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近日，上海财经大学公共政策与治理研究院评估团队发布了《中国全面实施营改增试点一周年评估报告》（以下简称《报告》）。这是国内首份由独立第三方学术机构发布、完整评估营改增成效的报告，通过数据详细分析了营改增对不同行业的影响，从不同侧面展示了改革的效果和作用。
《报告》包括全面实施营改增试点的重要意义、减税效果、经济效应和完善建议四部分，力求客观评估、综合反映营改增成效、经验，并对完善营改增试点提出建设性意见。
《财会信报》记者撷取了《报告》的部分内容，以飨读者。
意义
构建现代增值税基本制度
2016年3月5日，国务院总理李克强宣布全面推开营改增试点。从当年5月1日起，试点范围扩大到建筑业、房地產业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
全面实施营改增作为自1994年分税制改革以来最为重要的税制改革，是构建中国现代税制体系，全面提升国家治理能力，具有里程碑意义的重大制度变革。
自2016年5月1日以来，全面实施营改增试点已经一年多，取得了巨大成效，对中国经济、社会改革和发展产生了重要影响。为全面、客观评估营改增成效、经验，上海财经大学公共政策与治理研究院的研究团队在前期大量资料积累准备和跟踪分析的基础上，先后五次组织召开企业座谈会、国内国外专家咨询会、专题论坛，听取社会各界意见和建议，研究完成了《报告》。
《报告》指出，2016年，中央审时度势，及时作出全面实施营改增试点，确保所有行业税负只减不增的战略抉择，在制度上缜密设计、在行动上果断推进。不但完成了建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四个行业共1 011万户纳税人，2万亿税收的制度转换，实现了增值税在工商业和服务业全覆盖，而且消除了服务企业生产经营过程中以及产业交往中的双向重复征税。
同时，体制上将增值税统一纳入中央和地方共享范围，在中央与地方之间五五分享，统一由国家税务局征收管理，构建起有利于形成统一税法、公平税负、平等竞争的现代增值税基本制度，实施了新旧税制、国税与地税征收管理、中央与地方财政体制转换。
《报告》认为，一年多来，全面实施营改增根据中央决策部署有序推进，并已取得了改制、减税预期目标和显著成效。这项涉及近1 600万户企业纳税人、1 000万自然人纳税人和超过2万亿元税收收入的重要制度变革，正在对中国经济供给侧结构性改革、可持续发展、产业转型升级、结构调整优化以及社会诚信体系建设产生着越来越深刻的影响，对推进国家治理能力和治理体系现代化，发挥越来越显著的积极作用。
全面实施营改增作为大国、大税、大改，从制度上把金融业纳入增值税体系，政策上对出口服务实施免税和零税率，征管上利用金税工程、推进电子发票，用好大数据提升治理能力三个方面对世界增值税改革进行了探索性突破。是一项改在当下，利在长远，对中国构建现代税收制度体系具有里程碑意义的重要制度变革，为全面深化改革起到了积极推动作用，也充分显示出中国政府快速高效战略决策力、政策执行力和挑战应对力。
成效
实现减税近7 000亿元 外溢效应明显
《报告》显示，2016年5月至2017年4月，全面推开营改增试点一周年取得了显著成效，实现减税近7 000亿元，减税额随改革推进逐步扩大。四大行业税负下降或持平企业占98.7%，减税面最大的是生活服务业，达到了99.25%。全面推开营改增试点不但直接减轻试点企业税收负担，还通过抵扣机制的传导效应减轻了产业链的税收负担。试点行业直接减税4 581亿元，为下游行业带来的间接减税2 412亿元，试点行业减税效应外溢明显。
《报告》总负责人、上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建在接收媒体采访时表示，全面实施营改增不但试点企业减税效果明显，试点企业为原增值税纳税企业开具增值税发票，使原增值税企业分享了试点企业减税的外溢效应。
