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摘要：在21世纪，随着我国社会经济不断发展，社会对于人才的需求量不断增加，这在很大程度上促进了高校的扩张，高校之间存在较大的竞争压力。在该时代背景下，高校想要提升竞争能力，促进长期稳定发展，需要积极主动地进行会计制度改革，对内部控制风险问题进行解决，对内部控制进行全面落实，进而有效提升财务管理效果。本文针对高校会计制度改革与高校内控风险问题进行深入分析，望能有效提升高校经济效益与社会效益，促进高校可持续发展。
关键词：高校 会计制度改革 内控风险问题
政府会计制度的贯彻落实，给高校会计制度改革带来了良好契机，两种会计制度的对接，有效促进了高校财务管理工作的发展。但是，现阶段，由于受到多种因素的影响，高校会计制度改革效果并不理想，且存在一些内控风险问题，严重阻碍了高校可持续发展。想要有效改变这一现状，高校在实际工作中需要积极主动掌握会计制度改革的内容与动因，进而有效提升财务管理水平。与此同时，在高校财务管理中，内部控制也是非常重要的环节，高校需要全面掌控内部控制风险，结合存在的问题，提出针对性地解决措施，进而有效提升高校管理水平，营造一个良好的人才培养环境，不断提升高校市场竞争力，促进高校长期稳定发展。
一、高校会计制度改革的原因
新政府会计制度实施后，高校财务会计管理逐渐发生了变化。首先，资金来源呈现多元化特征，高校资金来源不仅是政府部门拨款，还有校外捐助、校友捐助、企业投资等资金来源。其次，随着高校教育体制改革不断深化，基础设施投入资金规模越来越大，涉及的金额数目也不断增加[1]。最后，国家加大了对创新科研项目的支持力度，提供给高校科研大量经费，而在经费不断增加过程中，科研经费管理逐渐显露出了一些问题，如预算编制不合理、结余管理不到位等，导致科研经费出现了较大损失。从这些问题中可以发现，高校原有的会计核算基础、资产核算、核算主体、会计科目分类等，已经难以满足高校发展需求。并且，新政府会计准则给高校财务管理工作带来了较大的影响，如会计核算、财务报表编制等。因此，高校会计制度改革显得尤为重要，规范财务管理工作，才能有效促进高校教育体制改革。
二、高校内控风险问题
在高校会计制度改革过程中，传统的内控制度也显露出了部分问题，致使出现了内部控制风险问题，难以有效提升财务管理质量，甚至还会影响到高校长期稳定发展。根据相关调查显示，现阶段高校存在的内控风险问题主要包括以下几点。首先，管理风险：管理风险主要是因为内部管理人员工作失误、有效信息不对称、监管机制不够完善等因素引起的管理问题[2]。例如，在内部控制工作中，内部资源配置存在不合理问题，数据系统由于维护不足致使信息数据泄露等，这些都属于管理风险。其次，财务风险：财务风险主要指在高校筹集内部资金、累积内部资金、分配内部资金、运用内部资金、管理内部资金过程中，资金的使用和原先的运行轨迹相脱离，进而产生的财务风险。目前，常见的高校内部控制财务风险包括科研经费使用不恰当、资本预算精确性较低、学校财务负债增加等，给高校财务管理带来不良影响。最后，质量风险：在高校内部控制工作中，质量风险较为常见，主要是指师资建设错位、学生目标培养错位、课程设置错漏等，导致教学质量受到影响，流失大量的优质师生，降低了学校的公信力和形象，影响了高校长期稳定发展。
三、高校会计制度改革与高校内控风险控制策略
高校会计制度改革与高校内控风险属于综合性系统工程，具有复杂性与长期性特点，需要结合实际情况，加强风险评估，正确认识存在的问题，通过合理手段，提升财务管理效果，把控内控风险。
（一）创建完善的会计管理制度
在新政府会计制度实施后，高校会计制度也需要进行改革，为了可以顺应新会计制度，高校需要有针對性地创建自身的会计管理制度。在该过程中，高校需要结合新政府会计准则，完善财务管理制度、预算编制制度、预算执行准则、考评标准等内容，进而为高校会计制度改革提供可靠保障。
（二）注重对财务人员的培训工作
