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编者按 近日，大连地税局总审计师高乐敏、所得税处处长侯悦坤、副处长刘金萍、所得税处尹璐围绕商业健康保险个人所得税优惠政策的内容进行在线访谈，与广大网友进行在线交流。为了方便读者理解掌握相关内容，本报特对访谈内容进行选登。
7月1日起个人购买商业健康保险允许税前扣除
主持人：财政部、国税总局和保监会联合印发通知，自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税试点政策推廣到全国范围实施，您能给大家介绍一下吗？
嘉宾：根据国务院常务会议精神，为进一步推动医疗保障事业发展，在2016年1月1日以来全国31个城市试点的基础上，财政部、国税总局、保监会联合制发了《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税[2017]39号，以下简称《通知》），规定自2017年7月1日起，在全国范围内对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2 400元/年（200元/月）。为便于纳税人及时享受政策、规范纳税申报，国税总局又颁布了《关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（2017年第17号），进一步明确了相关操作问题。
19种商业健康险可纳入税前扣除范围
网友：哪些保险属于商业健康保险？
嘉宾：商业健康保险是由商业保险机构对因健康原因和医疗行为导致的损失给付保险金的保险，主要包括医疗保险、疾病保险、失能收入损失保险、护理保险以及相关的医疗意外保险、医疗责任保险等。目前，给予税收优惠政策的商业健康险，主要涵盖疾病保险、医疗保险两部分。疾病保险主要针对重大疾病的保险；医疗保险主要包括一般疾病和重大疾病的保险，范围较宽。符合规定的人群在购买符合条件的商业健康保险产品时，方可享受税收优惠政策。目前，大连中保人寿、太平洋人寿等10家保险公司有19种商业健康险已经中国保监会批准获得试点，这19种商业健康险都可以纳入税前扣除范围。
网友：怎么判断购买的保险是否可以享受税前扣除的优惠政策？
嘉宾：判断的标准是看商业健康保险单上是否有税优识别码，税优识别码是“一人一单一码”的数字识别码，标识在保单的右上角，只有税优识别码的产品才能享受税收优惠。个人购买商业健康保险但未获得税优识别码，以及购买其他保险产品的，不能享受税前扣除政策。因此，辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策，主要看购买时能否取得税优识别码。
四类人可适用此政策
网友：哪些人可以适用该项政策？
嘉宾：共有4类人可以适用此政策：一是取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人；二是取得个体工商户生产经营所得的纳税人；三是取得对企事业单位承包承租经营所得的个体工商户业主；四是个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。其中，取得连续性劳务报酬所得的个人，是指连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务而取得所得的个人 。
为员工购买健康险每月不超过200元部分可税前扣除
网友：单位为员工购买商业健康保险是否可以扣除？
嘉宾：单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2 400元的部分，不得税前扣除。
网友：我购买了一年期商业健康险，一次性交费2 200元，可以税前扣除多少？
嘉宾：对一次趸交一年保费，分摊在各个月份，按月扣除。商业健康险扣缴义务人在扣除时，应在每月200元限额以内据实从个人应税收入中减去月保费支出。您应及时将有税优识别码保单交给单位财务人员，单位财务计税时，每月为您扣除183元。
网友：月工资收入8 000元，2017年7月公司给统一购买符合条件的商业健康险，一年保费3 000元，应交多少个人所得税？
嘉宾：单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，如果不考虑三险一金支出，7月份应交个人所得税为（8 000+3 000-200-3 500）×20%-555=905元。
网友：我买的保险日期是2017年7月10日，保单承保的期限是2017年10月1日至2022年9月30日。我提供给单位保单时间为7月15日，单位是否7月份可以在我工资薪金中扣除保费支出？
嘉宾：当月支付并提供的保单，下月就可以在其个人工资薪金中扣除。即您7月份购买的商业健康保险支出，可以从8月份开始在工资薪金中扣除。
网友：我购买了一年期商业健康险，每月交费220元，可以税前扣除多少？
嘉宾：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当月计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为200元/月。
网友：商业健康保险个人所得税优惠政策从什么时候开始执行？
嘉宾：从2017年7月1日起个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按照2 400元/年（200元/月）的标准在个人所得税前扣除。从2017年8月申报期开始进行申报扣除。
单位为个人购买商业健康险，由单位代缴个税
网友：我是一名企业的财务人员，应该如何为单位员工进行商业健康险个人所得税的扣缴申报？
嘉宾：有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，扣缴义务人在填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至申报表“税前扣除项目”的“其他”列中（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。
网友：我是一名个体户业主，请问我购买商业健康保险后该怎么进行个人所得税申报？
嘉宾：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者购买符合规定的商业健康保险产品支出，在年度申报填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》、享受商业健康保险税前扣除政策时，应将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。实行核定征收的纳税人，应向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》，主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。
两种情况下终止享受税收优惠
网友：什么情况下终止享受税收优惠？
嘉宾：以下两种情况下终止享受税收优惠。一是个人购买符合规定的商业健康保险产品，保险期满后未续保或退保的，应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止税前扣除。二是实行核定征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者购买商业健康保险、保险期满后未续保或退保的，应及时告知主管税务机关，终止享受税收优惠。（完）