胡怡建表示，数据显示建筑业试点企业减税128.80亿元，而下游企业增加抵扣减税552.17亿元，外溢系数高达4.29，即下游企业减税是试点企业4.29倍，减税更多体现和反映在产业链上。
《报告》对减税额、减税面、减负率及外溢率指标作了具体分析。
减税额增加。2016年5月至2017年4月，营改增累计减税6 993亿元，考虑到银行等金融机构和小规模纳税人实行按季申报纳税，4月份应缴税未纳入统计，如按权责发生制计算实际减税应超7 000亿元。相比较2012～2016各年度减税分别为426亿元、1 402亿元、1 918亿元、2 666亿元和5 736亿元，减税额随改革推进逐步放大。其中，试点企业减税4 581亿元，占65.5%；原增值税纳税人抵扣减税2 412亿元，占34.5%。形成试点企业和下游企业产业链双向减税减负效应。
减税面扩大。从企业减税户数看：从2016年5月至2017年4月底，四大行业中减税或者税收持平企业占98.7%，税负增加企业占比下降到1.3%。
减负率提高。从年度减负变化看：全面推开营改增后，企业减负率在一次性较大幅度上升后呈继续和逐步提升趋势。2016年5月至2017年4月一年时间与2016年5月至6月比较，营改增累计减负率由19.71%上升至22.85%，减税效果呈持续扩大趋势。从行业减负率看：全面推开营改增后，原3+7行业和新纳入的四大行业实现了全面减税，试点行业直接减税合计4 581亿元，减负率高达22.85%。外溢率突出。全面实施营改增不但消除了试点企业重复征税，直接减轻了试点企业税收负担；更为重要的是消除了试点企业与下游企业之间的重复征税，减轻了产业链税收负担。2016年5月至2017年4月，试点行业直接减税4 581亿元，为下游行业增加进项税额抵扣而减税2 412亿元，试点行业减税效应外溢率为0.53。 影响
有效降低实体经济成本 激发市场活力
全面实施营改增所释放的减税红利，有效降低实体经济成本，激发市场活力，引导企业脱虚向实，契合了供给侧结构性改革去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板迫切要求。为供给者提供了较大的发展空间，也对刺激消费、促进消费升级产生积极影响，是促进税收政策制度顺应新常态要求、助力供给侧改革、激发市场化活力、催生经济新动能的重要改革举措。
《报告》从宏观经济、中观产业、微观企业三个角度对全面营改增所产生的影响进行了分析。
在宏观经济上，营改增促进经济可持续增长，利于增加投资就业。《报告》通过构建中国营改增CGE模型，测算得出以下分析结论。一是促进经济增长。全面实施营改增第一年对经济增长净影响为0.892%，第二年为0.306%，第三年为0.079%，全面实施营改增对中国GDP的带动作用逐年降低。综合来看，若全面实施营改增的作用完全发挥，总体上会使GDP增长3.42%。二是稳定物价水平。若全面实施营改增的作用完全发挥，会使中国物价总水平下降2.75%。三是刺激投资需求。全面实施营改增后所购不动产投资可作为进项税抵扣政策，对不动产投资产生较大激励，将使中国投资需求增长6.92%。四是增加劳动就业。全面实施营改增对经济的带动作用可以促进居民就业的增长，促进产业结构调整有利于增加吸纳劳动就业，同时考虑投资综合效应为净增长效应，使中国就业增长0.74%。五是合理收入分配。全面实施营改增使城镇居民平均收入水平增长1.50%，农村居民平均收入水平增长2.03%，并改善了城镇居民与农村居民内部收入分配状况，可以使得农村居民基尼系数下降0.596%，城镇居民基尼系数下降0.079%，营改增对农村居民收入分配状况改善程度要大于城镇居民。
