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摘 要：医院内部控制是确保医院高效、有序、稳健运营的关键，也是医院财务管理有效性的重要影响因素，因此，医院的内部控制工作对于医院的发展建设而言意义重大。但是，目前医院在内部控制制度建设方面还存在一些不足，导致医院内控目标难以实现，医院财务管理水平提升困难。本文分析了目前医院内部控制中存在的主要问题，并探究新时期医院完善内部控制制度提高财务管理水平的有效途径。
关键词：医院；内部控制；制度；财务管理
医院的内部控制制度建设和完善是确保医院各环节有效内部控制的关键，目前，公立医院、私立医院的内部控制水平仍有待进一步提升，研究医院内部控制制度建设和完善，對于提升医院财务管理工作效益具有重要影响。
一、医院内部控制中存在的主要问题
（一）重视度不足，管理缺乏有效规范
目前医院的内部控制工作实施中，规范性明显不足，一些医院的内部控制制度下，相关的执行工作开展并不受重视，开展的随意性较强，无法做到对于各个环节的有效内部控制，也不利于医院财务管理成本的降低。
（二）缺乏完善的制度建设，内控责任模糊
医院内部控制工作的实效缺乏，其主要的原因是医院没有建立起比较完善的内部控制制度，很多医院的内部控制制度都是照搬照抄其他医院得来的，没有结合医院的实际情况，导致内部控制制度和医院实际操作运营不符合，加上在内控的责任制度上，也没有进行明确落实，导致内部控制职责不清，界限模糊。
（三）缺乏高素质内控人才，财务管理缺乏动力
人才是管理取得成效的关键。就目前医院的财务管理和内部控制人才水平来看，总体相对较低，尤其是具有良好的管理能力和内部控制能力的高素质人才更是严重不足。医院在内控人才和管理人才的培养方面也没有下功夫，导致人才建设落后，不利于医院财务管理水平的提升。
二、新时期医院完善内部控制制度提高财务管理水平的有效途径
（一）认识问题所在，提升管理规范性
当前，医院在内控控制和财务管理工作中，要首先认识到目前财务管理和内控工作中存在的问题，充分认识当前加强医院内部控制体系建设的重要性和紧迫性；以内控体系建设为契机，切实提高医院内部控制和风险管理水平；遵照内控体系建设工作方案，精心组织，抓好落实。通过启动及基础调研，收集相关部门的资料，对单位层面、业务层面风险进行识别、评估及排序，再梳理经济活动制度和流程，出具内部控制评估和管理建议报告，最后根据内控体系建设中的各项标准、规定在内控信息化平台中实现。
当前的财务管理和内部控制背景下，各医院要深刻认识实施内控规范的重要意义，推进医院经济活动规范化、科学化和信息化管理；要准确把握内控规划的内在要求，达到医院内部分事行权、分岗设权、分级授权，经济活动“管控关口前移”的目的；要扎实做好内控规范的实施工作，坚持全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适用性原则，认真做好内控体系建设工作。医院各单位各部门要高度重视内部控制体系建设工作，会后要及时传达，要让每一位员工充分认识到内部控制体系建设的重要意义，自觉参与到内控建设工作中去，真抓实干，全力推进，确保医院内部控制体系建设工作有效开展，完成内控目标，促进财务管理水平不断提升。
（二）完善内控制度建设，进行责任细化
为全面推进医院内部控制建设工作，加强医院廉政风险防控机制构建，进一步提升医院内部治理水平，根据《财政部关于全面推进卫生机构内部控制建设的指导意见》的要求，按照《医院内部控制规范》确定的内部控制原则和办法，相关医院要进一步研究制定内部控制建设方案，全面系统地开展内部控制建设工作。医院应采用“整体规划、分步实施，先固化、再优化”的方式，通过利用信息化手段落实风险评估和控制方法，搭建内控管理信息化系统，保障内控体系全面实施，在全院范围内逐步建立起有效的内部控制体系。经过医院的有效推进和各单位、各部门的通力合作促进内控建设工作取得成效，内部控制建设工作扎实稳步推进。医院需做好前期调研与方案拟定、现状调研与风险评估、管控优化与系统设计等工作，形成内部控制规范手册，并进入落实完善阶段，实现系统初始化与基础平台构建，预算编审系统与网上报账系统正式运行。通过内控建设，梳理部门职责，明确内控关键岗位职责，建立健全业务工作流程、管理制度和内部监督制度，强化对权力的监督和制约，努力构建起科学有效的权力监督、制约、协调机制。
在下一步的建设工作中，医院内部控制体系建设的重点将以管理服务为目标，识别经济活动中的主要风险点并匹配相应控制措施，建立经济活动风险控制矩阵，实现内部控制管理规范体系的全面落地。
（三）加强人员培训，提升专业内控和管理能力
