理。（4）盘活了企业沉淀资金，达到了资金的最大使用效率。
一、结算中心的机构及运作方式
太二资金结算中心是模拟商业银行机制，具有结算、信贷、控制、监督等主要功能，并以资金定额、计划价格、内部利率等作为经济杠杆，对厂内各核算单位的各项经济活动进行有效的反映监督、检查控制，融全厂资金管理为一体的内部资金管理机构。其组织机构设置在行政上隶属财务部，负责全厂的资金管理业务及结算中心的日常管理，是不以盈利为目的内部服务机构，是全厂的出纳中心、结算中心、信贷中心和资金管理中心。日常管理模式为：全厂各单位包括独立经营和单独核算的单位一律在结算中心开设结算账户，同时取消各单位在商业银行已开立的账户，统一由结算中心在承办银行开设一个总账户，所有成员单位的一切现金收付活动均通过结算中心总账户进行，结算中心通过资金管理软件进行各成员单位资金结算和往来的核算；结算中心将成员单位的资金按照“谁的钱入谁的账”的原则计入各成员单位所属的结算中心内部账户，并按照银行计息的方法计付利息，保障各单位资金安全及应有的收益。企业通过结算中心达到控制资金流向，有利于资金的统筹安排、合理调节，有利于企业集中财力，减少内部的资金积压，盘活沉淀资金，降低银行贷款和贷款利息；同时降低了资金管理成本，减少资金体外循环，加快资金的周转，提高了资金的使用效率。
二、结算中心的结算办法
1.厂内各核算单位一律在结算中心建立账户，办理印鉴登记，同时交存印鉴卡，在办理业务时，均要验印，相符方可办理转账手续。
2.厂内各单位之间的业务往来一律通过结算中心办理转账手续。
3.各独立核算单位对外经济往来业务均由结算中心统一对外办理，发生的费用，增减各单位在结算中心的存款余额。
4.对由于管理不善造成透支的单位，参考银行的做法进行一定的罚款。
5.在结算中心开户的各单位银行存款不得相互挪用，私自转让或转出。
6.在结算中心办理业务必须填写结算中心统一的票据，按结算中心的规定办理。
三、结算中心的业务流程
1.根据发生的资金业务填制相应的结算凭证。
2.根据结算凭证，逐笔或汇总生成总账凭证，通过电脑记载分户账。
3.根据已处理的凭证同银行和成员单位之间交换单据。
4.每日营业终了，办理扎账和日结，由电脑生成明细账和总账，并打印科目日结单、科目汇总表、账户余额表等，做好数据的备份。
5.月度终了办理月结，年度终了办理年度结转。
6.结算中心对内部活期存款利息按季结息，对贷款按季收取利息。3、6、9、12月的20日为结息日。利率的换算和利息的计算方法如下：
（1）利率的换算：年利率/12（月）=月利率
月利率/30（天）=日利率
年利率/360（天）=日利率
（2）利息的计算方法如下：存贷款计算天数时，应“算头不算尾”，即从存入、贷出当日算至取出归还日的上一日止。在结息日计算时，应包括结息日，其计算公式如下：
利息=累计计息积数×日利率
分段计息：凡利率调整后，需按规定分段计息的，必须按每段的时间和利率，分别计算，然后加总。
积数调整：因错账冲正涉及到计息的，应根据其发生额、天数算出应加或应减积数，调整积数，与计息一并计算。
7.每月终了打出本月账目，并向成员单位发放对账单及余额调节表，和各单位进行账目的核对，同时结算中心还要和银行的账目进行核对，对于未达账项找出原因并编制余额调节表。
8.定期将经过业务处理的凭证，账簿和报表整理、装订、归档保管。
四、结算中心应发挥的作用
1.企业内部资金的监督和控制作用。企业内部资金的监督和控制是企业内部控制的一项很重要的内容，通过对企业下属各个部门的资金流入、流出进行分析，并与期初的资金的预算相比对，审核资金收支的合规性、合法性、效率性、安全性及合理性等等，对资金的流入、流出、用途进行审核，核对相应的计划、合同，确保资金合理使用。同时由于实行资金统一管理，对有些单位的违规违纪行为有了控制的渠道和手段，减少了下属各单位设立账外账、小金库的可能，有利于规范各成员单位守法经营，也加速了企业各单位之间的业务沟通和资金流动，提高了企业的抗风险能力和应变能力，对资金规范化监督管理起到了有效的作用。
