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摘要：近年来，随着我国经济体制改革的不断深入，企业的内部控制工作逐渐地完善起来。然而，在诸多因素的影响下，仍存在一定的问题有待解决。尤其是在中小型企业，企业的内部控制工作并没有得到应有的重视，以至于内部控制质量较差。文章结合当前中小企业内部控制工作存在的问题，探索有效的应对措施。
关键词：中小型企业；内部控制；改革措施
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
经济全球化进程的不断加快，使得我国的经济发展与世界经济接轨点越来越多。这在促进我国经济建设发展的同时，也为国内企业带来了巨大的国际竞争压力。中小企业无论在财力上，还是物质上都与大型企业相差甚远，以至于其经营管理压力骤增。内部控制是近年来国内外企业普遍认可的一类管理模式，其对于促进企业的健康、可持续发展具有重要的促进价值。中小企业尽管也在不断尝试，但是，仍存在很多有待完善的地方。
一、中小企业内部控制过程存在的主要问题
（一）缺乏内控意识。当前，中小企业的内部控制意识较为薄弱。有关数据显示，全国低于20%的企业管理层对内部控制工作的重要性表示认同。并且，即使构建了内部控制制度的中小企业，也是多数并为遵循内控制度进行内控工作。所以，中下企业的内部控制多数表现出“形式化”，实际效果并不显著。相对来讲，国内的中小企业多数都是民营企业，而且，还存在部分家族式管理模式，其对内部控制制度有所轻视，甚至在实际的管理中较为漠视。
（二）组织结构缺乏完善性。多数的中小型企业在资金以及人力等因素的影响下，很难将企业的经营权和所有权有效分离，进而实现现代化的公司治理结构。即使在部分中小企业存在对应的管理职位，但是，常常是实质效果不理想。当进行企业的某些重要决策时，企业的所有者很难抛弃自己的主观判断，遵循科学的决策程序，所以，常常最后做出的决策往往是企业所有者的主观决断。
（三）缺乏科学的人力资源政策。内部控制的有效开展离不开科学的人力资源组织策略，其构建的激励机制以及招聘机制在很大程度上决定的内部控制的质量。然而，在实际的中小型企业中，招聘标准往往存在很多不科学的地方，例如，部分企业在招聘时，常常受到主要领导的主观影响，而缺乏对应聘人员的职业素质考察，以至于招聘质量严重降低。员工的培训机制上，中小企业往往注重短期效益，以至于岗前培训或者后期的业务培训都缺乏实效性。另外，合理的激励与惩罚机制的缺失，使得员工的工作热情以及创新意识不强，从而严重地影响到企业的健康、可持续发展。
（四）缺乏企业文化。当前，超过60%的中小企业在企业文化建设方面缺乏足够的重视，以至于企业文化缺失较为严重。企业文化尽管看不见，摸不到，但是，其在思想方面对企业的全体员工具有深远影响。优质的企业文化能够产生高度的企业凝聚力，增加员工对企业的忠诚度和敬业精神。
二、提高中小企业内部控制力措施
（一）加强管理层的内部控制意识。管理层的管理意识对中小企业的内部控制能够产生重要影响，并且，其会影响到普通职工的内部控制意识，所以，要努力提高中小企业管理层的内部控制意识，使其对内部控制给予应有的重视，从而在改善企业内部环境过程中起到重要的推动作用。
（二）对企业的治理结构进行完善。根据我国的相关法律法规，结合公司的实际经营状况，构建完善的公司治理结构，促进企业的良性发展。对于董事会、经理层以及监事会的权责划分上，要做到科学、清晰，避免某些部门权力被架空，同时，亦要避免某些部门权力过大，进而因为某些人的主观判断影响到企业的整体发展。构建权利体间的制衡机制，为内控机制的有效执行提供保障。
（三）優化人力资源政策。构建科学、完善的人力资源政策，例如，进行人员招聘时，遵循科学、合理的人员选拔机制，杜绝“任人唯亲”情况发生，进而为企业吸引和引进大量的高素质人才。构建公平、公正的员工考核机制，激励员工勇于创新，争创佳绩。制定实施员工相关培训。对新进入员工进行企业文化以及岗前培训，让新入职员工能够快速加入企业团体并投入工作中；对在职员工定期开展与职位相关的知识培训，提高员工的业务水平，更好地促进企业实现其战略目标。