就目前医院财务管理部门人员整体素质较低的情况，医院要认识到人才培养是确保医院各项医疗卫生工作取得突破性成效的关键，必须大力加强财务管理人员的培训工作，提升财务管理人员的内控职能。要努力推动医院管理人才的培训从碎片化、粗泛化向系统化、纵深化方向发展。按照“分层分类、有序推进”的原则制定培训计划，对医院的财务、内审管理人员进行培训。人才培养和培训要根据地区医改的进程和医院管理的需求，选择相应的专题，内容应全面细致，包括医院内部审计新思维及经济责任审计与医院管理审计实务、医院全成本核算与成本控制、医院全面预算管理、新形势下医院绩效考核与薪酬管理实践、新医改环境下医院财务内部监控与管理、卫生计生系统内部审计工作规范操作实务等内容。通过有效的培训计划实施，旨在进一步使财务、内审工作人员掌握更多的财务、内审新知识、新规定、新改革，提高人员综合素质，为现代医院管理制度的建立提供助力。
财务规划化管理全覆盖是医院健康发展的前提，也是现代医院管理制度的重要内容。当前各医院财务、内审人员均需提高管理水平，医院举办专题内部控制培训活动很有必要，内部控制工作是一项全院性的工作，涵盖医院工作的方方面面，各部门、科室要高度重视，以培训活动为契机，认真学习，互相交流，能够使医院内部管理工作再上一个新台阶。通过培训，还能使广大干部职工更加充分认识到实施内部控制规范的重要意义和基本要求，学习内控方面的知识，不仅丰富理论知识、开拓视野，而且管理理念也能得到很大转变。
三、总结
内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统；是规范治理医院业务活动、提高医院管理质量、降低经营成本、盘活存量资产、优化增量资产、向治理要效益的重要手段。当前医院的内部控制中还存在一些不足和问题，需要医院部门重视财务管理的内部控制工作，不断完善内部控制制度，创新内部控制方法，积极培养内部控制人才，促进医院财务管理工作不断上层次、上台阶，实现医院经济效益的不断提升。
参考文献：
[1]张永征，崔伟萍，李俊霞，周亚飞.以预算为主线的公立医院内部控制体系建设研究——S省Q医院内部控制体系建设探索[J].中国总会计师，2018，（07）：98-100.
[2]钱平平.论医改方案实施基础下加强医院内部财务管理、控制的措施研究[J].智慧健康，2018，04（14）：5-6.
[3]姜婷.财务视角下公立医院内部控制体系建设现状及优化对策研究[J].中国集体经济，2017，（28）：119-120.
[4]王小荣.基于新医改形势下的医院财务内部控制问题与策略探究[J].现代经济信息，2017，（09）：222.
[5]董艳红.建立和完善内部控制制度提高医院的财务管理水平[J].科技资讯，2006，（16）：247-248.
作者简介：
李晶晶，承德医学院附属医院计财处。
关键词：医院；内部控制；制度；财务管理
医院的内部控制制度建设和完善是确保医院各环节有效内部控制的关键，目前，公立医院、私立医院的内部控制水平仍有待进一步提升，研究医院内部控制制度建设和完善，對于提升医院财务管理工作效益具有重要影响。
一、医院内部控制中存在的主要问题
（一）重视度不足，管理缺乏有效规范
目前医院的内部控制工作实施中，规范性明显不足，一些医院的内部控制制度下，相关的执行工作开展并不受重视，开展的随意性较强，无法做到对于各个环节的有效内部控制，也不利于医院财务管理成本的降低。
（二）缺乏完善的制度建设，内控责任模糊
医院内部控制工作的实效缺乏，其主要的原因是医院没有建立起比较完善的内部控制制度，很多医院的内部控制制度都是照搬照抄其他医院得来的，没有结合医院的实际情况，导致内部控制制度和医院实际操作运营不符合，加上在内控的责任制度上，也没有进行明确落实，导致内部控制职责不清，界限模糊。
（三）缺乏高素质内控人才，财务管理缺乏动力
人才是管理取得成效的关键。就目前医院的财务管理和内部控制人才水平来看，总体相对较低，尤其是具有良好的管理能力和内部控制能力的高素质人才更是严重不足。医院在内控人才和管理人才的培养方面也没有下功夫，导致人才建设落后，不利于医院财务管理水平的提升。
二、新时期医院完善内部控制制度提高财务管理水平的有效途径
（一）认识问题所在，提升管理规范性
当前，医院在内控控制和财务管理工作中，要首先认识到目前财务管理和内控工作中存在的问题，充分认识当前加强医院内部控制体系建设的重要性和紧迫性；以内控体系建设为契机，切实提高医院内部控制和风险管理水平；遵照内控体系建设工作方案，精心组织，抓好落实。通过启动及基础调研，收集相关部门的资料，对单位层面、业务层面风险进行识别、评估及排序，再梳理经济活动制度和流程，出具内部控制评估和管理建议报告，最后根据内控体系建设中的各项标准、规定在内控信息化平台中实现。