2.资金的结算作用。资金的结算功能是指企业内部结算中心对其内部的各个成员单位的所有经济往来，运用企业内部的结算价格和其相应的内部支付手段，准确、及时地发挥资金的结算管理功能。结算中心负责全厂内部资金的往来结算，通过内部健全的结算价格体系、完善的财务结算信息系统发挥其结算的基本功能。 结算中心根据资金有偿使用的原则，集中统一管理厂内厂外各单位、车间、科室、公司的资金，核算各单位各部门在结算中心的现金流入净额及相关的利息成本和利息收入，通过结算中心对外办理资金结算业务。这种结算方式可以避免下属单位在银行多头开户，提高了内部各单位的结算速度，避免内部三角债的发生，减少了单位的资金占用。这样的结算方式既能公平地反映下属各单位的经营业绩，又能真实反映各单位资产负债的情况。
3.资金融通信贷的作用。结算中心以吸收存款的方式，把各单位、公司暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给需要资金的企业，从而实现企业内部资金相互调剂。这样，一方面提高了资金的利用率，另一方面也在不扩大对外负债的情况下满足各单位的资金需求。
太二资金结算中心的设立，使众多分散存款汇聚成一笔巨额资金，构成结算中心在银行的存款，在保证足够企业正常的经营活动所需资金的情况下，结算中心可以根据各成员单位的资金需求状况，将一部分的沉淀资金以贷款的形式分配给下属单位。在具体办理贷款业务时，成员单位向结算中心申请贷款，结算中心要对目标项目进行可行性研究分析，以保证这笔贷款能够按期、足额的回收，并要求贷款单位签订贷款协议以及担保协议，明确贷款原因，贷款的目的，贷款的形式，贷款的期限、贷款的金额和贷款的利息，还要明确违约责任，并且按照相关的规定和程序进行一系列的审批。通过这种内部借贷方式，合理地调剂了资金的余额，实现内部的融资功能，使闲散资金得到了优化配置。这样一方面可以提高资金的使用效率，减少沉淀资金；另一方面也可以使得企业的融资成本最小化。把本该让银行得的利益留在了企业内部，缓解了企业内部成员单位的资金压力，有力地支持了企业第三产业的发展。由于内部存贷款业务所形成的存贷利差表现为结算中心的一笔收入，同时减少了企业对外的融资需求，降低了企业负债的经营风险。资金结算中心在运营期间不但通过存贷款利息差获得收入，而且利用一部分沉淀资金购买银行发行的理财产品也达到了存款的保值增值的目的，每年可为企业创造一笔可观的收益。
4.信息反馈及增收节支的作用。结算中心通过内部资金融通，把各单位结余资金留在“体内循环”，从而减少了资金闲置，降低了因对外借款而支付的利息，起到了增收节支的作用。资金结算中心可以通过其成员单位账户的资金变化情况随时反映其单位的资金运动，从而使企业管理层直观地了解和掌握下属单位的收入、支出、结余，经营业绩以及资金的运营情况。
5.发挥整体优势，提高规模效益，扩大信用，树立良好的企业形象的作用。企业下属的一部分多经单位，规模小，人员少，属于小微型企业，对外资金信誉偏低，筹集资金能力有限，融资难，发展遇到瓶颈。通过结算中心“集中资金，整体对外”使企业对外树立了良好的资金信誉和企业形象，可以更有效地筹集资金发展生产。
6.加速资金周转，减少了在途资金。结算中心成立以来，及时、安全、高效、快捷地完成内部往来结算业务，节省了原来下属成员单位在开户银行之间的时间，避免了资金浪费，在很大程度上加速了资金周转，提高了资金的使用效率。
五、需要加强和完善的工作
