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【摘 要】改革开放40年，中国各行各业都发生着巨大的变化，作为医疗桥头堡的公立医院更是经历了翻天复地的变化。伴随着公立医院改革的不断深入，其内部控制问题也愈发显得举足轻重。医院互联网、大数据、云计算等信息化手段 在医院财务管理中的不断应用，为医院的财务核算等财务工作带来了变化，一方面信息化的应用大大提高了医院财务工作的效率，但同时为医院的内部控制工作带来了很大的挑战。医院管理素来都是“人多、物杂、程序繁琐”，尤其是医院的财务核算工作。如何将各个科室的独立核算和医院的整体核算有效结合起来，提高核算准确率和效率，便成为了整个财务管理工作中不可或缺的重要部分，在协助管理者对医院内部的整体财务管理状况达到更加理想的掌控，同时成为对医院内部控制设置完善程度的重要评价指标。
【关键词】公立医院;内部控制;问题;措施
1引言
公立醫院作为我国医疗机构的重要组成部分，担负着重要的社会责任，关系到全国人民的医疗健康，是提高我国医疗水平的关键所在。伴随着社会改革的不断深入，改革的触角已经深入到医疗机构的各个角落，在这其中当然包括公立医院。自1960年起，中国的公共卫生事业经历了三次大的经费调整，居民所需承担的公共医疗的收费标准不断降低，这直接导致了中国公立医院面临财政漏洞大，经费短缺严重的问题。随着医疗改革的不断变化，对内部控制的要求也随之变化，内部控制能否适应新形势下医院的管理体制，是控制是否有效性的重要前提。本文作者通过了解公立医院的发展历程，分析公立医院的社会及经理责任，从而了解公立医院的相关组织结构设计。通过全面地对于现阶段公立医院内组织框架结构的学习和分析，提出其存在的不足和短板，并给出相关的改善措施和意见。旨在更加全面地分析现阶段中国公立医院的内部控制系统发展水平，发现发掘提升公立医院运行效率的方式方法，优化公立医院的内部组织结构，提升公立医院资金的利用率，加强财务管理水平和服务流程，最终提升医院的合法盈利能力，通过对现有文献的对比和分析，对现存内部控制系统在公立医院实际运行中的障碍以及理论中的不足进行相关的优化研究并提出对策和优化建议。
2我国公立医院内部控制存在的不足
2.1治理结构设置存在缺陷
治理结构是否合理是内部控制有效性的基础。在中共中央办公厅印发了《关于加强公立医院党的建设工作的意见》，意见指出，公立医院实行党委领导下的院长负责制。这样的制度就决定了公立医院最高管理者全面负责医院医疗、教学、科研、行政管理工作。这种决策机制虽说效率高，但是决策具有很大的片面性，极易形成一言堂，严重影响体制内人员的积极性。虽然总会计师制度已经在逐步普及的过程当中，但在医院中总会计师的权利实质上没有得到保障落实，让总会计师制度空有其名。而且医院院长及主要的管理层多数是从医出身，他们技术过硬，在医疗一线有绝对的话语权，而且他们对技术的追求往往是所有要求中最重要的，这就造成了对管理要求的忽视和放松。这种治理结构的天然缺陷会贯穿于医院管理的整个过程，权力的过度集中，使得决策过程难以监督，从而滋生出各种问题。
2.2人力资源政策不够完善
无论何种形式组织，也不管如何科学的设计制度，归根结底所有从开始到完结的工作都需要人来完成。公立医院是集知识、劳动和资本于一体并以承担社会责任为主要任务的特殊载体，人力资源稳定和培养是公立医院从激烈的医疗行业图为的重中之重。要充分意识到人力资源是医院保持持续竞争力的重要核心。然而，在实践中，一套完整、科学、标准化的人力资源政策正是在大多数公立医院中是不常见的。多数公立医院的人事部门对于人力资源的概念还停留在人事档案管理、人员工资核算等常规意识。而在最重要的绩效考核方面缺乏科学的评价体系，无法对医护人员形成有效的激励机制。在人才的选拔录用晋升方面缺乏科学、完整有效的方法和制度，从而导致公立医院岗位要求与人员素质、知识结构不匹配。最终会影响公立医院的整体业务水平，进而影响其承担社会责任的能力。
2.3信息与沟通的效率存在缺陷
信息交互的顺利程度是保证公立医院内部控制系统中其余要素合理运行，推动内控系统稳定工作的必须措施。近年来，信息技术的快速发展和相关从业人员综合素质的不断提高，为信息科技的发展这一要素进行了一定的铺垫。然而，在其现实运行中仍然有一些不可避免的问题被暴露出来。像现在很多公立医院建立了医院ERP系统，但是在实践中，系统的运行维护及其繁琐，而且极大影响效率，在一些紧急情况下甚至不如人工效率快，所以，医生护士之前很多时候还是采取口头传达这种方式，导致各种信息不能及时被记录，给后期的管理造成很多纰漏。
