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摘 要：电子商务在我国已经成长为一个非常重要的领域，其不仅对我国传统交易方式产生严重冲击，而且自身发展具有很大创新性。随着电子商务交易额的迅速上升，电子商务的税收问题也渐渐引起人们的重视，本文通过对电子商务对我国经济发展影响的探究，提出对我国应对电子商务税收的建议，以维护我国经济运行的稳定，促进电子商务的发展。
关键词：电子商务；税收征管；发展
我国的电子商务发展始于上世纪九十年代初期，到了九十年代末期我国电子商务得到了空前的发展。众多知名企业认识到互联网的商业价值和电子商务的前景，纷纷建设自己的信息网络并积极地投入到世界电子商务的浪潮中，企业电子商务已经成为我国电子商务的新主体。
随着市场经济体制进一步完善，推进经济增长方式转变和结构调整的力度继续加大，发展电子商务的需求将会更加强劲。电子商务将被广泛应用于生产、流通、消费等各领域和社会生活的各个层面。这将促使全社会电子商务的应用意识不断增强，有关电子商务的政策、法律、法规将不断出台，电子商务发展的政策法律环境将不断完善。同时，也促使物流、信用、电子支付等电子商务支撑体系建设更全面的展开，从而使得电子商务发展的内在动力持续增强。
电子商务在其迅猛发展过程中所表现出来的快捷、便利、开放、超越时空限制等特性，在给经营者带来巨大商机和给消费者带来空前便利的同时，也使税收工作遇到了前所未有的制度困难、征管难题和技术困难。这些困难表现在以下方面：1. 各国税收征管都离不开对凭证、帐册和报表的审查，为了确认纳税人申报的收入和费用，纳税人需要以书面的形式保留准确的会计记录以备税务当局检查。然而，由于电子信息技术的运用，在互联网的环境下，传统商务的纸质合同、帐簿、发票、票据、汇款支付等均变成了数字流和信息流，以电子形式存在。电子凭证可被轻易修改而不留任何线索，导致传统的凭证追踪审计失去基础。电子商务还可以轻易改变营业地点，其流动性与隐蔽性，对税收征管造成极大的压力。2. 纳税主体不清晰。电子商务活动中，交易双方没有亲自出场，而只以网址、服务器、网上账号在互联网上出现，消费者可以匿名，制造商、提供商可以隐匿其住址，他们的真实身份无法查证，这就使纳税主体变得模糊化、复杂化。纳税主体的不确定必然给纳税申报工作的进行造成困难，致使税收征管困难。3. 电子商务的跨国界性，导致国际税收转移难以避免。网上无形贸易是一种数字化交易，交易方式的变化虽未改变交易的本质，却打破了世界各国“画地为牢”的局面。对企业而言，他们会在低税赋的国家或地区建立网站进行经营，以达到减轻税收负担的目的；对消费者而言，如果经济上合算和时间上允许的话，他们会尽量通过互联网从低税率的国家或地区购买商品，而回避从高税率国家和地区购买商品。企业和消费者在不同税率国家之间有选择地购销行为，将不可避免地造成税收转移。
通过上面的分析，可以看出电子商务的飞速发展对现有的税收制度造成了严重的威胁，因此为解决我国电子商务税收问题提出以下三点建议：1. 使用电子商务交易专用发票，建立税收监管支付体系随着电子商务的发展，无纸化程度越来越高，可以通过使用电子商务交易的专用发票，加强对电子商务交易的税收征管。每次通过电子商务达成交易后，必须开具专用发票，并且把开具的专用发票以电子邮件的形式发往银行，才能进行电子账号的款项结算。同时，纳税人在银行设立的电子账户必须要在税务机关登记，并要求使用真实的居民身份证，按统一规则编制税号，以便税收征管。要将电子商务税收监管支付体系作为稽查、追踪和监控交易行为的重要手段，要有针对性地制定相应的税收征管措施。