在高校会计制度改革工作中，财务人员需要不断更新自身专业知识，提升自身专业能力，这样才能有效应对新政府会计准则带来的影响[3]。因此，在实际工作中，高校需要对财务人员开展针对性的培训工作，以新政府会计准则内容为基础，开展专项技能教育，促使财务人员知识储备的更新，使其可以更加深入的理解和掌握新会计制度和审计准则等内容，进而构建出一支复合型财务管理队伍。此外，开展培训工作的同时，相关人员定期对部门内部业务情况进行讨论，并开展和日常业务相关的课程。与此同时，高校还需注重对财务人员的软件使用技能培训，尤其是财务软件新功能的培训，进而帮助财务人员可以更好的进行财务工作，顺利贯彻落实新会计制度。
（三）创新会计管理机制
在新时代背景下，高校想要更好的实现会计制度改革，有效解决内控风险问题，需要创建执行-预警-反馈-调整的会计管理机构[4]。高校可以创建与优化财务风险识别与预警系统，把其作为分析和评价财务风险的平台，进而有效提升高校财务风险抵御能力，提升资金集约化管理水平。与此同时，高校还需设置财务风险预警指标，其中包括偿债能力指标、收益能力指标、运营绩效能力指标、发展能力指标，通过重点监控财务管理薄弱环节，提升风险管理效果。此外，高校可以创建财务审批系统，集中管理财务资金，特别是动态化监督资金流动信息，进而实现全面把控财务风险，提升集约化管理财政资金能力。通过该种财务管理机制，可以有效加强监督财务部门的会计工作，针对会计工作中存在的问题及时进行反馈，科学合理调整偏差，进而有效提升会计管理效果。
（四）注重资产和负债管理
首先，高校需要注重资产管理。在高校会计制度中资产主要是指学校占有或者是使用的，可以是货币计量的经济资源，其中涉及到各种财产、债权、其他权利。而在新政府会计制度实施后，资产的范围发生了改变，范围更加宽泛。因此为了顺应时代发展，高校需要加强资产管理工作，坚持保证自身发展需要的原则，对资产进行合理配置，并且还需要创建资产共享和共用制度，有效提升资产使用效益[5]。其次，高校需要注重负债管理。在高校会计制度中负债主要是指学校承担的可以以货币计量的，需要以资产、劳务偿还的债务。而在新政府会计制度实施后，债务的范围发生了改变，其不仅涉及到显性债务，还涉及到隐性债务，在会计科目设置方面增加了受托代理负债与预计负债。但是，在实际工作中，部分高校建设了新校区，但是没有适当的控制贷款规模，甚至造成了债务危机，因此高校需要提升债务风险意识，创建完善的债务风险预警机制，不断完善内部控制，对贷款规模进行控制，并在决策范围中加入隐性债务，进而有效提升财务管理效果。 （五）提升财务管理信息化程度
新政府会计制度实施的是两套体系，并且属于平行做账，详细来讲就是针对纳入部门预算管理的现金收支业务，利用财务会计核算的同时，还需要进行预算会计核算;针对其他业务，需要进行财务会计核算[6]。目前，大部分高校使用的专业的财务管理软件，为了保证核算各项专项资金，贯彻落实经济责任制度，高校利用辅助账务处理系统，对项目明细账进行了设置，分配和核算预算资金，设置三个虚拟科目，预算收入、预算支出、预算结余。平行做账模式，给高校财务核算工作带来了较大影响，高校需要从根本上转变自身的现行核算模式，改变财务管理信息化。
在实际工作中，高校可以把现代化信息技术和管理会计进行融合，提升管理会计信息系统的先进性。高校可以创建会计信息查询平台和数据管理系统，保证信息数据准确和真实，以供领导随时对学校各项收支情况进行查询了解，这样不仅可以有效监控资金使用情况，还可以及时发现资金使用不合理问题，并及时处理。与此同时，高校需要注重及时更新和升级相关软件，保证预算科学合理，对各项费用风险进行有效控制;还需要加强对费用结账管理的力度，以防发生超期结算问题[7]。此外，高校可以结合自身实际情况，整体规划财务系统中的工资核算、收费系统、预算管理等子系统，利用OA、ERP等系統，提升内部学工、人事、后勤、教务、资产等信息的互通性，以防出现财务信息不对称情况。并且，还可以对校园一卡通服务进行推广，其中包括教学服务、收费管理、后勤部门等功能;促进一卡通和支付宝、微信等平台的合作，提升校园电子信息支付化。通过不断提升财务管理信息化程度，有效减少会计人员工作量，提升财务管理效率。
