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摘要:内部审计作为企业管理工作的一部分,在现代企业制度下,要真正发挥其应有的作用。其组织模式就要与企业发展要求相适应,其职能、方法要有所完善和创新,人员素质应进一步提高,这样才能使内部审计真正为企业的经营管理发挥应有的作用。
关键词: 现代企业制度 内部审计 提高发展
■一 内部审计的内涵
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。
■二 内部审计的特征
1 对内服务性。内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高,它既是本单位的审计监督者,也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。
2 相对独立性。内部审计具有相对独立性,在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度,独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动,维护国家利益。
3 审计程序的相对简化性。内部审计的程序主要包括审计前规划、审计实施、审计终结和后续审计4个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉,在具体实施审计的过程中,各个阶段的工作相对于外部审计都大为简化。
4 审查范围的广泛性。内部审计的服务内向性决定了其审计范围不仅包括内部财务审计和内部经济效益审计还涉及到单位经济活动的方方面面。
5 审计实施的及时性。内部审计机构是企业的常设机构,它的日常工作就是对企业进行时时审计,及时发现管理中存在的问题或问题的苗头,并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映,以便采取措施,纠正已经出现和可能出现的问题。
■三 我国内部审计存在的问题
1企业最高管理者对内部审计缺乏正确的认识,阻碍了内部审计职能的发挥,企业经营者对内部审计的认识不足。没有真正认识到内部审计对管理工作的重要作用,
2 内部审计机构设置不合理
内审机构不健全,设置不合理,影响审计工作的正常开展。按照规定,内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际上中国企业的内部审计机构多数都并入财会部门或纪委监察部门。从而大大影响了其独立性和权威性。
3 内部审计机构的权限过低,内部审计机构工作的顺利开展,要有履行其职责所必需的权限。但多数企业并未真正赋予其相当的权利,同时被审计的部门大多会存在抵触情绪,对内部审计工作不支持,不配合,该提供的资料不提供或少提供,从而影响了内部审计作用的发挥。
4 内部审计的职能定位不明确
大多数企业的内部审计工作,侧重于财务收支的合规性与合法性审计,过分强调其监督的职能,而忽视其评价的职能。这种侧重事后监督,而不会解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要,不利于企业改善经营管理和提高经济效益。
5 内部审计人员素质普遍偏低
中国企业内部审计人员大多专业知识面窄,不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验。同时,内审专职人员较少,大多数是身兼他职,也阻碍了内部审计的监督作用的发挥。
■四 完善内部审计的几点建议
1 提高认识, 转变观念,健全机构,走出认识误区
提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识,才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此,企业的各级领导必须充分认识到在市场经济环境下,加强企业内部审计工作,是完善公司治理结构,强化内部控制的重要举措,同时相关部门也要实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。从上到下都要认识到内部审计机构是企业管理机构中不可或缺的,是企业提高经营效益的重要保证。
2 实行同程参与式审计,转变工作重心和改进工作方法,
内部审计的内向服务性决定了其最终目标是为企业增加经济价值,所以内部审计的工作重心必须由传统的财务审计转移到经济效益审计上来。同时,在审计方法上也要由单一的事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变;在审计手段上由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。
3 采取各种措施提高内部审计人员的素质
内部审计能否真正地为企业实现最终目标服务,最重要的是需要有一批合格的、高素质的从业人员。高素质的内部审计人员除应具有严谨的工作作风,高度的责任心,还须有过硬的业务能力。首先,要健全中国内部审计人员的从业资格考试和考核制度,加强对内审人员的后续教育工作,使内审人员及时更新知识,掌握新的技能和方法。其次,要优化企业内部审计人员的结构。 针对企业的经营特点充实各个专业的人员参与到工作中。建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的内审专业。最后加强政治思想工作,树立内审人员的主人翁观念。
参考文献:
[1]《现代企业制度下内部审计的定位及相关问题研究》.赵丽芳《审计与经济研究》
[2]《浅析新形势下的企业内部审计》.周占文
[3]刘继兰,席晟.关于完善国有企业审计制度的几点思考[J]北京市政法管理干部学院学报,2002,(01)
