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摘 要：由于民营企业自身的特点，应收账款所带来的风险更加难以控制，造成流动资金紧张，制约了其自身发展。因此，采取有效的控制策略，建立信用风险管理机制已成为我国民营企业亟待解决的问题之一。本文结合我国民营企业的实际，剖析了民营企业信用风险管理存在问题的原因，提出了防范或降低信用风险的对策。
关键词：民营企业；信用风险；信用风险管理
一、民营企业信用风险管理存在的问题
目前我国民营企业在信用风险管理上还几乎是一片空白：企业对交易对象缺少足够的信息和资信调查；对交易额度缺少规范化、制度化的审批管理；对形成的应收账款缺少有效的监控……这一切，无不为账款拖欠埋下了巨大隐患。
应收账款不能得到有效控制的现状，表面上看是不良的市场环境和客户信用状况所致，然而其直接和根本的原因却在于企业内部管理的缺陷，特别是在信用风险管理方面存在缺陷，使民营企业不能无法或不能正常发挥信用能力，影响其足够的市场竞争力。
民营企业自身内部的缺陷严重制约了本身的进一步发展壮大，同时给信用风险管理也带来了特殊的困难。一些民营企业领导不重视客户的信用管理，忽视信用管理工作。有些民营企业片面追求定单的数量，忽视其后艰难的账款回收工作，无视风险的存在。个别民营企业虽已初步认识到客户信息管理的重要性，但往往把注意力集中到一些小客户上，放松对那些知名的大客户的信息收集，结果是大客户违约导致坏账、造成巨大损失。
因此，从我国当前的信用管理现状来看，必须从最基本的问题入手，通过剖析原因找到解决对策，以促进民营企业健康快速发展。
二、民营企业信用风险管理存在问题的原因分析
造成我国民营企业信用管理现状的原因非常复杂，不同的行业以及不同的企业有不同的原因，但归纳起来，可从外部经营环境的影响和企业信用管理自身出发进行分析，找到原因。
（一）外部经营环境的影响
外部经营环境对民营企业信用风险管理的影响是造成目前信用风险管理现状的一个重要因素。虽然不同类型的民营企业由于自身的经营特点，对信用风险管理的要求不尽相同，但是总的来说，经营环境对信用管理的影响可以归纳以下方面：
1、我国商业市场不健全，法律制度不完善，社会信用体系缺失，没有建立惩罚机制和制约机制，失信的总成本远远少于失信的总利益。正是在这种社会环境下，客户违约或不遵守信用，却没有受到惩罚被及时制止，则其他客户就会得到可以违约的暗示或纵容，久而久之，就会导致社会信用环境的无序，形成普遍的赖账问题。
2、随着经济发展，卖方市场转化为买方市场，竞争更加激烈，民营企业为扩大市场份额往往以赊销吸引客户，其直接结果是大量的流动资金被客户拖欠，导致收账费用增加，坏账损失大量产生。
3、客户经营不善，无力偿还。这是我国目前民营企业间相互拖欠贷款的最主要原因。由于民营企业内部经营不善，资金流转不畅，甚至亏损，致使信用降低，产生信用风险。有的民营企业为了保证本企业资金周转，也采用同样的手段，拖欠对方或他人的货款，从而使债务关系复杂化，引起应收账款的大量增长，也同时带来了较大的信用风险。
4、民营企业的生存环境一直没有得到很好的改善，受传统观念的影响，采购方往往因为生产商是民营企业而拖欠货款，结果造成应收账款不能按时收回。
（二）民营企业自身内部控制问题
民营企业自身内部控制制度不健全，对应收账款缺乏有效管理，也是影响信用风险管理的重要的原因。主要表现在以下方面：
1、缺乏健全的信用风险管理制度。在民营企业内部由于没有健全的信用风险管理制度，授予客户的信用在主观的决策控制下运作，缺乏有效的信用决策系统，无法确定客户的信用等级，也就无法采用相应的信用政策，使日后的货款拖欠成为可能。
2、部门之间缺乏有效的配合，职责不明。许多民营企业把应收账款的控制视为财务部门的工作，没有将收款的责任落实到销售人员，导致销售部门为了超额完成销售任务，领取绩效奖金，盲目赊销，忽视货款的回收，而财务人员作为事后记账人员，很难发挥其应有的管理和控制职能。
3、任人唯亲，对员工的奖惩责罚不力，不能调动员工的积极性。由于民营企业很多一部分是家族式企业，许多控制制度流于形式化，不能有效发挥作用。
因此，加强内部控制才是解决信用风险的关键，民营企业防范或降低信用风险应该从内部建立一套切实可行的管理体系。
三、关于加强民营企业信用风险管理对策的思考