（六）创建完善的内控管理制度
想要有效解决高校内控风险问题，高校需要从管理制度层面入手，通过法律手段，对内部控制进行规范，促使高校内部控制工作可以有法可依和执法必严。高校可以结合国家相关规定，并根据自身实际情况，对各项内控管理制度进行完善。首先，高校需要做好预算业控制，各个部门都需要参与到预算编制中，对预算编制与预算审批流程进行严格控制，定期反馈财务预算执行情况，进而提升预算管理有效性[8]。其次，高校需要做好收支业务控制，尤其是财务数据发票凭证管理，避免出现账外账的问题，避免出现内部贪污腐败。再次，高校需要做好固定资产和无形资产的管理，定期对内部资产账目进行盘点，做好维修与养护固定资产工作，进而延长固定资产使用时间，把更多的资金与资源投入到教育事业中，有效提升高校声誉，实现双向管理固定资产与无形资产。最后，高校还需要贯彻落实责任制度。在高校财务管理工作中，关键岗位主要涉及到预算业务管理、采购业务管理、收支业务管理、资产管理、合同管理、建设项目管理、内部监督等活动的关键岗位。高校需要对这些岗位的职责和分工进行明确划分，保证不相容岗位分离，互相制约和监督，如经济活动的决策、监督、制定互相分离制约，业务申请和审批、审批和具体业务执行、业务执行和信息记录等岗位分离。
（七）构建良好的内控环境
在高校内控管理工作中，党委应充分发挥出自身的作用和价值，肩负起内部控制领导工作，定期审视高校战略目标，对是否和内外变化相适应进行观察，并及时进行调整工作。与此同时，高校领导班子需要坚持一岗双责的要求，对党政成员进行要求，通过分工合作，抓好各自负责的内控工作[9]。此外，针对权责不明确的问题，需要对责任进行细化，构建完善的内部控制结构框架，对风险防控体系和内控制度建设进行不断完善，构建良好的内控环境，进而有效控制内控风险问题。
（八）注重对人文环境的构建
高校想要提升内控风险问题控制效果，需要注重对人文环境的构建，通过领导模范带头和创建齐抓共管机制，从思想层面入手，给予内部控制工作足够的重视，对先进的内控管理模式进行引进[10]。此外，高校需要保证信息公开化，提升监督力度，保证师资建设、学生培养方向、课程科学设置的正确性，吸引更多的优质师生，促进高校长期稳定发展。
四、结束语
总而言之，在新时代背景下，高校会计制度改革和高校内控风险控制非常重要，不仅可以有效提升财务管理水平，还可以提升高校竞争能力，给高校带来更多的经济效益和社会效益，促使高校在激烈的市场竞争中占据有利位置。目前，由于受到多种因素的影响，高校会计制度改革效果不佳，且存在一些内控风险问题。因此，在实际工作中，高校需要意识到会计制度改革的重要性，明确会计制度改革内容;需要结合实际情况，深入分析当下存在的内控风险问题，找出原因，制定针对性地解决措施，从根本上提升内控质量和财务管理效果，构建良好的内控环境，促进高校更好发展。
参考文献：
[1]何婷.高校会计制度改革与高校内控风险问题分析[J].财会学习，2020，No.255（10）：144+146.
[2]周官官.高校财务内控制度建设与廉政风险防范研究[J].中国管理信息化，2020，023（004）：4-5.
[3]张雅君.高校财务内控制度建设与风险防范[J]知识经济，2019，000（006）：111-112.
[4]王红梅，魏建华. 新会计制度下的高校财务内部控制探索[J].产业与科技论坛，2020，v.19（03）：263-264.
[5]李合英.新会计制度下的高校经济财务内控体系建设[J].产业与科技论坛，2020，019（007）：270-271.
[6]李秀芹.关于完善高校内部控制制度的策略探讨[J].中小企业管理与科技，2020，000（005）：128-129.
[7]张瑾.基于内部控制视角对高校财务风险防范的探索研究[J].中国乡镇企业会计，2020（8）.
[8]钱华.高校财务会计制度改革问题研究[J].科技经济市场，2018（05）：52-53.