在中观产业上，营改增促进经济结构优化，利于新旧动能转换。《报告》认为，全面实施营改增消除商品和服务流通中的重复征税、完善增值税抵扣链条，在引导产业合理分工与协作基础上，促进结构优化、产业升级和经济转型。一是促进经济结构优化。全面实施营改增可以使中国服务业增长4.2%，工业增长4.16%，农业增长2.67%，提高服务业占国民经济比重。统计数据也显示，全面实施营改增后，2016年第三产业GDP增长7.8%，高出GDP平均增速1.1个百分点；2017年1季度，第三产业同比增长7.7%，高出GDP平均增速0.8个百分点。二是利于新旧动能转换。首先，促进新兴业态成长的产业链拉长。全面实施营改增消除了服务业与服务业、服务业与工商业之间业务往来中的税收障碍，使服务业纵向延伸、横向拓展、跨界融合、协同发展，适应共享经济、平台经济、IP经济、微经济等服务业新产业、新业态、新模式要求，有利于拉长产业链，助推制造业供给侧改革和服务业转型发展。其次，推进新旧动能转换的产业层次提升。全面实施营改增抵扣范围扩大，鼓励和促进企业加快设备更新和提高科技信息化的应用水平，形成良好的产业导向，是推动中国第三产业尤其是现代服务业蓬勃发展，特别是互联网、软件和信息技术服务业持续快速增长的重要制度支撑。根据可计算一般均衡模型测算得出，全面实施营改增使得“综合技术服务业”总产出增长3.68%，“研究与试验发展业”产出增长2.66%，研发服务促进作用明显。
在微观企业上，营改增促进“双创”活力释放，多元发展。《报告》指出，全面实施营改增的微观经济效应主要在于激发市场活力，促进企业创新、创业，鼓励企业多元发展。一是促进“双创”活力释放。首先，激励创新。全面实施营改增进项税抵扣制度既有效降低创新服务企业研发成本，又降低购置创新企业服务项目成本，鼓励企业加大研究投入；同时全面实施营改增抵扣制度又有利于多部门协作协同的现代研发服务，从而增强企业创新内生动力。其次，助推创业。创业具有前期投入大，后期支出少，前期支出更多用于不动产和设备购置、办公用房租赁的特点。全面实施营改增的不动产、设备和租金抵扣，可降低投资成本，减少现金流支出，减轻企业税负，助推创业发展。尤其对平台经济、电子商务等新兴行业、产业创业更为有利。根据《2016中国创新创业报告》列出已融资额度最多的50家创业公司属于营改增行业，同时符合具有企业销售额、应纳税额和减税额三个指标的27家公司，对其2016年5月至2017年4月全面实施营改增后减税情况分析，24家减税企业中9家为零缴税，平均减税率49.78%（加权平均）和64.71%（算术平均），减税率远高于3+7行业44.64%、四大行业15.91%和全部行业22.85%水平，反映营改增对经济创新创业企业具有较一般行业更大支持和激励作用。二是鼓励企业多元发展。首先，消除了服务业为工商业提供服务税收障碍，减轻了服务外包税负，促进外包服务发展。其次，由于服务业和制造业之间的抵扣链条打通，推动企业主辅分离发展。最后，服务贸易出口免税和退税，有利于服务贸易发展。
建议
通过制度建设提升税收治理能力
一年多来，全面实施营改增试点已取得改制、减税、促进经济转型发展和税收治理能力提升等多方面成效，但现行处于过渡期增值税仍存在诸多有待破解的难点和需要克服的制度缺陷。
《报告》建议，全面深化改革首先要在进一步推进税制、体制和法制等制度性改革和建设上有所作为，通过制度建设来全面提升税收治理能力和税收国际竞争力。首先要着力推进税制、体制和法制三大制度建设。《报告》指出，全面深化增值税改革，建立一个更加公正、简明、高效的增值税制度，关键在于着力推进税制、体制和法制三大制度建设，以及三大制度配套改革。
在着力推进税制建设上，一是简化税率结构。中国增值税简并税率已是未来改革基本趋势和主要抓手。可以考虑依照现代增值税模式，将三档基本税率向二档税率甚至单一基本税率简并，同时设有辅助调节税率，绝大部分商品服务适用基本税率，少数需要调节或照顾商品和服务适用高税率或低税率。但问题关键是基本税率设定，提高基本税率还是降低基本税率需要同时考虑财政承受力和社会承受力。二是规范税收制度。未来深化改革应全面清理过渡性减税、免税优惠政策措施，尽可能减少增值税减税免税政策安排。对于确有必要的一些产业政策，可通过所得税等税种和财政支出等政策工具来实现。即使要实施特定的增值税优惠政策，也应当更多集中在终端消费品领域，如对生活必需的商品和服务实行免税等优惠政策，以利于提高增值税中性特征。
