论文部分内容阅读
【摘 要】财政税收是保证国家及各级政府职能有效发挥，保持国民收入合理性公平性，使政府为国家和人民做好服务的必要基础，要保证财政税收作用与价值的良好发挥，完善科学的财政税收制度是必不可少的，基于此，本文将从我国的实际国情出发，针对如何进一步完善中国的财政税收制度这一问题展开分析与探究，并提出一些可行性建议。
【关键词】财政税收；制度；完善；改革
良好的财政税收制度能够为财政税收管理工作提供科学的指导，但从当前我国财政税收制度来看，制度中仍存在着一些不完善的地方，这也使得财政税收管理工作中存在着一些漏洞，影响这财政税收的价值发挥，在社会主义体制改革全面深化的大背景下，加快对我国现阶段财政税收制度的改革与完善，已经显现出很大的必要性，这也是我国当前阶段社会体制改革的重要内容之一。
一、完善中国财政税收制度的重要意义
财政税收所能够发挥的最主要作用就在于为政府职能的发挥与国家治理提供资金支持与基础保障，国家治理的各项工作需要有一定的资金投入才能顺利开展，而政府的服务职能能否良好发挥也与财政税收保障作用的发挥水平有着密切的关系，财政税收作用的发挥需要有完善的管理制度来予以规范和指导，财政税收制度中的漏洞与不合理内容，很可能会导致财政税收公平性、科学性受到影响，在制约财政税收功能良好发挥的同时，还将导致财政税收资金的利用过程中出现违法违规行为，不仅会损害广大纳税人的利益，也会造成政府公信力受到质疑，进而影响社会建设与发展的稳定性，完善我国的财政税收制度的重要性由此可见。此外，市场经济的发展也使经济发展的环境发生了变化，而政府职能的转变也决定着，当前阶段各级政府必须要学会更加科学有效的利用财政资金，减少财政资金使用中的浪费问题的发生，这些都要有更加完善的财政税收管理制度作为制度保障，这也是新形势下提高我国各级政府行政服务能力，推动政府职能转型的必然选择。
二、完善我国财政税收制度的可行性建议
1.进一步完善财政税收分级、分权机制
分级分权财政体制的建立符合我国当前经济发展的需要，能够实现我国财政支出和收入的持续稳定。具体来说，应该从以下3个方面来努力：首先，中央要赋予地方政府一定的财政实权，促进地方政府在地方税种范围内自主行使税收减免权和税收立法权等财政权力；其次，在保障中央财政收入稳步上升的前提下，促使中央和各级地方政府财政收入合理划分；最后，中央或省级政府要在合理划分财政支出比例的基础上，对财政支出直接负责，缓解地方政府的财政支出压力，减少支出责任，从而保证财政收入与支出管理的有效性，提高财政收支整体稳定性。
2.进一步政府完善财政转移支付体系
现阶段我国的财政税收制度中，转移支付体系缺乏规范性已经成为了影响财政税收管理质量，导致监管漏洞出现的一个重要问题，而要有效解决这一问题，还需要对其产生原因进行科学的分析，就目前我国实际情况来看，造成政府转移支付体系规范性缺乏的原因主要有两个：其一，财政税收管理制度中关于转移支付的相关管理内容不够完善，没有明确相关的监管措施与监管责任，这也使得部分违规支出行为有了可乘之机。其二，转移支付类型构成的合理性相对不足，一系列应该被取消的不合理地方保护政策仍旧存在，在转移支付类型中，体制补助和税收返还占主要地位，但一般性转移支付所占比例却相对较低，财政支出所应遵循的均等化原则得不到体现，这也就导致了公共服务整体失衡。基于此，必须要加强对财政税收制度中转移支付体系的建设与完善，制定明确的转移支付规范，明确转移支付过程中的相关监管责任，加强监管效力，并注重结合实际需要调节转移支付的结构类型，提高一般性转移支付所占的比例，保证政府支持均等化水平，提高公共服务的公平性，以提高财政税收资金利用的有效性与科学性。
3.进一步加强税负征收标准的合理化调整
合理的税收要满足主体税种设计科学、税负水平适宜、税负结构合理等基本原则。首先，要对宏观经济的发展水平进行深入的分析，同时取消体制外收入，加大对政府性收入的规范力度，减轻纳税人的税外负担。其次，要设立环境保护税种，从税收政策上对企业的生产经营行为进行约束，促使企业加强环保意识，推广低碳经济发展模式。最后，要加快个人所得税的改革，将低收入群体的征税起点进行调整，实行分类扣除和综合申报并行的所得税制度，以减轻个体税收压力。
4.进一步提升财税管理队伍的综合素质
财政税收制度的完善以及财政税收管理工作的有效开展，都离不开高素质的专业化管理工作队伍予以支持。因此，当前阶段必须要进一步加强对政府财政税收管理队伍的建设，加强对现有管理队伍成员的专业化教育培训，提高队伍成员的财税管理专业知识与业务技能的掌握水平，以现代化的财税管理理念与知识武装财税管理人员的头脑，并要注重对优秀管理人才的选拔与培养，通过内部选拔与外部引进相结合的策略，增加队伍中掌握财税管理基础知识、法律法规、现代化管理技术，并具有较强创新能力的人才的数量，建立完善的人才培养和管理制度，保证人才价值的充分发挥，为财政税收制度的完善，以及管理水平的提升提供人才保障。
参考文献：
[1] 杨志勇.现代财政制度：基本原则与主要特征[J].地方财政研究.2014（06）.
[2] 刘怡，刘维刚.税收分享、征税努力与地方公共支出行为——基于全国县级面板数据的研究[J].财贸经济.2015（06）.
