论文部分内容阅读
摘要：2015年12月中央经济工作会议上，习近平总书记指出，“在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革，提高供给体系质量和效率”。而营改增的推行，改变税费缴纳模式，减少税费缴纳环境，既减少了政府行政资源的浪费，也为企业节约了一定的税费成本。可见，营改增在供给侧结构性改革的大背景中发挥着重要的作用。论文对其促进政府宏观税费调控作用的发挥、加速体质增效的实现、促使企业的税费负担只减不增、优化企业的税费筹划方式等作用进行了详细地分析和阐述，希望通过营改增税费制度的实施推动供给侧结构性改革的进一步发展。
关键词：宏观调控；税费；改革
2015年12月中央经济工作会议上，习近平总书记指出，“在适度擴大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革，提高供给体系质量和效率”。供给侧结构性改革，其根本的宗旨在于调整经济结构，使各项要素资源实现优化配置。而营业税改征增值税这一税费改革制度的提出和执行，则使企业原有的税费缴纳模式得到了彻底地改变，既减少了政府行政资源的浪费，也为企业节约了一定的税费成本。营改增是供给侧结构性改革背景下我国为促进自身经济的发展、拉动出口贸易的提升而提出了一项全新举措。可见，营改增在供给侧结构性改革的大背景中发挥着重要的作用。
一、促进政府宏观税费调控作用的发挥
将营业税的征收改为增值税的征收，实际上是政府关于税费管理与调控所作出的一项重大决策和改革。供给侧结构性改革的最终目标也是通过各项制度的合理化设置来促进各项资源的合理配置，从而为我国经济的发展提供良好的政策环境。可以说，在营改增的实际推动过程中，政府的主体宏观调控地位是不可撼动的，这在一定程度上也促进了政府宏观税费调控作用的发挥。只有在政府的积极引导之下，才能为我国整个经济的发展创造一个更加健康、优良、有序的市场竞争环境，才能从根本上的打破由于税费的繁琐、重复缴纳而影响经济的稳定。供给侧结构性改革的推进为营改增从政策上给与了坚定的保障：一方面，积极的、稳健的税收政策政策减少了我国经济市场的动荡，增强了企业对国家经济调控的信心；另一方面，营改增政策的实施与平稳化发展，能够保证企业在准确的税收政策的引导之下少走弯路，甚至不足弯路。
二、加速体质增效的实现
打好提质增效攻坚战，就是要通过深化供给侧结构性改革增强企业活力，促进企业创新，提升企业实力。营改增是根据企业的营业额确定税费缴纳金额的一种方式，企业所需要缴纳的税费与营业收入之间存在的密切的关系。多收入多纳税这种以市场配置为基础的税费计算方式不仅减轻了效益较差的企业的纳税负担，同时也在一定程度上增强了供给结构对税费需求变化的适应性和灵活性。由此可见，营改增的实施有利于市场在资源配置中基础性作用的发挥，加速企业经济和社会经济体质增效的实现。深化供给侧结构性改革是体质增效的一个重要途径，营改增税费改革也是实现体制增效的一个重要手段，因此说在目标一致的前提下营改增推动了供给侧结构改革发展的步伐。
三、企业税费负担只减不增，促进企业经济效益提升
营改增税费政策的提出其本质是政府只对企业的产品或者提供的服务的增值部分征收税费，这就使企业税费缴纳的内容减少了，环节也减少了，为企业省去了很多不必要的麻烦。同时，从这一改革方式上来看，结合企业的相关财务管理制度，企业的税费缴纳额度与税费改革之前相比只会减少而不会增加。这就在一定程度上减轻了企业税费缴纳的负担，促进企业经济效益的提升。企业利润的增加恰恰与当前“大众创业 万众创新”的政策环境相契合，也是增强企业发展信心，促进企业特别是中小企业发展壮大的一个重要推手。供给侧结构性改革提出 “要让技术创新的成本更低廉”，这也就在一定程度上为企业的自主创新研发提供了更多的机会。企业税费的只减不增可以使企业拿出更多的资金搞科研，这也就能够使企业更好、更多地利用供给侧为企业提供的创新发展的机会。因此从这个角度上来说，营改增政策的实施与供给侧改革时完全契合的。