1.最大限度地集中资金，提高经济效益。结算中心的成立，集中了绝大多数的闲置资金，但还有一部分的资金因各种原因未集中起来，使结算中心达不到对这部分资金去向的监督和管理，也使得这部分资金成为沉淀资金。必须下功夫清理回收债权，关闭多余的银行账户，使这部分资金参与结算中心的资金管理，提高资金的调度能力。
2.准确预测资金流量。结算中心对全年的现金流的预测缺乏可靠依据，致使资金沉淀在活期存款上较多。加强各单位资金用款计划的短中长期的预测，使结算中心掌握资金流向规律，合理合法地实现资金的保值、增值，提高资金使用效率。
3.防范内部信贷风险，确保资金安全。结算中心在对其内部借款过程中，应注重优化投向的问题。把好资金的投向，确保资金安全和效益，对可预见风险应尽可能采取化解、规避、转移等防范措施，使风险损失控制在最小范围。
总之，解决结算中心运作管理中的问题必须要完善相关的政策法规，完善企业的内部治理结构，加强内部的考核与监督，引入风险管理的机制，才能把企业的资金变成一条强有力的资金纽带，为提高企业整体经济效益发挥积极作用。
参考文献：
1.杨峰.企业集团内部结算中心功能探讨.现代商贸工业，2009（1）
2.葛仲贤.集团企业财务结算中心若干问题探讨.石油化工管理干部学院学报，2003（11）
（作者单位：大唐太原第二热电厂 山西太原 030041）
（责编：若佳）
关键词：资金 结算中心 实践 探讨
中图分类号：F275.2 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）01-160-02
现代企业管理要以财务管理为中心，财务管理要以资金管理为中心，资金管理要以优化资金投向，提高资金运营水平和效益为中心。加强资金管理，树立资金管理是企业财务管理中心环节的指导思想，坚持和强化集中管理，统筹安排，综合平衡，优化投向，注重效益的资金管理原则，全面执行资金预算管理，建立和健全资金管理的体制，提高资金运作水平。大唐太原第二热电厂（以下简称太二）在这方面率先走在了前列。太二在上世纪90年代末成立资金结算中心到2011年止，在企业资金管理和统一运作方面发挥了积极作用：（1）提高了资金运营水平和管理的规范性，有效防范了经营风险。（2）提高了资金运作安全性、稳健性，有效防范了金融风险。（3）加强了企业的财务现代化管理。（4）盘活了企业沉淀资金，达到了资金的最大使用效率。
一、结算中心的机构及运作方式
太二资金结算中心是模拟商业银行机制，具有结算、信贷、控制、监督等主要功能，并以资金定额、计划价格、内部利率等作为经济杠杆，对厂内各核算单位的各项经济活动进行有效的反映监督、检查控制，融全厂资金管理为一体的内部资金管理机构。其组织机构设置在行政上隶属财务部，负责全厂的资金管理业务及结算中心的日常管理，是不以盈利为目的内部服务机构，是全厂的出纳中心、结算中心、信贷中心和资金管理中心。日常管理模式为：全厂各单位包括独立经营和单独核算的单位一律在结算中心开设结算账户，同时取消各单位在商业银行已开立的账户，统一由结算中心在承办银行开设一个总账户，所有成员单位的一切现金收付活动均通过结算中心总账户进行，结算中心通过资金管理软件进行各成员单位资金结算和往来的核算；结算中心将成员单位的资金按照“谁的钱入谁的账”的原则计入各成员单位所属的结算中心内部账户，并按照银行计息的方法计付利息，保障各单位资金安全及应有的收益。企业通过结算中心达到控制资金流向，有利于资金的统筹安排、合理调节，有利于企业集中财力，减少内部的资金积压，盘活沉淀资金，降低银行贷款和贷款利息；同时降低了资金管理成本，减少资金体外循环，加快资金的周转，提高了资金的使用效率。
二、结算中心的结算办法
1.厂内各核算单位一律在结算中心建立账户，办理印鉴登记，同时交存印鉴卡，在办理业务时，均要验印，相符方可办理转账手续。
