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摘 要：金融机构是推动经济新常态发展的重要支撑，在供给侧结构性改革的背景下农村信用社的风险也日渐显现，发挥内部审计效能是降低信用社信贷风险，提高信用社经济效益的重要途径与手段。本文以新常态下农村信用社内部审计的必要性为切入点，阐述信用社内部审计所存在的问题，最后提出基于经济新常态下提高农村信用社内部审计工作的对策。
关键词：经济新常态 农信社 内部审计
经济新常态及供给侧结构性改革的推进，作为农村经济活动会核心实体的农信社面临着诸多的新常态：信贷风险加剧、业务发展缓慢、盈利水平不高以及同业竞争日趋激烈等等。经济新常态下农信社暴露出的系列问题对内部审计工作提出了更高的要求。要求农信社要构建完善的内部审计制度以此更好地服务于“三农”，推动农村精准脱贫致富目标的实现。
一、经济新常态下加强农村信用社内部审计的必要性
农信社属于现代金融合作企业，基于我国经济新常态的发展，农信社暴露出系列的问题，在新常态下作为农村金融主力军的农信社必须要从内部审计入手，加强对信贷风险的管控，因此在经济新常态下加强农信社内部审计工作具有非常重要的必要性：一是农信社的特征决定了内部审计的重要性。由于农信社属于独立的法人治理结构，因此其存在负债结构高、贷款收回不确定性以及“内部人”控制较为突出的特点，这些现象大大增加了农信社的风险，因此只有加强内部审计才能很好地防范农信社的经营风险；二是金融市场竞争日趋激烈需要加强内部审计。经济新常态环境下的金融市场出现了日趋竞争激烈的现象，尤其是国有大型金融机构瞄准农村市场，开展了与农信社的业务竞争。基于同业竞争以及农信社内部制度的不健全等因素，要求农信社要加强内部审计，提高业务的质量。例如近些年农信社为了占据市场、提高贷款率，他们对于贷款主体的资格审查不严，结果导致不良贷款率上升，而内部审计工作的开展则大大规范了农信社的自律能力；三是内部审计也是促进农信社改革的重要内容。农信社具有独立的法人，其经营模式属于自主经营、自负盈亏。而内部审计则是信用社抵御风险的重要手段，通过构建完善的内部审计制度可以促进农信社改革的发展，真正实现农信社的独立法人治理结构。
二、经济新常态下农信社内部审计存在的问题
基于我国经济新常态及金融业改革步伐加大，农信社出现了新的变化，农信社的工作面临的形式越来越复杂，尤其是在农村精准脱贫致富战略下，农信社的内部审计工作暴露出一些问题，其主要表现为：
1.内部审计独立性缺失。独立性是内部审计工作开展的基础，农信社具有独立的法人治理特点，在经济新常态环境下，农信社面临的风险日益提高，因此强化内部审计工作非常重要，但是从目前农信社改革的现状看，内部审计工作的独立性仍然没有显现出来：一是农信社内部审计工作人员的任免受省联社影响非常大，基层农信社没有独立的人事、决策权，进而导致内部审计工作容易受到外界因素的干扰。例如内部审计人员基于上级领导以及自己前途的考虑，其在开展工作时会存在顾虑；二是内部审计的隶属关系缺乏独立性，根据调查农信社的法人治理结构存在缺陷，尤其是“三会”形同虚设，结果导致内部审计机构没有脱离农信社领导的管理，从而影响内部审计工作的开展。
2.内部审计范畴狭窄。基于经济新常态的发展，农信社的业务种类日趋增多，尤其是“互联网+”战略实施后，农信社开展了网上银行、网络理财以及第三方存管等业务，这些业务的开展大大增加了农信社风险，与此同时也给内部审计工作提出了更高的要求，然而目前我国农信社的内部审计工作仍然局限在传统的业务种类上，而对于新型业务的审计存在滞后性，具体表现在：一是内部审计仍然将工作重点放在差错放弊上，内部审计的工作主要是检查会计凭证等资料的真实性，而对于经济效益等方面的审计比较少；二是对于信用社领导离任审计重视不够。在经济新常态环境下农信社领导违规行为更加隐蔽，但是基于行政体制因素的影响，使得对于领导离职的审计工作不到位。