[4]余玉苗.我国国有企业审计中的几个问题研究[J]武汉大学学报(社会科学版),2001,(01)
(责任编辑:罗亦成)
关键词: 现代企业制度 内部审计 提高发展
■一 内部审计的内涵
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。
■二 内部审计的特征
1 对内服务性。内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高,它既是本单位的审计监督者,也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。
2 相对独立性。内部审计具有相对独立性,在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度,独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动,维护国家利益。
3 审计程序的相对简化性。内部审计的程序主要包括审计前规划、审计实施、审计终结和后续审计4个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉,在具体实施审计的过程中,各个阶段的工作相对于外部审计都大为简化。
4 审查范围的广泛性。内部审计的服务内向性决定了其审计范围不仅包括内部财务审计和内部经济效益审计还涉及到单位经济活动的方方面面。
5 审计实施的及时性。内部审计机构是企业的常设机构,它的日常工作就是对企业进行时时审计,及时发现管理中存在的问题或问题的苗头,并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映,以便采取措施,纠正已经出现和可能出现的问题。
■三 我国内部审计存在的问题
1企业最高管理者对内部审计缺乏正确的认识,阻碍了内部审计职能的发挥,企业经营者对内部审计的认识不足。没有真正认识到内部审计对管理工作的重要作用,
2 内部审计机构设置不合理
内审机构不健全,设置不合理,影响审计工作的正常开展。按照规定,内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际上中国企业的内部审计机构多数都并入财会部门或纪委监察部门。从而大大影响了其独立性和权威性。
3 内部审计机构的权限过低,内部审计机构工作的顺利开展,要有履行其职责所必需的权限。但多数企业并未真正赋予其相当的权利,同时被审计的部门大多会存在抵触情绪,对内部审计工作不支持,不配合,该提供的资料不提供或少提供,从而影响了内部审计作用的发挥。
4 内部审计的职能定位不明确
大多数企业的内部审计工作,侧重于财务收支的合规性与合法性审计,过分强调其监督的职能,而忽视其评价的职能。这种侧重事后监督,而不会解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要,不利于企业改善经营管理和提高经济效益。
5 内部审计人员素质普遍偏低
中国企业内部审计人员大多专业知识面窄,不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验。同时,内审专职人员较少,大多数是身兼他职,也阻碍了内部审计的监督作用的发挥。
■四 完善内部审计的几点建议
1 提高认识, 转变观念,健全机构,走出认识误区
提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识,才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此,企业的各级领导必须充分认识到在市场经济环境下,加强企业内部审计工作,是完善公司治理结构,强化内部控制的重要举措,同时相关部门也要实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。从上到下都要认识到内部审计机构是企业管理机构中不可或缺的,是企业提高经营效益的重要保证。
2 实行同程参与式审计,转变工作重心和改进工作方法,
内部审计的内向服务性决定了其最终目标是为企业增加经济价值,所以内部审计的工作重心必须由传统的财务审计转移到经济效益审计上来。同时,在审计方法上也要由单一的事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变;在审计手段上由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。
3 采取各种措施提高内部审计人员的素质
内部审计能否真正地为企业实现最终目标服务,最重要的是需要有一批合格的、高素质的从业人员。高素质的内部审计人员除应具有严谨的工作作风,高度的责任心,还须有过硬的业务能力。首先,要健全中国内部审计人员的从业资格考试和考核制度,加强对内审人员的后续教育工作,使内审人员及时更新知识,掌握新的技能和方法。其次,要优化企业内部审计人员的结构。 针对企业的经营特点充实各个专业的人员参与到工作中。建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的内审专业。最后加强政治思想工作,树立内审人员的主人翁观念。
参考文献:
[1]《现代企业制度下内部审计的定位及相关问题研究》.赵丽芳《审计与经济研究》
[2]《浅析新形势下的企业内部审计》.周占文
[3]刘继兰,席晟.关于完善国有企业审计制度的几点思考[J]北京市政法管理干部学院学报,2002,(01)
[4]余玉苗.我国国有企业审计中的几个问题研究[J]武汉大学学报(社会科学版),2001,(01)
(责任编辑:罗亦成)