2.厂内各单位之间的业务往来一律通过结算中心办理转账手续。
3.各独立核算单位对外经济往来业务均由结算中心统一对外办理，发生的费用，增减各单位在结算中心的存款余额。
4.对由于管理不善造成透支的单位，参考银行的做法进行一定的罚款。
5.在结算中心开户的各单位银行存款不得相互挪用，私自转让或转出。
6.在结算中心办理业务必须填写结算中心统一的票据，按结算中心的规定办理。
三、结算中心的业务流程
1.根据发生的资金业务填制相应的结算凭证。
2.根据结算凭证，逐笔或汇总生成总账凭证，通过电脑记载分户账。
3.根据已处理的凭证同银行和成员单位之间交换单据。
4.每日营业终了，办理扎账和日结，由电脑生成明细账和总账，并打印科目日结单、科目汇总表、账户余额表等，做好数据的备份。
5.月度终了办理月结，年度终了办理年度结转。
6.结算中心对内部活期存款利息按季结息，对贷款按季收取利息。3、6、9、12月的20日为结息日。利率的换算和利息的计算方法如下：
（1）利率的换算：年利率/12（月）=月利率
月利率/30（天）=日利率
年利率/360（天）=日利率
（2）利息的计算方法如下：存贷款计算天数时，应“算头不算尾”，即从存入、贷出当日算至取出归还日的上一日止。在结息日计算时，应包括结息日，其计算公式如下：
利息=累计计息积数×日利率
分段计息：凡利率调整后，需按规定分段计息的，必须按每段的时间和利率，分别计算，然后加总。
积数调整：因错账冲正涉及到计息的，应根据其发生额、天数算出应加或应减积数，调整积数，与计息一并计算。
7.每月终了打出本月账目，并向成员单位发放对账单及余额调节表，和各单位进行账目的核对，同时结算中心还要和银行的账目进行核对，对于未达账项找出原因并编制余额调节表。
8.定期将经过业务处理的凭证，账簿和报表整理、装订、归档保管。
四、结算中心应发挥的作用
1.企业内部资金的监督和控制作用。企业内部资金的监督和控制是企业内部控制的一项很重要的内容，通过对企业下属各个部门的资金流入、流出进行分析，并与期初的资金的预算相比对，审核资金收支的合规性、合法性、效率性、安全性及合理性等等，对资金的流入、流出、用途进行审核，核对相应的计划、合同，确保资金合理使用。同时由于实行资金统一管理，对有些单位的违规违纪行为有了控制的渠道和手段，减少了下属各单位设立账外账、小金库的可能，有利于规范各成员单位守法经营，也加速了企业各单位之间的业务沟通和资金流动，提高了企业的抗风险能力和应变能力，对资金规范化监督管理起到了有效的作用。
2.资金的结算作用。资金的结算功能是指企业内部结算中心对其内部的各个成员单位的所有经济往来，运用企业内部的结算价格和其相应的内部支付手段，准确、及时地发挥资金的结算管理功能。结算中心负责全厂内部资金的往来结算，通过内部健全的结算价格体系、完善的财务结算信息系统发挥其结算的基本功能。 结算中心根据资金有偿使用的原则，集中统一管理厂内厂外各单位、车间、科室、公司的资金，核算各单位各部门在结算中心的现金流入净额及相关的利息成本和利息收入，通过结算中心对外办理资金结算业务。这种结算方式可以避免下属单位在银行多头开户，提高了内部各单位的结算速度，避免内部三角债的发生，减少了单位的资金占用。这样的结算方式既能公平地反映下属各单位的经营业绩，又能真实反映各单位资产负债的情况。
3.资金融通信贷的作用。结算中心以吸收存款的方式，把各单位、公司暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给需要资金的企业，从而实现企业内部资金相互调剂。这样，一方面提高了资金的利用率，另一方面也在不扩大对外负债的情况下满足各单位的资金需求。