3.内部审计责任难以落实。在内部审计中不难发现违规信贷行为的出现，由于农信社贷款的单笔金额小，因此在贷款责任追求中存在难以落实的尴尬局面，造成此种现象的根本原因就是农信社对于内部审计结果处理责任的追究制度不完善造成的。在新常态环境下农信社对审计揭示的问题缺乏系统的解决措施和机制，往往是采取一对一的纠正制度，甚至部分农信社采取“息事宁人”的处理态度，最终导致内部审计的形式化。另外在经济新常态环境下农信社的内部审计工作手段过于单一，影响内部审计工作的质量。例如随着网络犯罪的增加，农信社的内部审计仍然以手工审计、计算机辅助的模式，而缺少对大数据技术的应用。
三、新常态下提升农信社内部审计工作的对策
新常态农信社呈现的业务增长乏力、风险多发以及利差持续收窄的常态，要求农信社必须要提升内部审计工作的效益，以完善的内部审计制度促进农信社经济的可持续发展，为农村精准脱贫致富提供金融支持。
1.提高内部审计部门的独立性。基于经济新常态对内部审计工作的新要求，农信社要保持内部审计部门的独立性：一方面农信社要提升内部审计工作人员的独立性。农信社内部审计人员必须有专人担任，并且赋予其独立的内部审计权，内部审计人员不得参与内部审计之外的计划方案，尤其是不能办理经济业务。当然内部审计人员的独立性必须建立在内部审计部门独立性的基础上，内部审计部门独立于其它部门，并且在人事关系上要保证独立性，内部审计机构直接对农信社理事会负责；另一方面农信社也要创新内部审计模式，积极开展内部审计外包业务，以此提高内部审计工作的质量。内部审计外包是适应经济新常态发展的新趋势。当然农信社要强化内部审计和外部审计的合作，具体到农信社的外部审计监管部门主要是银监会，因此农信社内部审计部门要多与监管部门进行信息沟通，以此及时规避农信社经营风险，促进农信社的健康发展。
2.基于新常态调整内部审计范围、重点。基于经济新常态出现的问题，农信社审计部门要及时调整审计范围以及审计工作重点：首先农信社内部审计工作范畴必须要覆盖到创新型金融业务经营的各个环节中，尤其是要加强对互联网金融业务的审计，避免农信社金融风险扩大；其次突出风险治理重点，提高审计监督效能。针对新常态下农信社暴露出的操作风险，政策风险以及信贷风险等现象，农信社要切实从重点风险治理入手，增强风险抵押的主动性和有效性。一方面要实施全面风险排查的工作模式，对于涉及农信社信贷风险的资料信息等实施全面审计。另一方面本着“抓大不放小”的原则，对于多频次的贷款质量开展专项审计检查，杜绝风险因素的存在；最后实施非现场审计模式。基于互联网技术的发展，农信社的业务也朝着信息化、数据化方向发展，因此农信社的内部审计工作也要进行创新，开展非现场审计，实现对农信社审计工作的全方位、立体式监管。
3.狠抓审计成果运用，实现以审促管增效。围绕“查风险、强内控、助改革、促发展”的工作要求，农信联社坚持“治标更治本”的思路，多管齐下强化审计成果运用。一是严惩违规违纪。针对查出的问题，严格依规依纪严肃追究责任，不搞下不为例，绝不姑息迁就，严惩违规违纪；二是强化源头治理。一方面召开理事会议、审计委员会议、社务会议，对存在的问题进行深入剖析查摆，通过健全内控机制、完善制度体系、强化监督制约、严肃考核问责等措施进行全面治理。另一方面持续加强条线联动机制，以问题为导向，加强“管人、管钱、管事”的部室综合治理机制建设，增强风险治理合力。在经济的新常态下， 农村信用社发展的外部条件和内部环境都发生了深刻的變化，因此为提升农信社健康发展必须要不断提高内部审计管理水平，提升内部审计的权威性和独立性， 以确保内部审计工作充分发挥应有的效用。
参考文献：
[1]马高峰，刍议农村信用社内部审计存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2016年02期 .