四、优化企业的税费筹划方式，促使企业资本结构合理化
营改增是现代企业财税制度的起点和标志。营改增政策实施的一个重要作用就是促进企业税费筹划方式的优化，在全社会范围内为税务筹划的发展营造更加良好的环节。根据营改增方案的具体精神和要求，企业在不同的阶段可以更加具有针对性地选择合理的税费筹划方式。例如在筹资阶段通过合理融资方式的选择以及以经营租赁替代购买等方式节约税费；在投资阶段通过对投资对象差异性的分析以及长期股权投资核算方法的应用减少税费开支。不同的税费筹划方法的应用也与供给侧结构性改革提出了“调整经济结构”的核心内涵相一致，企业税务筹划方式的优化就是对自身经济发展模式的调整，通过每个企业的个性化调整来实现我国社会经济的总体化调整，从本质上来看这还是营改增税收政策的实施推动了供给侧结构性改革的进一步发展。
供给侧结构性改革是习近平总书记在综合分析了我国的经济环境、产业环境、就业环境的基础上提出的一项改革措施。这项改革措施不但要实现保民生、促发展，同时更要实现积极地引导企业的发展和进步。而营改增政策是减轻企业税费负担、较少缴税环节、优化税费环境的一个利好政策。营改增在推动供给侧改革、促进企业创新发展的过程中发挥着积极的作用：第一有利于促进政府宏观税费调控作用的发挥；第二有利于加速体质增效的实现；第三有利于促使企业的税费负担只减不增；第四有利于优化企业的税费筹划方式。因此，要在全社会范围内营造有利于营改增税收政策普及与发展的良好环境，使企业积极响应国家号召，在供给侧改革的背景环境下积极创新，体质增效，为我国社会资源优化配置和经济结构调整贡献力量。
参考文献：
[1]张群婷，林惠贤，邓美珍，徐柳杭.供给侧改革背景下建筑业“营改增”后纳税筹划研究.理论观察，2017（09）：23-29
[2]董根泰.“营改增”降低了大中型企业税收负担吗？——基于浙江省上市公司数据的分析.经济社会体制比较，2016（03）：117-129
[3]王小广.落实营改增改革 完善税制促转型.税务研究，2016（11）：19-22
[4]高珂，白楠，黄琨.营改增改革的进程脉络及影响分析.当代经济管理，2017（07）：155-159
关键词：宏观调控；税费；改革
2015年12月中央经济工作会议上，习近平总书记指出，“在适度擴大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革，提高供给体系质量和效率”。供给侧结构性改革，其根本的宗旨在于调整经济结构，使各项要素资源实现优化配置。而营业税改征增值税这一税费改革制度的提出和执行，则使企业原有的税费缴纳模式得到了彻底地改变，既减少了政府行政资源的浪费，也为企业节约了一定的税费成本。营改增是供给侧结构性改革背景下我国为促进自身经济的发展、拉动出口贸易的提升而提出了一项全新举措。可见，营改增在供给侧结构性改革的大背景中发挥着重要的作用。
一、促进政府宏观税费调控作用的发挥
将营业税的征收改为增值税的征收，实际上是政府关于税费管理与调控所作出的一项重大决策和改革。供给侧结构性改革的最终目标也是通过各项制度的合理化设置来促进各项资源的合理配置，从而为我国经济的发展提供良好的政策环境。可以说，在营改增的实际推动过程中，政府的主体宏观调控地位是不可撼动的，这在一定程度上也促进了政府宏观税费调控作用的发挥。只有在政府的积极引导之下，才能为我国整个经济的发展创造一个更加健康、优良、有序的市场竞争环境，才能从根本上的打破由于税费的繁琐、重复缴纳而影响经济的稳定。供给侧结构性改革的推进为营改增从政策上给与了坚定的保障：一方面，积极的、稳健的税收政策政策减少了我国经济市场的动荡，增强了企业对国家经济调控的信心；另一方面，营改增政策的实施与平稳化发展，能够保证企业在准确的税收政策的引导之下少走弯路，甚至不足弯路。