[3] 吕铖钢.税法变迁对公民自由的影响——兼议税收征管法修订的理念[J].天津商业大学学报.2016（02）.
【关键词】财政税收；制度；完善；改革
良好的财政税收制度能够为财政税收管理工作提供科学的指导，但从当前我国财政税收制度来看，制度中仍存在着一些不完善的地方，这也使得财政税收管理工作中存在着一些漏洞，影响这财政税收的价值发挥，在社会主义体制改革全面深化的大背景下，加快对我国现阶段财政税收制度的改革与完善，已经显现出很大的必要性，这也是我国当前阶段社会体制改革的重要内容之一。
一、完善中国财政税收制度的重要意义
财政税收所能够发挥的最主要作用就在于为政府职能的发挥与国家治理提供资金支持与基础保障，国家治理的各项工作需要有一定的资金投入才能顺利开展，而政府的服务职能能否良好发挥也与财政税收保障作用的发挥水平有着密切的关系，财政税收作用的发挥需要有完善的管理制度来予以规范和指导，财政税收制度中的漏洞与不合理内容，很可能会导致财政税收公平性、科学性受到影响，在制约财政税收功能良好发挥的同时，还将导致财政税收资金的利用过程中出现违法违规行为，不仅会损害广大纳税人的利益，也会造成政府公信力受到质疑，进而影响社会建设与发展的稳定性，完善我国的财政税收制度的重要性由此可见。此外，市场经济的发展也使经济发展的环境发生了变化，而政府职能的转变也决定着，当前阶段各级政府必须要学会更加科学有效的利用财政资金，减少财政资金使用中的浪费问题的发生，这些都要有更加完善的财政税收管理制度作为制度保障，这也是新形势下提高我国各级政府行政服务能力，推动政府职能转型的必然选择。
二、完善我国财政税收制度的可行性建议
1.进一步完善财政税收分级、分权机制
分级分权财政体制的建立符合我国当前经济发展的需要，能够实现我国财政支出和收入的持续稳定。具体来说，应该从以下3个方面来努力：首先，中央要赋予地方政府一定的财政实权，促进地方政府在地方税种范围内自主行使税收减免权和税收立法权等财政权力；其次，在保障中央财政收入稳步上升的前提下，促使中央和各级地方政府财政收入合理划分；最后，中央或省级政府要在合理划分财政支出比例的基础上，对财政支出直接负责，缓解地方政府的财政支出压力，减少支出责任，从而保证财政收入与支出管理的有效性，提高财政收支整体稳定性。
2.进一步政府完善财政转移支付体系
现阶段我国的财政税收制度中，转移支付体系缺乏规范性已经成为了影响财政税收管理质量，导致监管漏洞出现的一个重要问题，而要有效解决这一问题，还需要对其产生原因进行科学的分析，就目前我国实际情况来看，造成政府转移支付体系规范性缺乏的原因主要有两个：其一，财政税收管理制度中关于转移支付的相关管理内容不够完善，没有明确相关的监管措施与监管责任，这也使得部分违规支出行为有了可乘之机。其二，转移支付类型构成的合理性相对不足，一系列应该被取消的不合理地方保护政策仍旧存在，在转移支付类型中，体制补助和税收返还占主要地位，但一般性转移支付所占比例却相对较低，财政支出所应遵循的均等化原则得不到体现，这也就导致了公共服务整体失衡。基于此，必须要加强对财政税收制度中转移支付体系的建设与完善，制定明确的转移支付规范，明确转移支付过程中的相关监管责任，加强监管效力，并注重结合实际需要调节转移支付的结构类型，提高一般性转移支付所占的比例，保证政府支持均等化水平，提高公共服务的公平性，以提高财政税收资金利用的有效性与科学性。
3.进一步加强税负征收标准的合理化调整
合理的税收要满足主体税种设计科学、税负水平适宜、税负结构合理等基本原则。首先，要对宏观经济的发展水平进行深入的分析，同时取消体制外收入，加大对政府性收入的规范力度，减轻纳税人的税外负担。其次，要设立环境保护税种，从税收政策上对企业的生产经营行为进行约束，促使企业加强环保意识，推广低碳经济发展模式。最后，要加快个人所得税的改革，将低收入群体的征税起点进行调整，实行分类扣除和综合申报并行的所得税制度，以减轻个体税收压力。
4.进一步提升财税管理队伍的综合素质
财政税收制度的完善以及财政税收管理工作的有效开展，都离不开高素质的专业化管理工作队伍予以支持。因此，当前阶段必须要进一步加强对政府财政税收管理队伍的建设，加强对现有管理队伍成员的专业化教育培训，提高队伍成员的财税管理专业知识与业务技能的掌握水平，以现代化的财税管理理念与知识武装财税管理人员的头脑，并要注重对优秀管理人才的选拔与培养，通过内部选拔与外部引进相结合的策略，增加队伍中掌握财税管理基础知识、法律法规、现代化管理技术，并具有较强创新能力的人才的数量，建立完善的人才培养和管理制度，保证人才价值的充分发挥，为财政税收制度的完善，以及管理水平的提升提供人才保障。
参考文献：
[1] 杨志勇.现代财政制度：基本原则与主要特征[J].地方财政研究.2014（06）.
[2] 刘怡，刘维刚.税收分享、征税努力与地方公共支出行为——基于全国县级面板数据的研究[J].财贸经济.2015（06）.
[3] 吕铖钢.税法变迁对公民自由的影响——兼议税收征管法修订的理念[J].天津商业大学学报.2016（02）.