在着力推进体制建设上，全面实施营改增尽管形成了增值税中央与地方五五分享方案，但只是过渡性措施，全面深化体制改革需从根本上建立有利于规范市场运行秩序，激发创新创业活力，促进中国经济结构进一步优化，能充分调动中央与地方两个积极性，且法制化、规范化的中央与地方财政分享制度。在进一步厘清事权与财力划分基础上，加快建設地方税制体系。积极探索和选择作为支柱性税种增值税的中央与地方分享方式。第一，保持现行中央地方五五分享体制，通过优化税率结构来优化财政体制。第二，探索增值税分享方式，主要有以下三种路径：一是将增值税由现行按收入分成逐步向按税率分享；二是按各地区消费额分配地方增值税收入；三是降低增值税税率，增值税收入全部归中央，同时进一步完善地方税体系。
在着力推进法制建设上，中国增值税扩围改革已经完成，增值税步入深化攻坚期，税率简并和立法将是下一步改革重点。《报告》认为，应加快增值税立法，协调改革与立法之间新关系，要在对现行增值税暂行条例作进一步修改完善的基础上，适时将其上升为法律。要考虑增值税深化改革的需要，在立法过程中注意为继续推进增值税改革留有空间。可将税率调整权仍由人大立法行使，而将诸如优惠政策调整等继续授权国务院执行，努力使其既有利于加快推进立法，又有利于加快深化改革。
其次，全面提升税收治理能力和国际竞争力。全面实施营改增试点，建立现代消费型增值税制度，为构建全国统一规范的增值税管理体系打下了坚实税收制度基础。而完善增值税制度又必须大力推进征管创新，以全面提升税收治理能力为目标，来促进企业治理、税收治理、财政治理、经济社会治理，实现国家治理体系和治理能力现代化。一是提升税收治理能力。全面实施营改增倒逼税务系统推进机构改革、改进征管方式、创新纳税服务、提高办税效率，来全面提升中国税收管理与服务水平，提升税收治理能力。二是提升税收国际竞争力。应尽快实现出口货物、服务的彻底退税，为中国服务贸易健康发展，全面提升中国税收国际竞争力提供良好税制环境。逐渐剥离出口退税的宏观调控职能，逐步扩大服务贸易出口零税率的适用范围。
胡怡建在接受采访时还表示，在全球新一轮国际税收竞争大背景下，全面深化增值税改革，切实减轻企业税负，构建现代增值税制度体系和征管体系，应成为增强中国国际税收竞争力的重要战略。
《报告》包括全面实施营改增试点的重要意义、减税效果、经济效应和完善建议四部分，力求客观评估、综合反映营改增成效、经验，并对完善营改增试点提出建设性意见。
《财会信报》记者撷取了《报告》的部分内容，以飨读者。
意义
构建现代增值税基本制度
2016年3月5日，国务院总理李克强宣布全面推开营改增试点。从当年5月1日起，试点范围扩大到建筑业、房地產业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
全面实施营改增作为自1994年分税制改革以来最为重要的税制改革，是构建中国现代税制体系，全面提升国家治理能力，具有里程碑意义的重大制度变革。
自2016年5月1日以来，全面实施营改增试点已经一年多，取得了巨大成效，对中国经济、社会改革和发展产生了重要影响。为全面、客观评估营改增成效、经验，上海财经大学公共政策与治理研究院的研究团队在前期大量资料积累准备和跟踪分析的基础上，先后五次组织召开企业座谈会、国内国外专家咨询会、专题论坛，听取社会各界意见和建议，研究完成了《报告》。
《报告》指出，2016年，中央审时度势，及时作出全面实施营改增试点，确保所有行业税负只减不增的战略抉择，在制度上缜密设计、在行动上果断推进。不但完成了建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四个行业共1 011万户纳税人，2万亿税收的制度转换，实现了增值税在工商业和服务业全覆盖，而且消除了服务企业生产经营过程中以及产业交往中的双向重复征税。
同时，体制上将增值税统一纳入中央和地方共享范围，在中央与地方之间五五分享，统一由国家税务局征收管理，构建起有利于形成统一税法、公平税负、平等竞争的现代增值税基本制度，实施了新旧税制、国税与地税征收管理、中央与地方财政体制转换。