[9]庞坚，李有权.高校财务内控制度建设的现状及对策研究[J].中国管理信息化，2019，022（008）：10-11.
[10]邓杰文.高校财务内部控制制度存在的问题及对策探讨[J].纳税，2020，v.14;No.264（12）：117-118.
作者单位：西安铁路职业技术学院
关键词：高校 会计制度改革 内控风险问题
政府会计制度的贯彻落实，给高校会计制度改革带来了良好契机，两种会计制度的对接，有效促进了高校财务管理工作的发展。但是，现阶段，由于受到多种因素的影响，高校会计制度改革效果并不理想，且存在一些内控风险问题，严重阻碍了高校可持续发展。想要有效改变这一现状，高校在实际工作中需要积极主动掌握会计制度改革的内容与动因，进而有效提升财务管理水平。与此同时，在高校财务管理中，内部控制也是非常重要的环节，高校需要全面掌控内部控制风险，结合存在的问题，提出针对性地解决措施，进而有效提升高校管理水平，营造一个良好的人才培养环境，不断提升高校市场竞争力，促进高校长期稳定发展。
一、高校会计制度改革的原因
新政府会计制度实施后，高校财务会计管理逐渐发生了变化。首先，资金来源呈现多元化特征，高校资金来源不仅是政府部门拨款，还有校外捐助、校友捐助、企业投资等资金来源。其次，随着高校教育体制改革不断深化，基础设施投入资金规模越来越大，涉及的金额数目也不断增加[1]。最后，国家加大了对创新科研项目的支持力度，提供给高校科研大量经费，而在经费不断增加过程中，科研经费管理逐渐显露出了一些问题，如预算编制不合理、结余管理不到位等，导致科研经费出现了较大损失。从这些问题中可以发现，高校原有的会计核算基础、资产核算、核算主体、会计科目分类等，已经难以满足高校发展需求。并且，新政府会计准则给高校财务管理工作带来了较大的影响，如会计核算、财务报表编制等。因此，高校会计制度改革显得尤为重要，规范财务管理工作，才能有效促进高校教育体制改革。
二、高校内控风险问题
在高校会计制度改革过程中，传统的内控制度也显露出了部分问题，致使出现了内部控制风险问题，难以有效提升财务管理质量，甚至还会影响到高校长期稳定发展。根据相关调查显示，现阶段高校存在的内控风险问题主要包括以下几点。首先，管理风险：管理风险主要是因为内部管理人员工作失误、有效信息不对称、监管机制不够完善等因素引起的管理问题[2]。例如，在内部控制工作中，内部资源配置存在不合理问题，数据系统由于维护不足致使信息数据泄露等，这些都属于管理风险。其次，财务风险：财务风险主要指在高校筹集内部资金、累积内部资金、分配内部资金、运用内部资金、管理内部资金过程中，资金的使用和原先的运行轨迹相脱离，进而产生的财务风险。目前，常见的高校内部控制财务风险包括科研经费使用不恰当、资本预算精确性较低、学校财务负债增加等，给高校财务管理带来不良影响。最后，质量风险：在高校内部控制工作中，质量风险较为常见，主要是指师资建设错位、学生目标培养错位、课程设置错漏等，导致教学质量受到影响，流失大量的优质师生，降低了学校的公信力和形象，影响了高校长期稳定发展。
三、高校会计制度改革与高校内控风险控制策略
高校会计制度改革与高校内控风险属于综合性系统工程，具有复杂性与长期性特点，需要结合实际情况，加强风险评估，正确认识存在的问题，通过合理手段，提升财务管理效果，把控内控风险。
（一）创建完善的会计管理制度
在新政府会计制度实施后，高校会计制度也需要进行改革，为了可以顺应新会计制度，高校需要有针對性地创建自身的会计管理制度。在该过程中，高校需要结合新政府会计准则，完善财务管理制度、预算编制制度、预算执行准则、考评标准等内容，进而为高校会计制度改革提供可靠保障。
（二）注重对财务人员的培训工作
在高校会计制度改革工作中，财务人员需要不断更新自身专业知识，提升自身专业能力，这样才能有效应对新政府会计准则带来的影响[3]。因此，在实际工作中，高校需要对财务人员开展针对性的培训工作，以新政府会计准则内容为基础，开展专项技能教育，促使财务人员知识储备的更新，使其可以更加深入的理解和掌握新会计制度和审计准则等内容，进而构建出一支复合型财务管理队伍。此外，开展培训工作的同时，相关人员定期对部门内部业务情况进行讨论，并开展和日常业务相关的课程。与此同时，高校还需注重对财务人员的软件使用技能培训，尤其是财务软件新功能的培训，进而帮助财务人员可以更好的进行财务工作，顺利贯彻落实新会计制度。