[2]吴凡，浅析新常态下农村信用社内部审计存在的问题及对策[J]. 经济师.2015年9期.
[3]王羡东，内蒙古农村信用社内部审计存在的问题及解决路径[J].商场现代化，2016年02期 .
关键词：经济新常态 农信社 内部审计
经济新常态及供给侧结构性改革的推进，作为农村经济活动会核心实体的农信社面临着诸多的新常态：信贷风险加剧、业务发展缓慢、盈利水平不高以及同业竞争日趋激烈等等。经济新常态下农信社暴露出的系列问题对内部审计工作提出了更高的要求。要求农信社要构建完善的内部审计制度以此更好地服务于“三农”，推动农村精准脱贫致富目标的实现。
一、经济新常态下加强农村信用社内部审计的必要性
农信社属于现代金融合作企业，基于我国经济新常态的发展，农信社暴露出系列的问题，在新常态下作为农村金融主力军的农信社必须要从内部审计入手，加强对信贷风险的管控，因此在经济新常态下加强农信社内部审计工作具有非常重要的必要性：一是农信社的特征决定了内部审计的重要性。由于农信社属于独立的法人治理结构，因此其存在负债结构高、贷款收回不确定性以及“内部人”控制较为突出的特点，这些现象大大增加了农信社的风险，因此只有加强内部审计才能很好地防范农信社的经营风险；二是金融市场竞争日趋激烈需要加强内部审计。经济新常态环境下的金融市场出现了日趋竞争激烈的现象，尤其是国有大型金融机构瞄准农村市场，开展了与农信社的业务竞争。基于同业竞争以及农信社内部制度的不健全等因素，要求农信社要加强内部审计，提高业务的质量。例如近些年农信社为了占据市场、提高贷款率，他们对于贷款主体的资格审查不严，结果导致不良贷款率上升，而内部审计工作的开展则大大规范了农信社的自律能力；三是内部审计也是促进农信社改革的重要内容。农信社具有独立的法人，其经营模式属于自主经营、自负盈亏。而内部审计则是信用社抵御风险的重要手段，通过构建完善的内部审计制度可以促进农信社改革的发展，真正实现农信社的独立法人治理结构。
二、经济新常态下农信社内部审计存在的问题
基于我国经济新常态及金融业改革步伐加大，农信社出现了新的变化，农信社的工作面临的形式越来越复杂，尤其是在农村精准脱贫致富战略下，农信社的内部审计工作暴露出一些问题，其主要表现为：
1.内部审计独立性缺失。独立性是内部审计工作开展的基础，农信社具有独立的法人治理特点，在经济新常态环境下，农信社面临的风险日益提高，因此强化内部审计工作非常重要，但是从目前农信社改革的现状看，内部审计工作的独立性仍然没有显现出来：一是农信社内部审计工作人员的任免受省联社影响非常大，基层农信社没有独立的人事、决策权，进而导致内部审计工作容易受到外界因素的干扰。例如内部审计人员基于上级领导以及自己前途的考虑，其在开展工作时会存在顾虑；二是内部审计的隶属关系缺乏独立性，根据调查农信社的法人治理结构存在缺陷，尤其是“三会”形同虚设，结果导致内部审计机构没有脱离农信社领导的管理，从而影响内部审计工作的开展。
2.内部审计范畴狭窄。基于经济新常态的发展，农信社的业务种类日趋增多，尤其是“互联网+”战略实施后，农信社开展了网上银行、网络理财以及第三方存管等业务，这些业务的开展大大增加了农信社风险，与此同时也给内部审计工作提出了更高的要求，然而目前我国农信社的内部审计工作仍然局限在传统的业务种类上，而对于新型业务的审计存在滞后性，具体表现在：一是内部审计仍然将工作重点放在差错放弊上，内部审计的工作主要是检查会计凭证等资料的真实性，而对于经济效益等方面的审计比较少；二是对于信用社领导离任审计重视不够。在经济新常态环境下农信社领导违规行为更加隐蔽，但是基于行政体制因素的影响，使得对于领导离职的审计工作不到位。