3改善公立医院内部控制的政策建议
3.1完善公立医院的治理结构，避免权力过度集中
首先，从组织结构上解决公立医院内部控制的根源问题。改善内部控制的基础环境，将权力分散于组织结构的关键节点，而不是有少数甚至个人把握。设立专门的内控部门，提高内控部门在整个组织中的地位，不能有任何个人和部门能凌驾于内控之上。这是解决内控问题的前提。加强从业人员的内控意识，上到管理层下到一线工作人员，在职业培训中加强内部控制的教育力度，使内部控制能充分得到人们的重视。
3.2完善公立医院的用人制度
内部控制与公立医院医院的运行息息相关，公立医院内部控制系统的实际运行效果是由其医院配备的相关人员综合素质能力决定的。医院应该更加重视用人制度，通过严格的筛选，聘用专业知识丰富、专业素质过关且具有优秀的道德修养的人员。同时，医院还应更加重视聘用人员的后续培养教育，组织好定期宣传培训，使人员意识到自己的责任、充分理解内部控制的重要性。
3.3保障公立医院内部控制的时效性
任何事物都不是一成不变的，公立医院的内部控制相较于其业务模式往往具有一定的滞后性，这就需要管理层能及时根据外部环境及自身业务的变化及时调整内控流程，使之切实有效。内部控制是一项复杂而且持久的工作，任何有效的内部控制都不是一劳永逸的，这就需要公立医院管理人员要重视内控的实际效率，在实践中不断的去改进和完善内控流程，在成本效益原则下没尽可能将内控制度与实际变化情况相结合。
结论
作为公立医院实现其社会职能的重要保障，有效的内部控制系统承担着极其重要的责任。有效的内部控制制度不仅可以保证医院资产的安全，提高医院的管理和运营效率，而且可以提高医院的医疗服务质量，确保医院在市场竞争中的优势。在此基础上，医院管理层应从思想上提出内部控制制度建设的重要性，并针对当前医院内部控制存在的问题进行深入分析。要以科学的管理理念，提出相应的解决方案，把短期利益和长远利益结合起来，实现发展的战略目标。在中国，公立医院的运行效率直接影响着我国居民的健康水平。本文结合了现阶段中国公立医院中内部控制系统的运用情况，对于公立医院内控系统中存在的问题进行了分析，并提出具有针对性的意见。
参考文献：
[1]彭霞，程丽华，黄陶. 雅安市公立医院内控建设存在问题及对策分析[J]. 中华医院管理杂志，2019，35（1）：80.
[2]赵露露，昂慧，赵辞瑶. 新医改下医院内部控制、内部审计及风险管控的分析[J]. 现代国企研究，2019，（004）：179-179.
[3]林崇健，黄桂新，刘小兰，等. 大型三甲医院退费管理在医院内控中的重难点分析与思考[J]. 现代医院，2019，19（01）：38-40.
（作者单位：亳州市人民医院）
【关键词】公立医院;内部控制;问题;措施
1引言
公立醫院作为我国医疗机构的重要组成部分，担负着重要的社会责任，关系到全国人民的医疗健康，是提高我国医疗水平的关键所在。伴随着社会改革的不断深入，改革的触角已经深入到医疗机构的各个角落，在这其中当然包括公立医院。自1960年起，中国的公共卫生事业经历了三次大的经费调整，居民所需承担的公共医疗的收费标准不断降低，这直接导致了中国公立医院面临财政漏洞大，经费短缺严重的问题。随着医疗改革的不断变化，对内部控制的要求也随之变化，内部控制能否适应新形势下医院的管理体制，是控制是否有效性的重要前提。本文作者通过了解公立医院的发展历程，分析公立医院的社会及经理责任，从而了解公立医院的相关组织结构设计。通过全面地对于现阶段公立医院内组织框架结构的学习和分析，提出其存在的不足和短板，并给出相关的改善措施和意见。旨在更加全面地分析现阶段中国公立医院的内部控制系统发展水平，发现发掘提升公立医院运行效率的方式方法，优化公立医院的内部组织结构，提升公立医院资金的利用率，加强财务管理水平和服务流程，最终提升医院的合法盈利能力，通过对现有文献的对比和分析，对现存内部控制系统在公立医院实际运行中的障碍以及理论中的不足进行相关的优化研究并提出对策和优化建议。
2我国公立医院内部控制存在的不足
2.1治理结构设置存在缺陷
治理结构是否合理是内部控制有效性的基础。在中共中央办公厅印发了《关于加强公立医院党的建设工作的意见》，意见指出，公立医院实行党委领导下的院长负责制。这样的制度就决定了公立医院最高管理者全面负责医院医疗、教学、科研、行政管理工作。这种决策机制虽说效率高，但是决策具有很大的片面性，极易形成一言堂，严重影响体制内人员的积极性。虽然总会计师制度已经在逐步普及的过程当中，但在医院中总会计师的权利实质上没有得到保障落实，让总会计师制度空有其名。而且医院院长及主要的管理层多数是从医出身，他们技术过硬，在医疗一线有绝对的话语权，而且他们对技术的追求往往是所有要求中最重要的，这就造成了对管理要求的忽视和放松。这种治理结构的天然缺陷会贯穿于医院管理的整个过程，权力的过度集中，使得决策过程难以监督，从而滋生出各种问题。