信用风险是当今经济发展中困扰民营企业的重要问题，降低或防范信用风险要从源头控制，从微观入手，解决宏观问题。从微观入手，就是在企业内部建立科学规范的信用风险管理机制；解决宏观问题，就是建立社会信用体系，从根本上解决整个经济体系中的债务拖欠问题。
（一）微观层面的信用风险管理之思考
1、加强民营企业信用风险管理的基础建设
（1）企业领导必须对信用风险管理给予足够重视
企业领导要给予全面的协调和支持，把信用风险管理作为企业发展的重要问题来抓，要严格执行拖欠账款追收制度，对企业出现呆账坏账要严格追究责任，赏罚分明，以提高企业经营者的风险意识。
（2）建立独立的信用风险管理部门
目前，几乎很少的中国民营企业把信用管理作为一项单独的管理职能，在组织机构中也就没有信用风险管理部门，其一些职能分别由营销部、财务部、企管部或信息中心承担。而根据国外经验，具有一定规模的企业在内部设立独立的信用管理部门已是大势所趋。
独立的信用风险管理部门的建立，将会成为财务部与业务部之间沟通的桥梁，可以最大限度地消减财务部与业务部之间的利益分歧，在财务部与业务部之间找一个平衡点。
（3）开展防范企业信用风险的培训教育，全面提高信用管理人员的素质
企业中的信用风险管理人员只有具备足够的专业知识、技术和经验，才能胜任信用管理工作。所以，必须加强对现行企业信用风险管理人员的培训工作，培养一支专门从事信用调查分析、评价和监督的专门人才，提高其信用风险管理的能力和技巧。
（4）建立网络信息平台，利用计算机进行辅助应收账款管理
在网络上建立客户档案管理库，就可以使业务员无论何时何地，只要连接上因特网，即可随时查询到所接触客户的信息，以便及时做出判断；同时，通过网络业务员可以将发生业务的详细资料传回营销部，对于每一笔业务有了时效价值，大大提高了整个应收账款管理系统的动态能力。
2、建立健全民营企业控制制度体系
（1）建立健全民营企业应收账款控制制度
为了使民营企业的应收账款能够得到有效的控制，民营企业应该树立全程信用控制理念，对应收账款实施事前、事中、事后有侧重点的全程控制，即：在事前控制过程中，要建立客户资信调查及评估系统，重点关注客户的信用状况，根据不同的客户信用采取不同的信用政策；在事中控制过程中，要重点进行追踪分析，通过定时对账和账龄分析，了解每一笔拖欠的应收账款的逾期情况，对其实施跟踪管理，便于及时催收，同时及时调整信用政策；在事后控制过程中，重点是根据客户具体情况，制定切实可行的收款策略，以降低信用风险。
（2）建立业务人员责任制度
业务人员在业务运作过程中直接与客户交往，比其他任何部门都更容易了解客户的情况，也更容易发现客户的异常行为，因而从业务角度加强对逾期应收账款的防范和管理具有重要意义。通过建立制度，明确业务人员对业务风险的责任，从制度上规范业务人员的行为。通过建立有效的销售机制，使业务人员的销售提成要与销售回款挂钩，按回款额度的相同比例提取销售提成，提高业务人员的责任感。
（3）建立信用控制绩效评价制度
民营企业在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，将应收账款纳入考核体系，制订合理的应收账款奖罚条例，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，充分调动销售人员的积极性，使应收账款处在合理、安全的范围之内。
3、注重民营企业信用风险管理的文化建设
良好的信用风险管理是建立良好的信用文化氛围基础上。因此，有效的信用管理模式必须由企业的主要领导倡导，从企业的集体利益出发，使各部门成员具有统一的认识并建立在全局的基础上。作为企业生产经营活动组织管理者和领导者，要言传身教，在潜移默化过程中，形成了组织成员共同接受的价值观和行为规范，从而建设起企业信用文化。
（二）宏观层面的信用风险管理之思考
1、发展和完善社会信用体系
我们应从具体的法制建设、制度建设和社会信息服务支持体系建设方面入手：加快信用立法，严格信用法律监督，切实保护守信企业合法权益，惩戒失信行为，建立社会化信用体系的法律基础；建立科学有效的信用披露、评估的信用制度；培育全社会的信用意识与道德观念，努力营造适应我国经济发展的信用道德体系，形成守信者受益，失信者受损的社会氛围。
2、营造诚信为本的社会信用文化氛围
从某种意义上说，社会信用文化的力量是根本性的，是信用风险管理的外部依托，为此，需要创造良好有序的社会信用文化环境。政府须在构建信用政府基础上，以自身形象和权威，为社会信用文化建设良好外部环境提供强有力保障。社会应充分发挥舆论监督的力量，广泛参与社会信用文化建设，从而起到重要的补充作用。