（四）提高企业文化建设质量。企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力，在现代企业制度下，企业文化已经成为企业生存发展的精神支柱和力量源泉。企业文化是指企业在经营管理过程中形成的、影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念，由此可见，企业文化属于软控制，其于无形中影响作用于企业成员的思维与行为过程中，企业中的各种制度规章约束着员工的行为，而企业文化在无形中影响着企业的发展方向。而内部控制具有全员参与的特性，每个员工对内部控制的实施都负有一定的责任，因此，完善中小企业的内部控制应借助企业文化的无形影响作用，将有形控制转化为自觉行动，营造内部控制的良好氛围。
中小型企业在进行企业文化构建的过程中，要充分展现出“以人为本”的文化管理理念，充分给予员工人文关怀，做好员工与员工间和员工与领导间的沟通、交流工作，消除彼此间的疑虑，进而提高企业的凝聚力，进而更好地提高中小型企业的整体管理效率。
三、结论
改革开放以来，我国的中小企业在国家宏观政策的大力扶持下已经取得了良好的发展前景，尤其是高新技术产业，更是成为了创新型国家的重要促进力量。但是，相对于大型企业，中小企业的管理方面存在一定的问题有待进一步解决。为了更好地推动国内中小企业的健康、可持续发展，文章中结合当前中小企业内部控制过程中存在的若干问题，探索相应的应对措施。
参考文献：
[1]王惠芳.上市公司内部控制缺陷认定：困境破解及框架构建[J].审计研究，2011（02）.
[2]樊行健，宋仕杰.企业内部监督模式研究——基于风险导向和成本效益原则[J].会计研究，2011（03）.
[3]白华，高立. 财务报告内部控制：一个悖论[J].会计研究，2011（03）.
[4]杨有红，李宇立.内部控制缺陷的识别、认定与报告[J].会计研究，2011（03）.
[5]王雷.大陆与台湾内部控制规范的比较[J].中国内部审计，2011（03）.
关键词：中小型企业；内部控制；改革措施
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
经济全球化进程的不断加快，使得我国的经济发展与世界经济接轨点越来越多。这在促进我国经济建设发展的同时，也为国内企业带来了巨大的国际竞争压力。中小企业无论在财力上，还是物质上都与大型企业相差甚远，以至于其经营管理压力骤增。内部控制是近年来国内外企业普遍认可的一类管理模式，其对于促进企业的健康、可持续发展具有重要的促进价值。中小企业尽管也在不断尝试，但是，仍存在很多有待完善的地方。
一、中小企业内部控制过程存在的主要问题
（一）缺乏内控意识。当前，中小企业的内部控制意识较为薄弱。有关数据显示，全国低于20%的企业管理层对内部控制工作的重要性表示认同。并且，即使构建了内部控制制度的中小企业，也是多数并为遵循内控制度进行内控工作。所以，中下企业的内部控制多数表现出“形式化”，实际效果并不显著。相对来讲，国内的中小企业多数都是民营企业，而且，还存在部分家族式管理模式，其对内部控制制度有所轻视，甚至在实际的管理中较为漠视。
（二）组织结构缺乏完善性。多数的中小型企业在资金以及人力等因素的影响下，很难将企业的经营权和所有权有效分离，进而实现现代化的公司治理结构。即使在部分中小企业存在对应的管理职位，但是，常常是实质效果不理想。当进行企业的某些重要决策时，企业的所有者很难抛弃自己的主观判断，遵循科学的决策程序，所以，常常最后做出的决策往往是企业所有者的主观决断。
