银行会计内部控制中的问题及对策分析

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  摘要:前些年,随着银行业竞争的不断激烈,各个银行都出现了揽存难和放贷难的问题,在这种情况下,部分银行为了能够拉到存款,则往往不按照规定的要求进行乱接存款,同时不按要求应用会计科目,对于会计账务处理也存在着较大的随意性,从而导致银行会计内部控制处于失控状态。在这种情况下,则需要树立内控优化的观念,加强财务控制,强化内部检查系统,从而构建会计电算化安全控制体系。文中分析了银行会计内部控制面临的问题,并进一步对强化银行会计内部控制的对策进行了具体的阐述。
  关键词:银行会计;内部控制;操作规程;安全控制体系
  一、银行会计内部控制面临的问题
  (一)会计内控制度缺乏执行力度
  我国银行业在过去几十年的发展过程中,建立了相对完善的内部控制制度,但在实际工作中却不能将这些内部控制制度具体落实到实处,导致内部控制制度并没有真正的发挥出应有的作用。在日常工作中,不能严格执行空白凭证的领发、使用和交接,业务印章保管和使用不规范,临柜操作不认真,对账户积数进行随意调整,不及时对现金进行走账和记账,对自动取款机金额设置随意性等等,这些问题的存在使业务操作过程的系统性、严密性和完整性进一步弱化,增加了内控风险发生的机率。
  (二)没有健全的内部控制机制
  随着经济一体格局的加快,商业银行在发展过程中也更加规范化和国际化,为了确保各项既定目标的实现,则在业务上不断的创新,在这种情况下,则需要建立与之自身发展相匹配的会计内部控制制度。但在实际银行业的发展中,对会计内部控制制度的重视度不够,导致本应是环环相扣,平衡制约的动态机制的会计内部控制制度变成了一成不变,机械僵化的制度,无论是规章制度还是操作程序都较为落后,这就导致在当前金融业务品种和金融工具不断变化的情况下,内控制度与之无法更好的适应,安全风险隐患增加。
  (三)制约机制不完善
  会计内部控制制度中,一项最基本的要求即是相互制约。这种制约不仅包括会计各个岗位和环节的制约,还包括上下级之间的相互制约。但在银行内部,这种相互制约机制并不能完全落到实处,混岗和身兼多职的现象普遍存在,内部管理不完善,监督制约措施不利,导致缺乏对主要负责人和决策管理层权力的监督制约,职能监督部门独立性较差,不能更好的发挥监督职能。
  (四)监察力度薄弱
  会计部门进行各项业务处理时,需要确保业务的规范性、正确性和及时性,所以会计检查部门需要做好会计业务处理时的监督检查工作,采取必要的防范措施。但在实际会计检查部门的检查监督工作中,往往是为了完成任务,走形式的现象较重,在检查工作中不能及时发现漏洞,达不到检查整改的效果,再加之稽核部门再监督职能的弱化,从而导致监督职能并不能有效的发挥出应用的作用。
  (五)会计人员索质较低
  银行各项会计业务的处理离不開会计人员,所以会计人员素质的好坏,直接关系到业务处理的质量。特别是在当前电算化环境下,银行会计人员综合业务素质普遍不高,能够即精通国内结算,又熟悉国际金融业务的人员少之又少,这在很大程度上制约了银行业的发展。
  二、强化银行会计内部控制的对策
  (一)加强账务控制
  进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范.包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等,它是银行会计控制系统的基础,强化会计内部控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务处理时,各项会计核算必须经过复核。实行会计电算化使综合核算与明细核算间的相互制约关系由计算机内部完成,银行会计的双线核算制度被取代。但做为会计人员还应掌握双线核算的基率原理及制度,加强账务核对工作。
  (二)设置科学的操作规程
  目前各行的内控制度已基本建立,但内控制度与具体的业务操作联系不够紧密,业务环节不连续。风险防范力度不够。所以需要设置科学的操作规程,涵盖会计业务处理的全过程,实行上岗对下岗负责,下岗对上岗监督的运行机制,严禁独自一人操作业务全过程,做到环环相扣。会计业务是综台性、复合性业务,要求整个业务操作过程必须综合管理动态控制。因此操作规程要根据银行经营管理情况,不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时,应根据及时性原则,尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程,使新业务开展时就有章可循,以减少开展新业务的风险。
  (三)建立严密的分级授权制度
  对会计财务处理必须实行岗位分工,各岗位之间相互联系、相互制约,后道工序制约前道工序,后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成,不相容的岗位一定要分离管理。对操作程序及岗位,合理地授予相应的处理业务的责任和权力,对重要会计事项如带账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批,形成分工明确、职责对等的严密的风险防范体系。
  (四)强化对会计工作的检查及分析
  第一,我们要不断的,不定期的对会计工作进行检查,这样也会促进会计工作的不断完善和问题自查,对于提升他们的业务素养有很大的帮助;这些检查的内容主要有是否在工作过程中依照《会计法》和《银行会计制度》中的有关规定,账目的记录是否出现偏差;会计工作人员是否能够依法履职等;第二,按照季度作为节点,对银行的会计工作进行分析,分析的内容主要是会计的资料核算及内容是否一致等,我们也要对银行中的资金使用情况进行分析,要保障银行中的资金使用正常且合法,要分析银行的成本,论证成本的高低的原因,从侧面检验银行的现行制度是否合理,是否存在风险等。
  (五)构建会计电算化安全控制体系
  随着计算机广泛应用于银行会计业务,原有建立在手工操作基础上的内控制度已不能适新业务发展的需要,建立一套完整、科学的计算机安全控制体系。加强计算机风险防范已成为银行会计内部控制的重中之重。程序员、操作员、系统管理员职责分离;严禁程序员单独接触系统;严禁系统设计、软件开发人员介入实际业务操作。在计算机处理业务过程中,必须加强输入控制,输出控制,应采取备份、异地存放、严禁任何人修改等控制办法。
  (六)强化内部检查系统
  监督检查是落实各项规章制度的重要手段,是强化会计内部控制,防范经济犯罪的有效措施。通过会计、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系,形成监督的整体合力,加大检查力度,彻底扭转有章不循、违规操作现象。
  (七)提高内控人员索质
  强化银行内部控制,必须坚持以人为本原则,加强对会计人员的思想政治教育和道德教育,加强对会计人员业务知识培训,完善内部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的考评工作体系,形成激励机制。按照会计工作岗位的职责不同,分别制订岗位责任制,并定期组织考核,奖优惩劣,充分调动会计人员的工作积极性。
  三、结束语
  银行业的发展速度在不断加快,在与国际化接轨过程中面临着严竣的考验,所以需要增加内控优先的意识,确保其在激烈的竞争中取得优势。同时建立内控管理达标制度,强化银行领导决策层对会计内部控制制度的重视,加强职工培训的教育,使银行全体人员能够更深入的认识到内控制度的重要性,有效的预防违法违纪行为的发生,加快推动银行业的健康、有序发展。
  参考文献:
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