太二资金结算中心的设立，使众多分散存款汇聚成一笔巨额资金，构成结算中心在银行的存款，在保证足够企业正常的经营活动所需资金的情况下，结算中心可以根据各成员单位的资金需求状况，将一部分的沉淀资金以贷款的形式分配给下属单位。在具体办理贷款业务时，成员单位向结算中心申请贷款，结算中心要对目标项目进行可行性研究分析，以保证这笔贷款能够按期、足额的回收，并要求贷款单位签订贷款协议以及担保协议，明确贷款原因，贷款的目的，贷款的形式，贷款的期限、贷款的金额和贷款的利息，还要明确违约责任，并且按照相关的规定和程序进行一系列的审批。通过这种内部借贷方式，合理地调剂了资金的余额，实现内部的融资功能，使闲散资金得到了优化配置。这样一方面可以提高资金的使用效率，减少沉淀资金；另一方面也可以使得企业的融资成本最小化。把本该让银行得的利益留在了企业内部，缓解了企业内部成员单位的资金压力，有力地支持了企业第三产业的发展。由于内部存贷款业务所形成的存贷利差表现为结算中心的一笔收入，同时减少了企业对外的融资需求，降低了企业负债的经营风险。资金结算中心在运营期间不但通过存贷款利息差获得收入，而且利用一部分沉淀资金购买银行发行的理财产品也达到了存款的保值增值的目的，每年可为企业创造一笔可观的收益。
4.信息反馈及增收节支的作用。结算中心通过内部资金融通，把各单位结余资金留在“体内循环”，从而减少了资金闲置，降低了因对外借款而支付的利息，起到了增收节支的作用。资金结算中心可以通过其成员单位账户的资金变化情况随时反映其单位的资金运动，从而使企业管理层直观地了解和掌握下属单位的收入、支出、结余，经营业绩以及资金的运营情况。
5.发挥整体优势，提高规模效益，扩大信用，树立良好的企业形象的作用。企业下属的一部分多经单位，规模小，人员少，属于小微型企业，对外资金信誉偏低，筹集资金能力有限，融资难，发展遇到瓶颈。通过结算中心“集中资金，整体对外”使企业对外树立了良好的资金信誉和企业形象，可以更有效地筹集资金发展生产。
6.加速资金周转，减少了在途资金。结算中心成立以来，及时、安全、高效、快捷地完成内部往来结算业务，节省了原来下属成员单位在开户银行之间的时间，避免了资金浪费，在很大程度上加速了资金周转，提高了资金的使用效率。
五、需要加强和完善的工作
1.最大限度地集中资金，提高经济效益。结算中心的成立，集中了绝大多数的闲置资金，但还有一部分的资金因各种原因未集中起来，使结算中心达不到对这部分资金去向的监督和管理，也使得这部分资金成为沉淀资金。必须下功夫清理回收债权，关闭多余的银行账户，使这部分资金参与结算中心的资金管理，提高资金的调度能力。
2.准确预测资金流量。结算中心对全年的现金流的预测缺乏可靠依据，致使资金沉淀在活期存款上较多。加强各单位资金用款计划的短中长期的预测，使结算中心掌握资金流向规律，合理合法地实现资金的保值、增值，提高资金使用效率。
3.防范内部信贷风险，确保资金安全。结算中心在对其内部借款过程中，应注重优化投向的问题。把好资金的投向，确保资金安全和效益，对可预见风险应尽可能采取化解、规避、转移等防范措施，使风险损失控制在最小范围。
总之，解决结算中心运作管理中的问题必须要完善相关的政策法规，完善企业的内部治理结构，加强内部的考核与监督，引入风险管理的机制，才能把企业的资金变成一条强有力的资金纽带，为提高企业整体经济效益发挥积极作用。
参考文献：
1.杨峰.企业集团内部结算中心功能探讨.现代商贸工业，2009（1）
2.葛仲贤.集团企业财务结算中心若干问题探讨.石油化工管理干部学院学报，2003（11）
（作者单位：大唐太原第二热电厂 山西太原 030041）
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