银行内部审计是银行内部审计机构对银行业务活动及财务收支情况进行审核、稽查。银行业作为一个高风险行业，与整个社会紧密联系，一直是社会的焦点，其中农商行作为服务乡村振兴的重要金融力量，加强风险防范尤为重要，实施内部审计是防范银行风险的重要手段。以某农商行为例，十三五期间共开展内部审计项目249个，发现问题2216个，涉及违规金额775916万元。实践证明，内部审计在防范风险提高效益方面具有及其重要的作用。但实际工作中，还存在不少问题影响审计效果，主要表现为应审未审、质量不高、屡查屡犯、工作滞后等等。究其原因有以下几个方面：1.审计发现问题不够深入。为满足于完成任务，审计问题发掘不深，对问题分析不透，查出的问题往往浮于表面，未能深层次地揭示问题。2.审计人员综合素质较弱。审计人员对新兴业务、专业性较强的业务，如资金交易、国际结算、电子银行、线上贷款等领域知识缺乏。部分审计人员缺乏专业素养，认为审计是“得罪人”的差事，工作欠主动。3.同级审计实施难度较大。被审计部门和审计部门由于是同级部门，配合不积极，审计人员碍于情面有畏难情绪。4.审计发现问题整改困难。虽然制订了整改方案，但未能按照方案逐期完成。有的整改流于形式，部分顽固问题难以得到整改。笔者认为，要提高农商行内部审计质量、发挥审计作用，必须深化四个方面认识：
　　（一）审计队伍的专业化决定审计工作的质量和水平。
　　一是坚持审计人员准入和退出机制。设置审计人员准入标准，吸收在多个条线工作过的精通银行业务和计算机等知识的业务骨干，同时具有一定写作能力和沟通能力的人员，充实到审计队伍。对无法胜任本职工作或不能按时完成审计工作的人员及时调离审计队伍，优化队伍结构。
　　二是坚持审计人员专业能力培养。培养审计人员的学习能力，除了学习本行各项业务制度外，还要学习和审计相关的法律法规，关注国家银保监会、人民银行、财政、税务等管理部门发布的新规。大数据引入到内部审计后，还需加大对审计人员信息技术培养，以适应新时期审计工作的新要求。另外，多组织审计人员外出学习，拓宽审计思路和视野，转变审计理念，弥补自身不足，提升综合素质。
　　三是坚持审计人员考核评价机制。严格管理审计队伍，对审计人员参与审计项目的工作量、发现问题数量、采纳的管理建议及问题整改率等实行量化考核，充分调动审计人员工作积极性。对参与的审计项目取得重大成效的人员要给予精神和物质奖励，对应发现而未发现问题的人员要给予批评和经济处罚，因玩忽职守造成不良影響的人员，要移送纪检部门进行处理。定期组织审计人员或邀请具有资格或经验的外部人员，参照相关标准，对审计项目质量的过程和成果进行打分，以此作为审计人员绩效考核的依据。
　　（二）审计项目质量是审计工作的生命线
　　一是科学编制年度计划。根据上级机构要求，农商行审计项目一般分为全面审计、专项审计、后续审计、离任审计四大类。年初按照“全面覆盖、重点突出”的原则，聚焦重点行业、重点领域、重要业务、重要部门、重点人群，分析研究各项目专业性、关联性、时序性及成果共享需求，分类确定审计项目。同时，加强与纪检、合规部门横向协作，合理配置审计资源，避免审计对象交叉重复，促进审计计划务实高效执行。