税务网要同金融系统联网，通过纳税识别号和其关联的银行结算帐号建立关联，即时监控纳税人的资金动态，掌握交易资金流向。信息技术和网络技术的发展也为税收征管提供了先进的技术手段，带来了先进高效的现代管理技术。2. 健全税务登记管理。具体分两种情况：一是兼营电子商务。这类兼营电子商务的传统企业一般会有物理地址、联系人、传真和电话等，因此可在目前的税务登记表和登记证上增设网页名称和电子邮件地址，在税务局数据库中设立相应的字域，以便税务人员联系。二是主营电子商务。对这类企业要象对待传统商务企业一样，要求它们到税务部门办理税务登记，以便税务部门依法履行税务管理职责。这类主营电子商务的企业可能没有物理地址，经营的产品又是数字化产品，或通过邮件往来的服务在网上支付，税务局应如同对传统商务的监管那样加强对其网上交易的监管。3. 防止网上贸易所造成的税收流失，应加强国际间的税收协调。加强我国与世界各国税务机关的密切合作，运用国际互联网等先进技术，加强国际情报交流，深入了解纳税人的信息，使税务征管、稽查拥有更充分的依据。在国际情报交流中，尤其应注意有关企业在避税地开设网址及通过该网址进行交易的情报交流，防止企业利用国际互联网贸易进行避税。对于发展中国家，可采取居民管辖权与收入来源地管辖权并存的方案，并逐步向居民管辖权倾斜。随着电子贸易快速发展，收入来源地管辖权越来越难以适应国际税收的要求，但从保护本国利益出发，发展中国家一时很难接受居民管辖权原则。为了与本国税收的接轨，避免国际互联网贸易中的双重征税问题，发展中国家应逐步接受居民管辖权原则，积极与发达国家进行磋商、协调、争取更多的利益。
电子商务的发展给社会经济活动带来了深刻的变化，但也引发了一系列的税收问题。致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白白流失。我们应积极面对、深入研究，要在制定税制改革原则、明确改革方向的前提下，提出在电子商务环境下完善税收制度的有效对策，保障电子商务活动的健康快速发展。正确解决这些问题，对于世界经济发展的意义是十分重大的。
关键词：电子商务；税收征管；发展
我国的电子商务发展始于上世纪九十年代初期，到了九十年代末期我国电子商务得到了空前的发展。众多知名企业认识到互联网的商业价值和电子商务的前景，纷纷建设自己的信息网络并积极地投入到世界电子商务的浪潮中，企业电子商务已经成为我国电子商务的新主体。
随着市场经济体制进一步完善，推进经济增长方式转变和结构调整的力度继续加大，发展电子商务的需求将会更加强劲。电子商务将被广泛应用于生产、流通、消费等各领域和社会生活的各个层面。这将促使全社会电子商务的应用意识不断增强，有关电子商务的政策、法律、法规将不断出台，电子商务发展的政策法律环境将不断完善。同时，也促使物流、信用、电子支付等电子商务支撑体系建设更全面的展开，从而使得电子商务发展的内在动力持续增强。
电子商务在其迅猛发展过程中所表现出来的快捷、便利、开放、超越时空限制等特性，在给经营者带来巨大商机和给消费者带来空前便利的同时，也使税收工作遇到了前所未有的制度困难、征管难题和技术困难。这些困难表现在以下方面：1. 各国税收征管都离不开对凭证、帐册和报表的审查，为了确认纳税人申报的收入和费用，纳税人需要以书面的形式保留准确的会计记录以备税务当局检查。然而，由于电子信息技术的运用，在互联网的环境下，传统商务的纸质合同、帐簿、发票、票据、汇款支付等均变成了数字流和信息流，以电子形式存在。电子凭证可被轻易修改而不留任何线索，导致传统的凭证追踪审计失去基础。电子商务还可以轻易改变营业地点，其流动性与隐蔽性，对税收征管造成极大的压力。2. 纳税主体不清晰。