二、加速体质增效的实现
打好提质增效攻坚战，就是要通过深化供给侧结构性改革增强企业活力，促进企业创新，提升企业实力。营改增是根据企业的营业额确定税费缴纳金额的一种方式，企业所需要缴纳的税费与营业收入之间存在的密切的关系。多收入多纳税这种以市场配置为基础的税费计算方式不仅减轻了效益较差的企业的纳税负担，同时也在一定程度上增强了供给结构对税费需求变化的适应性和灵活性。由此可见，营改增的实施有利于市场在资源配置中基础性作用的发挥，加速企业经济和社会经济体质增效的实现。深化供给侧结构性改革是体质增效的一个重要途径，营改增税费改革也是实现体制增效的一个重要手段，因此说在目标一致的前提下营改增推动了供给侧结构改革发展的步伐。
三、企业税费负担只减不增，促进企业经济效益提升
营改增税费政策的提出其本质是政府只对企业的产品或者提供的服务的增值部分征收税费，这就使企业税费缴纳的内容减少了，环节也减少了，为企业省去了很多不必要的麻烦。同时，从这一改革方式上来看，结合企业的相关财务管理制度，企业的税费缴纳额度与税费改革之前相比只会减少而不会增加。这就在一定程度上减轻了企业税费缴纳的负担，促进企业经济效益的提升。企业利润的增加恰恰与当前“大众创业 万众创新”的政策环境相契合，也是增强企业发展信心，促进企业特别是中小企业发展壮大的一个重要推手。供给侧结构性改革提出 “要让技术创新的成本更低廉”，这也就在一定程度上为企业的自主创新研发提供了更多的机会。企业税费的只减不增可以使企业拿出更多的资金搞科研，这也就能够使企业更好、更多地利用供给侧为企业提供的创新发展的机会。因此从这个角度上来说，营改增政策的实施与供给侧改革时完全契合的。
四、优化企业的税费筹划方式，促使企业资本结构合理化
营改增是现代企业财税制度的起点和标志。营改增政策实施的一个重要作用就是促进企业税费筹划方式的优化，在全社会范围内为税务筹划的发展营造更加良好的环节。根据营改增方案的具体精神和要求，企业在不同的阶段可以更加具有针对性地选择合理的税费筹划方式。例如在筹资阶段通过合理融资方式的选择以及以经营租赁替代购买等方式节约税费；在投资阶段通过对投资对象差异性的分析以及长期股权投资核算方法的应用减少税费开支。不同的税费筹划方法的应用也与供给侧结构性改革提出了“调整经济结构”的核心内涵相一致，企业税务筹划方式的优化就是对自身经济发展模式的调整，通过每个企业的个性化调整来实现我国社会经济的总体化调整，从本质上来看这还是营改增税收政策的实施推动了供给侧结构性改革的进一步发展。
供给侧结构性改革是习近平总书记在综合分析了我国的经济环境、产业环境、就业环境的基础上提出的一项改革措施。这项改革措施不但要实现保民生、促发展，同时更要实现积极地引导企业的发展和进步。而营改增政策是减轻企业税费负担、较少缴税环节、优化税费环境的一个利好政策。营改增在推动供给侧改革、促进企业创新发展的过程中发挥着积极的作用：第一有利于促进政府宏观税费调控作用的发挥；第二有利于加速体质增效的实现；第三有利于促使企业的税费负担只减不增；第四有利于优化企业的税费筹划方式。因此，要在全社会范围内营造有利于营改增税收政策普及与发展的良好环境，使企业积极响应国家号召，在供给侧改革的背景环境下积极创新，体质增效，为我国社会资源优化配置和经济结构调整贡献力量。
参考文献：
[1]张群婷，林惠贤，邓美珍，徐柳杭.供给侧改革背景下建筑业“营改增”后纳税筹划研究.理论观察，2017（09）：23-29
[2]董根泰.“营改增”降低了大中型企业税收负担吗？——基于浙江省上市公司数据的分析.经济社会体制比较，2016（03）：117-129
[3]王小广.落实营改增改革 完善税制促转型.税务研究，2016（11）：19-22
[4]高珂，白楠，黄琨.营改增改革的进程脉络及影响分析.当代经济管理，2017（07）：155-159