《报告》认为，一年多来，全面实施营改增根据中央决策部署有序推进，并已取得了改制、减税预期目标和显著成效。这项涉及近1 600万户企业纳税人、1 000万自然人纳税人和超过2万亿元税收收入的重要制度变革，正在对中国经济供给侧结构性改革、可持续发展、产业转型升级、结构调整优化以及社会诚信体系建设产生着越来越深刻的影响，对推进国家治理能力和治理体系现代化，发挥越来越显著的积极作用。
全面实施营改增作为大国、大税、大改，从制度上把金融业纳入增值税体系，政策上对出口服务实施免税和零税率，征管上利用金税工程、推进电子发票，用好大数据提升治理能力三个方面对世界增值税改革进行了探索性突破。是一项改在当下，利在长远，对中国构建现代税收制度体系具有里程碑意义的重要制度变革，为全面深化改革起到了积极推动作用，也充分显示出中国政府快速高效战略决策力、政策执行力和挑战应对力。
成效
实现减税近7 000亿元 外溢效应明显
《报告》显示，2016年5月至2017年4月，全面推开营改增试点一周年取得了显著成效，实现减税近7 000亿元，减税额随改革推进逐步扩大。四大行业税负下降或持平企业占98.7%，减税面最大的是生活服务业，达到了99.25%。全面推开营改增试点不但直接减轻试点企业税收负担，还通过抵扣机制的传导效应减轻了产业链的税收负担。试点行业直接减税4 581亿元，为下游行业带来的间接减税2 412亿元，试点行业减税效应外溢明显。
《报告》总负责人、上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建在接收媒体采访时表示，全面实施营改增不但试点企业减税效果明显，试点企业为原增值税纳税企业开具增值税发票，使原增值税企业分享了试点企业减税的外溢效应。
胡怡建表示，数据显示建筑业试点企业减税128.80亿元，而下游企业增加抵扣减税552.17亿元，外溢系数高达4.29，即下游企业减税是试点企业4.29倍，减税更多体现和反映在产业链上。
《报告》对减税额、减税面、减负率及外溢率指标作了具体分析。
减税额增加。2016年5月至2017年4月，营改增累计减税6 993亿元，考虑到银行等金融机构和小规模纳税人实行按季申报纳税，4月份应缴税未纳入统计，如按权责发生制计算实际减税应超7 000亿元。相比较2012～2016各年度减税分别为426亿元、1 402亿元、1 918亿元、2 666亿元和5 736亿元，减税额随改革推进逐步放大。其中，试点企业减税4 581亿元，占65.5%；原增值税纳税人抵扣减税2 412亿元，占34.5%。形成试点企业和下游企业产业链双向减税减负效应。
减税面扩大。从企业减税户数看：从2016年5月至2017年4月底，四大行业中减税或者税收持平企业占98.7%，税负增加企业占比下降到1.3%。
减负率提高。从年度减负变化看：全面推开营改增后，企业减负率在一次性较大幅度上升后呈继续和逐步提升趋势。2016年5月至2017年4月一年时间与2016年5月至6月比较，营改增累计减负率由19.71%上升至22.85%，减税效果呈持续扩大趋势。从行业减负率看：全面推开营改增后，原3+7行业和新纳入的四大行业实现了全面减税，试点行业直接减税合计4 581亿元，减负率高达22.85%。外溢率突出。全面实施营改增不但消除了试点企业重复征税，直接减轻了试点企业税收负担；更为重要的是消除了试点企业与下游企业之间的重复征税，减轻了产业链税收负担。2016年5月至2017年4月，试点行业直接减税4 581亿元，为下游行业增加进项税额抵扣而减税2 412亿元，试点行业减税效应外溢率为0.53。 影响
有效降低实体经济成本 激发市场活力
全面实施营改增所释放的减税红利，有效降低实体经济成本，激发市场活力，引导企业脱虚向实，契合了供给侧结构性改革去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板迫切要求。为供给者提供了较大的发展空间，也对刺激消费、促进消费升级产生积极影响，是促进税收政策制度顺应新常态要求、助力供给侧改革、激发市场化活力、催生经济新动能的重要改革举措。