（三）缺乏科学的人力资源政策。内部控制的有效开展离不开科学的人力资源组织策略，其构建的激励机制以及招聘机制在很大程度上决定的内部控制的质量。然而，在实际的中小型企业中，招聘标准往往存在很多不科学的地方，例如，部分企业在招聘时，常常受到主要领导的主观影响，而缺乏对应聘人员的职业素质考察，以至于招聘质量严重降低。员工的培训机制上，中小企业往往注重短期效益，以至于岗前培训或者后期的业务培训都缺乏实效性。另外，合理的激励与惩罚机制的缺失，使得员工的工作热情以及创新意识不强，从而严重地影响到企业的健康、可持续发展。
（四）缺乏企业文化。当前，超过60%的中小企业在企业文化建设方面缺乏足够的重视，以至于企业文化缺失较为严重。企业文化尽管看不见，摸不到，但是，其在思想方面对企业的全体员工具有深远影响。优质的企业文化能够产生高度的企业凝聚力，增加员工对企业的忠诚度和敬业精神。
二、提高中小企业内部控制力措施
（一）加强管理层的内部控制意识。管理层的管理意识对中小企业的内部控制能够产生重要影响，并且，其会影响到普通职工的内部控制意识，所以，要努力提高中小企业管理层的内部控制意识，使其对内部控制给予应有的重视，从而在改善企业内部环境过程中起到重要的推动作用。
（二）对企业的治理结构进行完善。根据我国的相关法律法规，结合公司的实际经营状况，构建完善的公司治理结构，促进企业的良性发展。对于董事会、经理层以及监事会的权责划分上，要做到科学、清晰，避免某些部门权力被架空，同时，亦要避免某些部门权力过大，进而因为某些人的主观判断影响到企业的整体发展。构建权利体间的制衡机制，为内控机制的有效执行提供保障。
（三）優化人力资源政策。构建科学、完善的人力资源政策，例如，进行人员招聘时，遵循科学、合理的人员选拔机制，杜绝“任人唯亲”情况发生，进而为企业吸引和引进大量的高素质人才。构建公平、公正的员工考核机制，激励员工勇于创新，争创佳绩。制定实施员工相关培训。对新进入员工进行企业文化以及岗前培训，让新入职员工能够快速加入企业团体并投入工作中；对在职员工定期开展与职位相关的知识培训，提高员工的业务水平，更好地促进企业实现其战略目标。
（四）提高企业文化建设质量。企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力，在现代企业制度下，企业文化已经成为企业生存发展的精神支柱和力量源泉。企业文化是指企业在经营管理过程中形成的、影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念，由此可见，企业文化属于软控制，其于无形中影响作用于企业成员的思维与行为过程中，企业中的各种制度规章约束着员工的行为，而企业文化在无形中影响着企业的发展方向。而内部控制具有全员参与的特性，每个员工对内部控制的实施都负有一定的责任，因此，完善中小企业的内部控制应借助企业文化的无形影响作用，将有形控制转化为自觉行动，营造内部控制的良好氛围。
中小型企业在进行企业文化构建的过程中，要充分展现出“以人为本”的文化管理理念，充分给予员工人文关怀，做好员工与员工间和员工与领导间的沟通、交流工作，消除彼此间的疑虑，进而提高企业的凝聚力，进而更好地提高中小型企业的整体管理效率。
三、结论
改革开放以来，我国的中小企业在国家宏观政策的大力扶持下已经取得了良好的发展前景，尤其是高新技术产业，更是成为了创新型国家的重要促进力量。但是，相对于大型企业，中小企业的管理方面存在一定的问题有待进一步解决。为了更好地推动国内中小企业的健康、可持续发展，文章中结合当前中小企业内部控制过程中存在的若干问题，探索相应的应对措施。
参考文献：
[1]王惠芳.上市公司内部控制缺陷认定：困境破解及框架构建[J].审计研究，2011（02）.
[2]樊行健，宋仕杰.企业内部监督模式研究——基于风险导向和成本效益原则[J].会计研究，2011（03）.
[3]白华，高立. 财务报告内部控制：一个悖论[J].会计研究，2011（03）.
[4]杨有红，李宇立.内部控制缺陷的识别、认定与报告[J].会计研究，2011（03）.
[5]王雷.大陆与台湾内部控制规范的比较[J].中国内部审计，2011（03）.