（三）创新会计管理机制
在新时代背景下，高校想要更好的实现会计制度改革，有效解决内控风险问题，需要创建执行-预警-反馈-调整的会计管理机构[4]。高校可以创建与优化财务风险识别与预警系统，把其作为分析和评价财务风险的平台，进而有效提升高校财务风险抵御能力，提升资金集约化管理水平。与此同时，高校还需设置财务风险预警指标，其中包括偿债能力指标、收益能力指标、运营绩效能力指标、发展能力指标，通过重点监控财务管理薄弱环节，提升风险管理效果。此外，高校可以创建财务审批系统，集中管理财务资金，特别是动态化监督资金流动信息，进而实现全面把控财务风险，提升集约化管理财政资金能力。通过该种财务管理机制，可以有效加强监督财务部门的会计工作，针对会计工作中存在的问题及时进行反馈，科学合理调整偏差，进而有效提升会计管理效果。
（四）注重资产和负债管理
首先，高校需要注重资产管理。在高校会计制度中资产主要是指学校占有或者是使用的，可以是货币计量的经济资源，其中涉及到各种财产、债权、其他权利。而在新政府会计制度实施后，资产的范围发生了改变，范围更加宽泛。因此为了顺应时代发展，高校需要加强资产管理工作，坚持保证自身发展需要的原则，对资产进行合理配置，并且还需要创建资产共享和共用制度，有效提升资产使用效益[5]。其次，高校需要注重负债管理。在高校会计制度中负债主要是指学校承担的可以以货币计量的，需要以资产、劳务偿还的债务。而在新政府会计制度实施后，债务的范围发生了改变，其不仅涉及到显性债务，还涉及到隐性债务，在会计科目设置方面增加了受托代理负债与预计负债。但是，在实际工作中，部分高校建设了新校区，但是没有适当的控制贷款规模，甚至造成了债务危机，因此高校需要提升债务风险意识，创建完善的债务风险预警机制，不断完善内部控制，对贷款规模进行控制，并在决策范围中加入隐性债务，进而有效提升财务管理效果。 （五）提升财务管理信息化程度
新政府会计制度实施的是两套体系，并且属于平行做账，详细来讲就是针对纳入部门预算管理的现金收支业务，利用财务会计核算的同时，还需要进行预算会计核算;针对其他业务，需要进行财务会计核算[6]。目前，大部分高校使用的专业的财务管理软件，为了保证核算各项专项资金，贯彻落实经济责任制度，高校利用辅助账务处理系统，对项目明细账进行了设置，分配和核算预算资金，设置三个虚拟科目，预算收入、预算支出、预算结余。平行做账模式，给高校财务核算工作带来了较大影响，高校需要从根本上转变自身的现行核算模式，改变财务管理信息化。
在实际工作中，高校可以把现代化信息技术和管理会计进行融合，提升管理会计信息系统的先进性。高校可以创建会计信息查询平台和数据管理系统，保证信息数据准确和真实，以供领导随时对学校各项收支情况进行查询了解，这样不仅可以有效监控资金使用情况，还可以及时发现资金使用不合理问题，并及时处理。与此同时，高校需要注重及时更新和升级相关软件，保证预算科学合理，对各项费用风险进行有效控制;还需要加强对费用结账管理的力度，以防发生超期结算问题[7]。此外，高校可以结合自身实际情况，整体规划财务系统中的工资核算、收费系统、预算管理等子系统，利用OA、ERP等系統，提升内部学工、人事、后勤、教务、资产等信息的互通性，以防出现财务信息不对称情况。并且，还可以对校园一卡通服务进行推广，其中包括教学服务、收费管理、后勤部门等功能;促进一卡通和支付宝、微信等平台的合作，提升校园电子信息支付化。通过不断提升财务管理信息化程度，有效减少会计人员工作量，提升财务管理效率。
（六）创建完善的内控管理制度