　　二是严格规范审计程序。一要抓好审前调查分析。审计组通过审计系统模型跑批、被审计单位的基本情况及以前年度内外部检查发现问题的整改情况进行调查和分析，进而明确审计重点、抽样范围和步骤方法等。二要抓好审计项目实施。严格执行审计组长负责制，组长一般由审计部门负责人担任，每一个项目均设定一名主审。实施审计时对收集资料认真审查，对疑点数据认真分析，并且认真撰写审计取证单和审计工作底稿。三要抓好审计报告撰写。审计组长对审计工作底稿进行审核，对发现审计工作底稿中有事实不清、证据不足的情况，及时采取补救措施，以保证审计证据的逻辑性和完善性。项目主审负责撰写审计报告，审计组长进行复核，在确认审计报告符合规范要求后签署意见，并上报总行高管传阅。
　　三是后续整改很关键。审计项目结束后，对支行及管理部门同时发送《审计整改通知书》，由管理部门督促支行进行整改，同时制订加强存在问题管理的措施方案，促使审计问题能够真正得到整改，杜绝屡查屡犯，最大限度地发挥监督职能。同时，指定专人建立审计问题台账，根据支行上报的整改方案，逐条逐项登记整改责任人、整改时间、整改措施，问题得到整改的在台账上及时进行销记。
　　（三）新时期审计工作要保持旺盛的创造力。
　　一是转变审计观念。围绕全行中心工作，及时快速转变审计思想观念，重视事前审计，抓好事中审计，强化事后审计，由事后审计向事前防范、事中监督关口转移，真正实施以风险导向为主的监督评价机制。审计人员要用科学、改革、创新和发展的眼光去分析、研究和解决实际工作中遇到的各种新情况新问题，适应新常态和推动审计新发展。
　　二是强化科技支撑。加大非现场审计频率和比率，充分利用现有业务应用系统，如信贷系统、运管平台、合规系统等数据，依托审计系统开展各类审计项目。提高审计人员自行编制审计模型的能力，把实际业务情况与审计系统数据结构对应起来，挑选出需要的数据表，进行准确的数据采集、转换和分析，定期对全行数据进行监控，从而达到用较少的人力、物力、财力来实现最佳的审计效果。
　　三是加大创新力度。努力做到外部审计与内部审计相结合、事前审计与事后审计相结合、合规审计与责任审计相结合、全面审计与专项审计相结合等。搭建“审计信息共享平台”，审计部门与支行或管理部门建立沟通机制，定期开展审计问题、风险状况、原因分析等共享与交流，帮助审计人员和管理部门随时掌握全行审计情况，动态跟踪风险变化和问题整改情况。
　　（四）内部审计的价值和权威必须通过成果运用来体现。
　　一是加强信息反馈。通过定期编发问题通报和审计简报，将审计发现的问题及问责情况向全行通报，对可能引发风险的环节进行风险提示，对存在的问题进行深入剖析，加深支行、管理部门对问题的认识，提升风险防控意识和管理能力。也可以通过案例宣导、专题讲座等形式进行合规及风险文化的营造，使审计成果在农商行内部充分利用。
　　二是加强部门联动。建立与纪检、合规、人事等其他监督力量的沟通、协作，获得各方资源支持，加强协作和配合，建立信息和成果共享、重要事项共同实施、问题整改合力落实等联动机制。对于重大违规问题，审计部门提出问责建议，移交给纪检部门来进行问责。将审计结果纳入支行行长履职评价体系，由人事部门负责与绩效考核挂钩，促进审计成果应用的严肃性和威慑力。
　　三是提出管理建议。审计部门要对审计发现问题及风险点进行研究分析，提出相应的对策建议，定期向决策层、管理 层、操作层发送《风险揭示书》和《管理建议书》，为决策层提供参考意见、为管理层提出好的做法和建议、为操作层提出解决方案，使得各层级予以关注和高度重视审计建议，及时防范和化解农商行经营中存在的风险。
　　新时代，高质量发展对农商行内部审计工作提出了更高的要求，内审部门要积极应对审计工作面临的挑战，以创新为动力，以发展为主题，以服务为宗旨，努力提升审计业务专业能力、宏观政策思辨能力和研究解决问题能力，推动内部审计工作高质量发展。