参考文献：
［1］张采风、李忠江，应收账款的管理与清收，黑龙江财会，2001.12：15-16。
［2］陈显兰，企业走出应收账款困境的思考，四川会计，2002.6：28-29。
关键词：民营企业；信用风险；信用风险管理
一、民营企业信用风险管理存在的问题
目前我国民营企业在信用风险管理上还几乎是一片空白：企业对交易对象缺少足够的信息和资信调查；对交易额度缺少规范化、制度化的审批管理；对形成的应收账款缺少有效的监控……这一切，无不为账款拖欠埋下了巨大隐患。
应收账款不能得到有效控制的现状，表面上看是不良的市场环境和客户信用状况所致，然而其直接和根本的原因却在于企业内部管理的缺陷，特别是在信用风险管理方面存在缺陷，使民营企业不能无法或不能正常发挥信用能力，影响其足够的市场竞争力。
民营企业自身内部的缺陷严重制约了本身的进一步发展壮大，同时给信用风险管理也带来了特殊的困难。一些民营企业领导不重视客户的信用管理，忽视信用管理工作。有些民营企业片面追求定单的数量，忽视其后艰难的账款回收工作，无视风险的存在。个别民营企业虽已初步认识到客户信息管理的重要性，但往往把注意力集中到一些小客户上，放松对那些知名的大客户的信息收集，结果是大客户违约导致坏账、造成巨大损失。
因此，从我国当前的信用管理现状来看，必须从最基本的问题入手，通过剖析原因找到解决对策，以促进民营企业健康快速发展。
二、民营企业信用风险管理存在问题的原因分析
造成我国民营企业信用管理现状的原因非常复杂，不同的行业以及不同的企业有不同的原因，但归纳起来，可从外部经营环境的影响和企业信用管理自身出发进行分析，找到原因。
（一）外部经营环境的影响
外部经营环境对民营企业信用风险管理的影响是造成目前信用风险管理现状的一个重要因素。虽然不同类型的民营企业由于自身的经营特点，对信用风险管理的要求不尽相同，但是总的来说，经营环境对信用管理的影响可以归纳以下方面：
1、我国商业市场不健全，法律制度不完善，社会信用体系缺失，没有建立惩罚机制和制约机制，失信的总成本远远少于失信的总利益。正是在这种社会环境下，客户违约或不遵守信用，却没有受到惩罚被及时制止，则其他客户就会得到可以违约的暗示或纵容，久而久之，就会导致社会信用环境的无序，形成普遍的赖账问题。
2、随着经济发展，卖方市场转化为买方市场，竞争更加激烈，民营企业为扩大市场份额往往以赊销吸引客户，其直接结果是大量的流动资金被客户拖欠，导致收账费用增加，坏账损失大量产生。
3、客户经营不善，无力偿还。这是我国目前民营企业间相互拖欠贷款的最主要原因。由于民营企业内部经营不善，资金流转不畅，甚至亏损，致使信用降低，产生信用风险。有的民营企业为了保证本企业资金周转，也采用同样的手段，拖欠对方或他人的货款，从而使债务关系复杂化，引起应收账款的大量增长，也同时带来了较大的信用风险。
4、民营企业的生存环境一直没有得到很好的改善，受传统观念的影响，采购方往往因为生产商是民营企业而拖欠货款，结果造成应收账款不能按时收回。
（二）民营企业自身内部控制问题
民营企业自身内部控制制度不健全，对应收账款缺乏有效管理，也是影响信用风险管理的重要的原因。主要表现在以下方面：
1、缺乏健全的信用风险管理制度。在民营企业内部由于没有健全的信用风险管理制度，授予客户的信用在主观的决策控制下运作，缺乏有效的信用决策系统，无法确定客户的信用等级，也就无法采用相应的信用政策，使日后的货款拖欠成为可能。
2、部门之间缺乏有效的配合，职责不明。许多民营企业把应收账款的控制视为财务部门的工作，没有将收款的责任落实到销售人员，导致销售部门为了超额完成销售任务，领取绩效奖金，盲目赊销，忽视货款的回收，而财务人员作为事后记账人员，很难发挥其应有的管理和控制职能。
3、任人唯亲，对员工的奖惩责罚不力，不能调动员工的积极性。由于民营企业很多一部分是家族式企业，许多控制制度流于形式化，不能有效发挥作用。
因此，加强内部控制才是解决信用风险的关键，民营企业防范或降低信用风险应该从内部建立一套切实可行的管理体系。
三、关于加强民营企业信用风险管理对策的思考
信用风险是当今经济发展中困扰民营企业的重要问题，降低或防范信用风险要从源头控制，从微观入手，解决宏观问题。从微观入手，就是在企业内部建立科学规范的信用风险管理机制；解决宏观问题，就是建立社会信用体系，从根本上解决整个经济体系中的债务拖欠问题。
（一）微观层面的信用风险管理之思考
1、加强民营企业信用风险管理的基础建设