2.2人力资源政策不够完善
无论何种形式组织，也不管如何科学的设计制度，归根结底所有从开始到完结的工作都需要人来完成。公立医院是集知识、劳动和资本于一体并以承担社会责任为主要任务的特殊载体，人力资源稳定和培养是公立医院从激烈的医疗行业图为的重中之重。要充分意识到人力资源是医院保持持续竞争力的重要核心。然而，在实践中，一套完整、科学、标准化的人力资源政策正是在大多数公立医院中是不常见的。多数公立医院的人事部门对于人力资源的概念还停留在人事档案管理、人员工资核算等常规意识。而在最重要的绩效考核方面缺乏科学的评价体系，无法对医护人员形成有效的激励机制。在人才的选拔录用晋升方面缺乏科学、完整有效的方法和制度，从而导致公立医院岗位要求与人员素质、知识结构不匹配。最终会影响公立医院的整体业务水平，进而影响其承担社会责任的能力。
2.3信息与沟通的效率存在缺陷
信息交互的顺利程度是保证公立医院内部控制系统中其余要素合理运行，推动内控系统稳定工作的必须措施。近年来，信息技术的快速发展和相关从业人员综合素质的不断提高，为信息科技的发展这一要素进行了一定的铺垫。然而，在其现实运行中仍然有一些不可避免的问题被暴露出来。像现在很多公立医院建立了医院ERP系统，但是在实践中，系统的运行维护及其繁琐，而且极大影响效率，在一些紧急情况下甚至不如人工效率快，所以，医生护士之前很多时候还是采取口头传达这种方式，导致各种信息不能及时被记录，给后期的管理造成很多纰漏。
3改善公立医院内部控制的政策建议
3.1完善公立医院的治理结构，避免权力过度集中
首先，从组织结构上解决公立医院内部控制的根源问题。改善内部控制的基础环境，将权力分散于组织结构的关键节点，而不是有少数甚至个人把握。设立专门的内控部门，提高内控部门在整个组织中的地位，不能有任何个人和部门能凌驾于内控之上。这是解决内控问题的前提。加强从业人员的内控意识，上到管理层下到一线工作人员，在职业培训中加强内部控制的教育力度，使内部控制能充分得到人们的重视。
3.2完善公立医院的用人制度
内部控制与公立医院医院的运行息息相关，公立医院内部控制系统的实际运行效果是由其医院配备的相关人员综合素质能力决定的。医院应该更加重视用人制度，通过严格的筛选，聘用专业知识丰富、专业素质过关且具有优秀的道德修养的人员。同时，医院还应更加重视聘用人员的后续培养教育，组织好定期宣传培训，使人员意识到自己的责任、充分理解内部控制的重要性。
3.3保障公立医院内部控制的时效性
任何事物都不是一成不变的，公立医院的内部控制相较于其业务模式往往具有一定的滞后性，这就需要管理层能及时根据外部环境及自身业务的变化及时调整内控流程，使之切实有效。内部控制是一项复杂而且持久的工作，任何有效的内部控制都不是一劳永逸的，这就需要公立医院管理人员要重视内控的实际效率，在实践中不断的去改进和完善内控流程，在成本效益原则下没尽可能将内控制度与实际变化情况相结合。
结论
作为公立医院实现其社会职能的重要保障，有效的内部控制系统承担着极其重要的责任。有效的内部控制制度不仅可以保证医院资产的安全，提高医院的管理和运营效率，而且可以提高医院的医疗服务质量，确保医院在市场竞争中的优势。在此基础上，医院管理层应从思想上提出内部控制制度建设的重要性，并针对当前医院内部控制存在的问题进行深入分析。要以科学的管理理念，提出相应的解决方案，把短期利益和长远利益结合起来，实现发展的战略目标。在中国，公立医院的运行效率直接影响着我国居民的健康水平。本文结合了现阶段中国公立医院中内部控制系统的运用情况，对于公立医院内控系统中存在的问题进行了分析，并提出具有针对性的意见。
参考文献：
[1]彭霞，程丽华，黄陶. 雅安市公立医院内控建设存在问题及对策分析[J]. 中华医院管理杂志，2019，35（1）：80.
[2]赵露露，昂慧，赵辞瑶. 新医改下医院内部控制、内部审计及风险管控的分析[J]. 现代国企研究，2019，（004）：179-179.
[3]林崇健，黄桂新，刘小兰，等. 大型三甲医院退费管理在医院内控中的重难点分析与思考[J]. 现代医院，2019，19（01）：38-40.
（作者单位：亳州市人民医院）