《报告》从宏观经济、中观产业、微观企业三个角度对全面营改增所产生的影响进行了分析。
在宏观经济上，营改增促进经济可持续增长，利于增加投资就业。《报告》通过构建中国营改增CGE模型，测算得出以下分析结论。一是促进经济增长。全面实施营改增第一年对经济增长净影响为0.892%，第二年为0.306%，第三年为0.079%，全面实施营改增对中国GDP的带动作用逐年降低。综合来看，若全面实施营改增的作用完全发挥，总体上会使GDP增长3.42%。二是稳定物价水平。若全面实施营改增的作用完全发挥，会使中国物价总水平下降2.75%。三是刺激投资需求。全面实施营改增后所购不动产投资可作为进项税抵扣政策，对不动产投资产生较大激励，将使中国投资需求增长6.92%。四是增加劳动就业。全面实施营改增对经济的带动作用可以促进居民就业的增长，促进产业结构调整有利于增加吸纳劳动就业，同时考虑投资综合效应为净增长效应，使中国就业增长0.74%。五是合理收入分配。全面实施营改增使城镇居民平均收入水平增长1.50%，农村居民平均收入水平增长2.03%，并改善了城镇居民与农村居民内部收入分配状况，可以使得农村居民基尼系数下降0.596%，城镇居民基尼系数下降0.079%，营改增对农村居民收入分配状况改善程度要大于城镇居民。
在中观产业上，营改增促进经济结构优化，利于新旧动能转换。《报告》认为，全面实施营改增消除商品和服务流通中的重复征税、完善增值税抵扣链条，在引导产业合理分工与协作基础上，促进结构优化、产业升级和经济转型。一是促进经济结构优化。全面实施营改增可以使中国服务业增长4.2%，工业增长4.16%，农业增长2.67%，提高服务业占国民经济比重。统计数据也显示，全面实施营改增后，2016年第三产业GDP增长7.8%，高出GDP平均增速1.1个百分点；2017年1季度，第三产业同比增长7.7%，高出GDP平均增速0.8个百分点。二是利于新旧动能转换。首先，促进新兴业态成长的产业链拉长。全面实施营改增消除了服务业与服务业、服务业与工商业之间业务往来中的税收障碍，使服务业纵向延伸、横向拓展、跨界融合、协同发展，适应共享经济、平台经济、IP经济、微经济等服务业新产业、新业态、新模式要求，有利于拉长产业链，助推制造业供给侧改革和服务业转型发展。其次，推进新旧动能转换的产业层次提升。全面实施营改增抵扣范围扩大，鼓励和促进企业加快设备更新和提高科技信息化的应用水平，形成良好的产业导向，是推动中国第三产业尤其是现代服务业蓬勃发展，特别是互联网、软件和信息技术服务业持续快速增长的重要制度支撑。根据可计算一般均衡模型测算得出，全面实施营改增使得“综合技术服务业”总产出增长3.68%，“研究与试验发展业”产出增长2.66%，研发服务促进作用明显。
在微观企业上，营改增促进“双创”活力释放，多元发展。《报告》指出，全面实施营改增的微观经济效应主要在于激发市场活力，促进企业创新、创业，鼓励企业多元发展。一是促进“双创”活力释放。首先，激励创新。全面实施营改增进项税抵扣制度既有效降低创新服务企业研发成本，又降低购置创新企业服务项目成本，鼓励企业加大研究投入；同时全面实施营改增抵扣制度又有利于多部门协作协同的现代研发服务，从而增强企业创新内生动力。其次，助推创业。创业具有前期投入大，后期支出少，前期支出更多用于不动产和设备购置、办公用房租赁的特点。全面实施营改增的不动产、设备和租金抵扣，可降低投资成本，减少现金流支出，减轻企业税负，助推创业发展。尤其对平台经济、电子商务等新兴行业、产业创业更为有利。根据《2016中国创新创业报告》列出已融资额度最多的50家创业公司属于营改增行业，同时符合具有企业销售额、应纳税额和减税额三个指标的27家公司，对其2016年5月至2017年4月全面实施营改增后减税情况分析，24家减税企业中9家为零缴税，平均减税率49.78%（加权平均）和64.71%（算术平均），减税率远高于3+7行业44.64%、四大行业15.91%和全部行业22.85%水平，反映营改增对经济创新创业企业具有较一般行业更大支持和激励作用。二是鼓励企业多元发展。首先，消除了服务业为工商业提供服务税收障碍，减轻了服务外包税负，促进外包服务发展。其次，由于服务业和制造业之间的抵扣链条打通，推动企业主辅分离发展。最后，服务贸易出口免税和退税，有利于服务贸易发展。