（1）企业领导必须对信用风险管理给予足够重视
企业领导要给予全面的协调和支持，把信用风险管理作为企业发展的重要问题来抓，要严格执行拖欠账款追收制度，对企业出现呆账坏账要严格追究责任，赏罚分明，以提高企业经营者的风险意识。
（2）建立独立的信用风险管理部门
目前，几乎很少的中国民营企业把信用管理作为一项单独的管理职能，在组织机构中也就没有信用风险管理部门，其一些职能分别由营销部、财务部、企管部或信息中心承担。而根据国外经验，具有一定规模的企业在内部设立独立的信用管理部门已是大势所趋。
独立的信用风险管理部门的建立，将会成为财务部与业务部之间沟通的桥梁，可以最大限度地消减财务部与业务部之间的利益分歧，在财务部与业务部之间找一个平衡点。
（3）开展防范企业信用风险的培训教育，全面提高信用管理人员的素质
企业中的信用风险管理人员只有具备足够的专业知识、技术和经验，才能胜任信用管理工作。所以，必须加强对现行企业信用风险管理人员的培训工作，培养一支专门从事信用调查分析、评价和监督的专门人才，提高其信用风险管理的能力和技巧。
（4）建立网络信息平台，利用计算机进行辅助应收账款管理
在网络上建立客户档案管理库，就可以使业务员无论何时何地，只要连接上因特网，即可随时查询到所接触客户的信息，以便及时做出判断；同时，通过网络业务员可以将发生业务的详细资料传回营销部，对于每一笔业务有了时效价值，大大提高了整个应收账款管理系统的动态能力。
2、建立健全民营企业控制制度体系
（1）建立健全民营企业应收账款控制制度
为了使民营企业的应收账款能够得到有效的控制，民营企业应该树立全程信用控制理念，对应收账款实施事前、事中、事后有侧重点的全程控制，即：在事前控制过程中，要建立客户资信调查及评估系统，重点关注客户的信用状况，根据不同的客户信用采取不同的信用政策；在事中控制过程中，要重点进行追踪分析，通过定时对账和账龄分析，了解每一笔拖欠的应收账款的逾期情况，对其实施跟踪管理，便于及时催收，同时及时调整信用政策；在事后控制过程中，重点是根据客户具体情况，制定切实可行的收款策略，以降低信用风险。
（2）建立业务人员责任制度
业务人员在业务运作过程中直接与客户交往，比其他任何部门都更容易了解客户的情况，也更容易发现客户的异常行为，因而从业务角度加强对逾期应收账款的防范和管理具有重要意义。通过建立制度，明确业务人员对业务风险的责任，从制度上规范业务人员的行为。通过建立有效的销售机制，使业务人员的销售提成要与销售回款挂钩，按回款额度的相同比例提取销售提成，提高业务人员的责任感。
（3）建立信用控制绩效评价制度
民营企业在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，将应收账款纳入考核体系，制订合理的应收账款奖罚条例，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，充分调动销售人员的积极性，使应收账款处在合理、安全的范围之内。
3、注重民营企业信用风险管理的文化建设
良好的信用风险管理是建立良好的信用文化氛围基础上。因此，有效的信用管理模式必须由企业的主要领导倡导，从企业的集体利益出发，使各部门成员具有统一的认识并建立在全局的基础上。作为企业生产经营活动组织管理者和领导者，要言传身教，在潜移默化过程中，形成了组织成员共同接受的价值观和行为规范，从而建设起企业信用文化。
（二）宏观层面的信用风险管理之思考
1、发展和完善社会信用体系
我们应从具体的法制建设、制度建设和社会信息服务支持体系建设方面入手：加快信用立法，严格信用法律监督，切实保护守信企业合法权益，惩戒失信行为，建立社会化信用体系的法律基础；建立科学有效的信用披露、评估的信用制度；培育全社会的信用意识与道德观念，努力营造适应我国经济发展的信用道德体系，形成守信者受益，失信者受损的社会氛围。
2、营造诚信为本的社会信用文化氛围
从某种意义上说，社会信用文化的力量是根本性的，是信用风险管理的外部依托，为此，需要创造良好有序的社会信用文化环境。政府须在构建信用政府基础上，以自身形象和权威，为社会信用文化建设良好外部环境提供强有力保障。社会应充分发挥舆论监督的力量，广泛参与社会信用文化建设，从而起到重要的补充作用。
参考文献：
［1］张采风、李忠江，应收账款的管理与清收，黑龙江财会，2001.12：15-16。
［2］陈显兰，企业走出应收账款困境的思考，四川会计，2002.6：28-29。