想要有效解决高校内控风险问题，高校需要从管理制度层面入手，通过法律手段，对内部控制进行规范，促使高校内部控制工作可以有法可依和执法必严。高校可以结合国家相关规定，并根据自身实际情况，对各项内控管理制度进行完善。首先，高校需要做好预算业控制，各个部门都需要参与到预算编制中，对预算编制与预算审批流程进行严格控制，定期反馈财务预算执行情况，进而提升预算管理有效性[8]。其次，高校需要做好收支业务控制，尤其是财务数据发票凭证管理，避免出现账外账的问题，避免出现内部贪污腐败。再次，高校需要做好固定资产和无形资产的管理，定期对内部资产账目进行盘点，做好维修与养护固定资产工作，进而延长固定资产使用时间，把更多的资金与资源投入到教育事业中，有效提升高校声誉，实现双向管理固定资产与无形资产。最后，高校还需要贯彻落实责任制度。在高校财务管理工作中，关键岗位主要涉及到预算业务管理、采购业务管理、收支业务管理、资产管理、合同管理、建设项目管理、内部监督等活动的关键岗位。高校需要对这些岗位的职责和分工进行明确划分，保证不相容岗位分离，互相制约和监督，如经济活动的决策、监督、制定互相分离制约，业务申请和审批、审批和具体业务执行、业务执行和信息记录等岗位分离。
（七）构建良好的内控环境
在高校内控管理工作中，党委应充分发挥出自身的作用和价值，肩负起内部控制领导工作，定期审视高校战略目标，对是否和内外变化相适应进行观察，并及时进行调整工作。与此同时，高校领导班子需要坚持一岗双责的要求，对党政成员进行要求，通过分工合作，抓好各自负责的内控工作[9]。此外，针对权责不明确的问题，需要对责任进行细化，构建完善的内部控制结构框架，对风险防控体系和内控制度建设进行不断完善，构建良好的内控环境，进而有效控制内控风险问题。
（八）注重对人文环境的构建
高校想要提升内控风险问题控制效果，需要注重对人文环境的构建，通过领导模范带头和创建齐抓共管机制，从思想层面入手，给予内部控制工作足够的重视，对先进的内控管理模式进行引进[10]。此外，高校需要保证信息公开化，提升监督力度，保证师资建设、学生培养方向、课程科学设置的正确性，吸引更多的优质师生，促进高校长期稳定发展。
四、结束语
总而言之，在新时代背景下，高校会计制度改革和高校内控风险控制非常重要，不仅可以有效提升财务管理水平，还可以提升高校竞争能力，给高校带来更多的经济效益和社会效益，促使高校在激烈的市场竞争中占据有利位置。目前，由于受到多种因素的影响，高校会计制度改革效果不佳，且存在一些内控风险问题。因此，在实际工作中，高校需要意识到会计制度改革的重要性，明确会计制度改革内容;需要结合实际情况，深入分析当下存在的内控风险问题，找出原因，制定针对性地解决措施，从根本上提升内控质量和财务管理效果，构建良好的内控环境，促进高校更好发展。
参考文献：
[1]何婷.高校会计制度改革与高校内控风险问题分析[J].财会学习，2020，No.255（10）：144+146.
[2]周官官.高校财务内控制度建设与廉政风险防范研究[J].中国管理信息化，2020，023（004）：4-5.
[3]张雅君.高校财务内控制度建设与风险防范[J]知识经济，2019，000（006）：111-112.
[4]王红梅，魏建华. 新会计制度下的高校财务内部控制探索[J].产业与科技论坛，2020，v.19（03）：263-264.
[5]李合英.新会计制度下的高校经济财务内控体系建设[J].产业与科技论坛，2020，019（007）：270-271.
[6]李秀芹.关于完善高校内部控制制度的策略探讨[J].中小企业管理与科技，2020，000（005）：128-129.
[7]张瑾.基于内部控制视角对高校财务风险防范的探索研究[J].中国乡镇企业会计，2020（8）.
[8]钱华.高校财务会计制度改革问题研究[J].科技经济市场，2018（05）：52-53.
[9]庞坚，李有权.高校财务内控制度建设的现状及对策研究[J].中国管理信息化，2019，022（008）：10-11.
[10]邓杰文.高校财务内部控制制度存在的问题及对策探讨[J].纳税，2020，v.14;No.264（12）：117-118.
作者单位：西安铁路职业技术学院