建议
通过制度建设提升税收治理能力
一年多来，全面实施营改增试点已取得改制、减税、促进经济转型发展和税收治理能力提升等多方面成效，但现行处于过渡期增值税仍存在诸多有待破解的难点和需要克服的制度缺陷。
《报告》建议，全面深化改革首先要在进一步推进税制、体制和法制等制度性改革和建设上有所作为，通过制度建设来全面提升税收治理能力和税收国际竞争力。首先要着力推进税制、体制和法制三大制度建设。《报告》指出，全面深化增值税改革，建立一个更加公正、简明、高效的增值税制度，关键在于着力推进税制、体制和法制三大制度建设，以及三大制度配套改革。
在着力推进税制建设上，一是简化税率结构。中国增值税简并税率已是未来改革基本趋势和主要抓手。可以考虑依照现代增值税模式，将三档基本税率向二档税率甚至单一基本税率简并，同时设有辅助调节税率，绝大部分商品服务适用基本税率，少数需要调节或照顾商品和服务适用高税率或低税率。但问题关键是基本税率设定，提高基本税率还是降低基本税率需要同时考虑财政承受力和社会承受力。二是规范税收制度。未来深化改革应全面清理过渡性减税、免税优惠政策措施，尽可能减少增值税减税免税政策安排。对于确有必要的一些产业政策，可通过所得税等税种和财政支出等政策工具来实现。即使要实施特定的增值税优惠政策，也应当更多集中在终端消费品领域，如对生活必需的商品和服务实行免税等优惠政策，以利于提高增值税中性特征。
在着力推进体制建设上，全面实施营改增尽管形成了增值税中央与地方五五分享方案，但只是过渡性措施，全面深化体制改革需从根本上建立有利于规范市场运行秩序，激发创新创业活力，促进中国经济结构进一步优化，能充分调动中央与地方两个积极性，且法制化、规范化的中央与地方财政分享制度。在进一步厘清事权与财力划分基础上，加快建設地方税制体系。积极探索和选择作为支柱性税种增值税的中央与地方分享方式。第一，保持现行中央地方五五分享体制，通过优化税率结构来优化财政体制。第二，探索增值税分享方式，主要有以下三种路径：一是将增值税由现行按收入分成逐步向按税率分享；二是按各地区消费额分配地方增值税收入；三是降低增值税税率，增值税收入全部归中央，同时进一步完善地方税体系。
在着力推进法制建设上，中国增值税扩围改革已经完成，增值税步入深化攻坚期，税率简并和立法将是下一步改革重点。《报告》认为，应加快增值税立法，协调改革与立法之间新关系，要在对现行增值税暂行条例作进一步修改完善的基础上，适时将其上升为法律。要考虑增值税深化改革的需要，在立法过程中注意为继续推进增值税改革留有空间。可将税率调整权仍由人大立法行使，而将诸如优惠政策调整等继续授权国务院执行，努力使其既有利于加快推进立法，又有利于加快深化改革。
其次，全面提升税收治理能力和国际竞争力。全面实施营改增试点，建立现代消费型增值税制度，为构建全国统一规范的增值税管理体系打下了坚实税收制度基础。而完善增值税制度又必须大力推进征管创新，以全面提升税收治理能力为目标，来促进企业治理、税收治理、财政治理、经济社会治理，实现国家治理体系和治理能力现代化。一是提升税收治理能力。全面实施营改增倒逼税务系统推进机构改革、改进征管方式、创新纳税服务、提高办税效率，来全面提升中国税收管理与服务水平，提升税收治理能力。二是提升税收国际竞争力。应尽快实现出口货物、服务的彻底退税，为中国服务贸易健康发展，全面提升中国税收国际竞争力提供良好税制环境。逐渐剥离出口退税的宏观调控职能，逐步扩大服务贸易出口零税率的适用范围。
胡怡建在接受采访时还表示，在全球新一轮国际税收竞争大背景下，全面深化增值税改革，切实减轻企业税负，构建现代增值税制度体系和征管体系，应成为增强中国国际税收竞争力的重要战略。