当前的财务管理和内部控制背景下，各医院要深刻认识实施内控规范的重要意义，推进医院经济活动规范化、科学化和信息化管理；要准确把握内控规划的内在要求，达到医院内部分事行权、分岗设权、分级授权，经济活动“管控关口前移”的目的；要扎实做好内控规范的实施工作，坚持全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适用性原则，认真做好内控体系建设工作。医院各单位各部门要高度重视内部控制体系建设工作，会后要及时传达，要让每一位员工充分认识到内部控制体系建设的重要意义，自觉参与到内控建设工作中去，真抓实干，全力推进，确保医院内部控制体系建设工作有效开展，完成内控目标，促进财务管理水平不断提升。
（二）完善内控制度建设，进行责任细化
为全面推进医院内部控制建设工作，加强医院廉政风险防控机制构建，进一步提升医院内部治理水平，根据《财政部关于全面推进卫生机构内部控制建设的指导意见》的要求，按照《医院内部控制规范》确定的内部控制原则和办法，相关医院要进一步研究制定内部控制建设方案，全面系统地开展内部控制建设工作。医院应采用“整体规划、分步实施，先固化、再优化”的方式，通过利用信息化手段落实风险评估和控制方法，搭建内控管理信息化系统，保障内控体系全面实施，在全院范围内逐步建立起有效的内部控制体系。经过医院的有效推进和各单位、各部门的通力合作促进内控建设工作取得成效，内部控制建设工作扎实稳步推进。医院需做好前期调研与方案拟定、现状调研与风险评估、管控优化与系统设计等工作，形成内部控制规范手册，并进入落实完善阶段，实现系统初始化与基础平台构建，预算编审系统与网上报账系统正式运行。通过内控建设，梳理部门职责，明确内控关键岗位职责，建立健全业务工作流程、管理制度和内部监督制度，强化对权力的监督和制约，努力构建起科学有效的权力监督、制约、协调机制。
在下一步的建设工作中，医院内部控制体系建设的重点将以管理服务为目标，识别经济活动中的主要风险点并匹配相应控制措施，建立经济活动风险控制矩阵，实现内部控制管理规范体系的全面落地。
（三）加强人员培训，提升专业内控和管理能力
就目前医院财务管理部门人员整体素质较低的情况，医院要认识到人才培养是确保医院各项医疗卫生工作取得突破性成效的关键，必须大力加强财务管理人员的培训工作，提升财务管理人员的内控职能。要努力推动医院管理人才的培训从碎片化、粗泛化向系统化、纵深化方向发展。按照“分层分类、有序推进”的原则制定培训计划，对医院的财务、内审管理人员进行培训。人才培养和培训要根据地区医改的进程和医院管理的需求，选择相应的专题，内容应全面细致，包括医院内部审计新思维及经济责任审计与医院管理审计实务、医院全成本核算与成本控制、医院全面预算管理、新形势下医院绩效考核与薪酬管理实践、新医改环境下医院财务内部监控与管理、卫生计生系统内部审计工作规范操作实务等内容。通过有效的培训计划实施，旨在进一步使财务、内审工作人员掌握更多的财务、内审新知识、新规定、新改革，提高人员综合素质，为现代医院管理制度的建立提供助力。
财务规划化管理全覆盖是医院健康发展的前提，也是现代医院管理制度的重要内容。当前各医院财务、内审人员均需提高管理水平，医院举办专题内部控制培训活动很有必要，内部控制工作是一项全院性的工作，涵盖医院工作的方方面面，各部门、科室要高度重视，以培训活动为契机，认真学习，互相交流，能够使医院内部管理工作再上一个新台阶。通过培训，还能使广大干部职工更加充分认识到实施内部控制规范的重要意义和基本要求，学习内控方面的知识，不仅丰富理论知识、开拓视野，而且管理理念也能得到很大转变。
三、总结
内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统；是规范治理医院业务活动、提高医院管理质量、降低经营成本、盘活存量资产、优化增量资产、向治理要效益的重要手段。当前医院的内部控制中还存在一些不足和问题，需要医院部门重视财务管理的内部控制工作，不断完善内部控制制度，创新内部控制方法，积极培养内部控制人才，促进医院财务管理工作不断上层次、上台阶，实现医院经济效益的不断提升。
参考文献：
[1]张永征，崔伟萍，李俊霞，周亚飞.以预算为主线的公立医院内部控制体系建设研究——S省Q医院内部控制体系建设探索[J].中国总会计师，2018，（07）：98-100.
[2]钱平平.论医改方案实施基础下加强医院内部财务管理、控制的措施研究[J].智慧健康，2018，04（14）：5-6.
[3]姜婷.财务视角下公立医院内部控制体系建设现状及优化对策研究[J].中国集体经济，2017，（28）：119-120.
[4]王小荣.基于新医改形势下的医院财务内部控制问题与策略探究[J].现代经济信息，2017，（09）：222.
[5]董艳红.建立和完善内部控制制度提高医院的财务管理水平[J].科技资讯，2006，（16）：247-248.
作者简介：
李晶晶，承德医学院附属医院计财处。