7月1日起个人购买商业健康保险允许税前扣除
主持人：财政部、国税总局和保监会联合印发通知，自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税试点政策推廣到全国范围实施，您能给大家介绍一下吗？
嘉宾：根据国务院常务会议精神，为进一步推动医疗保障事业发展，在2016年1月1日以来全国31个城市试点的基础上，财政部、国税总局、保监会联合制发了《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税[2017]39号，以下简称《通知》），规定自2017年7月1日起，在全国范围内对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2 400元/年（200元/月）。为便于纳税人及时享受政策、规范纳税申报，国税总局又颁布了《关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（2017年第17号），进一步明确了相关操作问题。
19种商业健康险可纳入税前扣除范围
网友：哪些保险属于商业健康保险？
嘉宾：商业健康保险是由商业保险机构对因健康原因和医疗行为导致的损失给付保险金的保险，主要包括医疗保险、疾病保险、失能收入损失保险、护理保险以及相关的医疗意外保险、医疗责任保险等。目前，给予税收优惠政策的商业健康险，主要涵盖疾病保险、医疗保险两部分。疾病保险主要针对重大疾病的保险；医疗保险主要包括一般疾病和重大疾病的保险，范围较宽。符合规定的人群在购买符合条件的商业健康保险产品时，方可享受税收优惠政策。目前，大连中保人寿、太平洋人寿等10家保险公司有19种商业健康险已经中国保监会批准获得试点，这19种商业健康险都可以纳入税前扣除范围。
网友：怎么判断购买的保险是否可以享受税前扣除的优惠政策？
嘉宾：判断的标准是看商业健康保险单上是否有税优识别码，税优识别码是“一人一单一码”的数字识别码，标识在保单的右上角，只有税优识别码的产品才能享受税收优惠。个人购买商业健康保险但未获得税优识别码，以及购买其他保险产品的，不能享受税前扣除政策。因此，辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策，主要看购买时能否取得税优识别码。
四类人可适用此政策
网友：哪些人可以适用该项政策？
嘉宾：共有4类人可以适用此政策：一是取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人；二是取得个体工商户生产经营所得的纳税人；三是取得对企事业单位承包承租经营所得的个体工商户业主；四是个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。其中，取得连续性劳务报酬所得的个人，是指连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务而取得所得的个人 。
为员工购买健康险每月不超过200元部分可税前扣除
网友：单位为员工购买商业健康保险是否可以扣除？
嘉宾：单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2 400元的部分，不得税前扣除。
网友：我购买了一年期商业健康险，一次性交费2 200元，可以税前扣除多少？
嘉宾：对一次趸交一年保费，分摊在各个月份，按月扣除。商业健康险扣缴义务人在扣除时，应在每月200元限额以内据实从个人应税收入中减去月保费支出。您应及时将有税优识别码保单交给单位财务人员，单位财务计税时，每月为您扣除183元。
网友：月工资收入8 000元，2017年7月公司给统一购买符合条件的商业健康险，一年保费3 000元，应交多少个人所得税？
嘉宾：单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，如果不考虑三险一金支出，7月份应交个人所得税为（8 000+3 000-200-3 500）×20%-555=905元。
网友：我买的保险日期是2017年7月10日，保单承保的期限是2017年10月1日至2022年9月30日。我提供给单位保单时间为7月15日，单位是否7月份可以在我工资薪金中扣除保费支出？
嘉宾：当月支付并提供的保单，下月就可以在其个人工资薪金中扣除。即您7月份购买的商业健康保险支出，可以从8月份开始在工资薪金中扣除。
网友：我购买了一年期商业健康险，每月交费220元，可以税前扣除多少？
嘉宾：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当月计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为200元/月。
网友：商业健康保险个人所得税优惠政策从什么时候开始执行？
嘉宾：从2017年7月1日起个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按照2 400元/年（200元/月）的标准在个人所得税前扣除。从2017年8月申报期开始进行申报扣除。
单位为个人购买商业健康险，由单位代缴个税
网友：我是一名企业的财务人员，应该如何为单位员工进行商业健康险个人所得税的扣缴申报？
嘉宾：有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，扣缴义务人在填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至申报表“税前扣除项目”的“其他”列中（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。
网友：我是一名个体户业主，请问我购买商业健康保险后该怎么进行个人所得税申报？
嘉宾：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者购买符合规定的商业健康保险产品支出，在年度申报填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》、享受商业健康保险税前扣除政策时，应将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。实行核定征收的纳税人，应向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》，主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。
两种情况下终止享受税收优惠
网友：什么情况下终止享受税收优惠？
嘉宾：以下两种情况下终止享受税收优惠。一是个人购买符合规定的商业健康保险产品，保险期满后未续保或退保的，应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止税前扣除。二是实行核定征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者购买商业健康保险、保险期满后未续保或退保的，应及时告知主管税务机关，终止享受税收优惠。（完）