电子商务活动中，交易双方没有亲自出场，而只以网址、服务器、网上账号在互联网上出现，消费者可以匿名，制造商、提供商可以隐匿其住址，他们的真实身份无法查证，这就使纳税主体变得模糊化、复杂化。纳税主体的不确定必然给纳税申报工作的进行造成困难，致使税收征管困难。3. 电子商务的跨国界性，导致国际税收转移难以避免。网上无形贸易是一种数字化交易，交易方式的变化虽未改变交易的本质，却打破了世界各国“画地为牢”的局面。对企业而言，他们会在低税赋的国家或地区建立网站进行经营，以达到减轻税收负担的目的；对消费者而言，如果经济上合算和时间上允许的话，他们会尽量通过互联网从低税率的国家或地区购买商品，而回避从高税率国家和地区购买商品。企业和消费者在不同税率国家之间有选择地购销行为，将不可避免地造成税收转移。
通过上面的分析，可以看出电子商务的飞速发展对现有的税收制度造成了严重的威胁，因此为解决我国电子商务税收问题提出以下三点建议：1. 使用电子商务交易专用发票，建立税收监管支付体系随着电子商务的发展，无纸化程度越来越高，可以通过使用电子商务交易的专用发票，加强对电子商务交易的税收征管。每次通过电子商务达成交易后，必须开具专用发票，并且把开具的专用发票以电子邮件的形式发往银行，才能进行电子账号的款项结算。同时，纳税人在银行设立的电子账户必须要在税务机关登记，并要求使用真实的居民身份证，按统一规则编制税号，以便税收征管。要将电子商务税收监管支付体系作为稽查、追踪和监控交易行为的重要手段，要有针对性地制定相应的税收征管措施。税务网要同金融系统联网，通过纳税识别号和其关联的银行结算帐号建立关联，即时监控纳税人的资金动态，掌握交易资金流向。信息技术和网络技术的发展也为税收征管提供了先进的技术手段，带来了先进高效的现代管理技术。2. 健全税务登记管理。具体分两种情况：一是兼营电子商务。这类兼营电子商务的传统企业一般会有物理地址、联系人、传真和电话等，因此可在目前的税务登记表和登记证上增设网页名称和电子邮件地址，在税务局数据库中设立相应的字域，以便税务人员联系。二是主营电子商务。对这类企业要象对待传统商务企业一样，要求它们到税务部门办理税务登记，以便税务部门依法履行税务管理职责。这类主营电子商务的企业可能没有物理地址，经营的产品又是数字化产品，或通过邮件往来的服务在网上支付，税务局应如同对传统商务的监管那样加强对其网上交易的监管。3. 防止网上贸易所造成的税收流失，应加强国际间的税收协调。加强我国与世界各国税务机关的密切合作，运用国际互联网等先进技术，加强国际情报交流，深入了解纳税人的信息，使税务征管、稽查拥有更充分的依据。在国际情报交流中，尤其应注意有关企业在避税地开设网址及通过该网址进行交易的情报交流，防止企业利用国际互联网贸易进行避税。对于发展中国家，可采取居民管辖权与收入来源地管辖权并存的方案，并逐步向居民管辖权倾斜。随着电子贸易快速发展，收入来源地管辖权越来越难以适应国际税收的要求，但从保护本国利益出发，发展中国家一时很难接受居民管辖权原则。为了与本国税收的接轨，避免国际互联网贸易中的双重征税问题，发展中国家应逐步接受居民管辖权原则，积极与发达国家进行磋商、协调、争取更多的利益。
电子商务的发展给社会经济活动带来了深刻的变化，但也引发了一系列的税收问题。致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白白流失。我们应积极面对、深入研究，要在制定税制改革原则、明确改革方向的前提下，提出在电子商务环境下完善税收制度的有效对策，保障电子商务活动的健康快速发展。正确解决这些问题，对于世界经济发展的意义是十分重大的。