3.内部审计责任难以落实。在内部审计中不难发现违规信贷行为的出现，由于农信社贷款的单笔金额小，因此在贷款责任追求中存在难以落实的尴尬局面，造成此种现象的根本原因就是农信社对于内部审计结果处理责任的追究制度不完善造成的。在新常态环境下农信社对审计揭示的问题缺乏系统的解决措施和机制，往往是采取一对一的纠正制度，甚至部分农信社采取“息事宁人”的处理态度，最终导致内部审计的形式化。另外在经济新常态环境下农信社的内部审计工作手段过于单一，影响内部审计工作的质量。例如随着网络犯罪的增加，农信社的内部审计仍然以手工审计、计算机辅助的模式，而缺少对大数据技术的应用。
三、新常态下提升农信社内部审计工作的对策
新常态农信社呈现的业务增长乏力、风险多发以及利差持续收窄的常态，要求农信社必须要提升内部审计工作的效益，以完善的内部审计制度促进农信社经济的可持续发展，为农村精准脱贫致富提供金融支持。
1.提高内部审计部门的独立性。基于经济新常态对内部审计工作的新要求，农信社要保持内部审计部门的独立性：一方面农信社要提升内部审计工作人员的独立性。农信社内部审计人员必须有专人担任，并且赋予其独立的内部审计权，内部审计人员不得参与内部审计之外的计划方案，尤其是不能办理经济业务。当然内部审计人员的独立性必须建立在内部审计部门独立性的基础上，内部审计部门独立于其它部门，并且在人事关系上要保证独立性，内部审计机构直接对农信社理事会负责；另一方面农信社也要创新内部审计模式，积极开展内部审计外包业务，以此提高内部审计工作的质量。内部审计外包是适应经济新常态发展的新趋势。当然农信社要强化内部审计和外部审计的合作，具体到农信社的外部审计监管部门主要是银监会，因此农信社内部审计部门要多与监管部门进行信息沟通，以此及时规避农信社经营风险，促进农信社的健康发展。
2.基于新常态调整内部审计范围、重点。基于经济新常态出现的问题，农信社审计部门要及时调整审计范围以及审计工作重点：首先农信社内部审计工作范畴必须要覆盖到创新型金融业务经营的各个环节中，尤其是要加强对互联网金融业务的审计，避免农信社金融风险扩大；其次突出风险治理重点，提高审计监督效能。针对新常态下农信社暴露出的操作风险，政策风险以及信贷风险等现象，农信社要切实从重点风险治理入手，增强风险抵押的主动性和有效性。一方面要实施全面风险排查的工作模式，对于涉及农信社信贷风险的资料信息等实施全面审计。另一方面本着“抓大不放小”的原则，对于多频次的贷款质量开展专项审计检查，杜绝风险因素的存在；最后实施非现场审计模式。基于互联网技术的发展，农信社的业务也朝着信息化、数据化方向发展，因此农信社的内部审计工作也要进行创新，开展非现场审计，实现对农信社审计工作的全方位、立体式监管。
3.狠抓审计成果运用，实现以审促管增效。围绕“查风险、强内控、助改革、促发展”的工作要求，农信联社坚持“治标更治本”的思路，多管齐下强化审计成果运用。一是严惩违规违纪。针对查出的问题，严格依规依纪严肃追究责任，不搞下不为例，绝不姑息迁就，严惩违规违纪；二是强化源头治理。一方面召开理事会议、审计委员会议、社务会议，对存在的问题进行深入剖析查摆，通过健全内控机制、完善制度体系、强化监督制约、严肃考核问责等措施进行全面治理。另一方面持续加强条线联动机制，以问题为导向，加强“管人、管钱、管事”的部室综合治理机制建设，增强风险治理合力。在经济的新常态下， 农村信用社发展的外部条件和内部环境都发生了深刻的變化，因此为提升农信社健康发展必须要不断提高内部审计管理水平，提升内部审计的权威性和独立性， 以确保内部审计工作充分发挥应有的效用。
参考文献：
[1]马高峰，刍议农村信用社内部审计存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2016年02期 .
[2]吴凡，浅析新常态下农村信用社内部审计存在的问题及对策[J]. 经济师.2015年9期.
[3]王羡东，内蒙古农村信用社内部审计存在的问题及解决路径[J].商场现代化，2016年02期 .