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摘要：内部控制是促进企业实现现代化管理的重要手段，也是保证企业正常经营活动顺利进行的基础。ERP系统可以对企业内部控制产生促进作用。企业在采用ERP系统过程中必须要权衡利弊得失，根据企业环境条件的变化及时对ERP系统进行调整，以保证企业规范管理和健康成长。
关键词：ERP系统；内部控制；应用
实行内部控制制度是促进企业实现现代化管理的重要手段，也是保证企业正常经营活动顺利进行的基础。为了增强企业的核心竞争力，降低资源消耗成本，提高资源使用效率，就必须要强化企业内部控制。企业进行内部控制的目的是为了保证企业资产安全和它所提供的会计信息真实可靠。运用ERP系统可以对企业内部控制产生促进作用。企业在采用ERP系统过程中必须要权衡利弊得失，根据企业环境条件的变化及时对ERP系统进行调整，以保证企业规范管理和健康成长。
一、ERP系统和内部控制
（一）ERP系统
ERP系统是企业资源计划（Enterprise Resource Planning）的简称，指在信息技术基础上，采用先进的企业管理思想和科学技术为管理者提供一个现代化的管理平台。ERP采用计算机自动化控制的管理方式，将物资资源管理、财务资源管理、人力资源管理和信息资源管理集成一体化，设计成企业管理软件。也就是说ERP系统通过将信息技术等技术手段与企业资源管理相结合，实现企业内部资源的共享和协同，以提高企业管理效率，提高企业的营运能力和盈利能力等，降低资源使用成本。ERP系统的核心就是对企业内外部资源进行合理有效的调配，对不断变化的市场做出正确的反应，提高企业市场竞争力。
（二）内部控制
内部控制制度是指企业为保证经营活动有序进行，确保企业资产安全完整，防止企业内部发生欺诈、舞弊行为，实现企业经营目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法。内部控制系统是一个企业内部的管理系统，它是在将企业经济业务和企业各个部门及岗位相结合以财务管理为核心的基础上建立的企业资源计划系统。进行内部控制的目的是改善企业经营管理、提高经营效益。它是应加强企业经营管理的需要而产生的，所以它必须要随着市场经济的向前发展而不断完善。最开始控制的主要目的是保护企业资产安全完整和会计信息真实可靠，所以控制主要侧重于分管钱物、严格手续、严厉复核等方面。伴随着市场经济不断向前发展和完善，企业规模不断增大，经济业务种类不断增多，所处经济环境也变得越来越复杂，控制才逐步发展成现如今的内部控制系统。
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五大要素组成。控制环境是指管理层对内部控制的态度、认识和行动等，塑造一种企业文化，影响员工对内部控制的态度，它是其他要素的基础；风险评估就是指分析和辨认实现企业目标可能会发生的风险，因为每个企业进行经营都会面临来自企业内外部的风险，这些风险必须要加以评估；企业管理层分析和辨认处风险，就必须要发出指令对这些风险进行控制，控制活动就是确保管理层指令得以执行的政策及程序信息与沟通；企业在经营过程中，所有信息必须上下沟通顺畅，使得所有员工可以从管理层处清楚地获知自己该承担的责任信息，而且必须有向管理层或上级部门传达信息的方法；内部控制在执行过程中需要监控。
二、ERP系统与内部控制的关系
ERP系统对原先的手工业务流程进行重新设计，在很大程度上改变了企业的业务处理流程。在实施ERP系统之前，企业采用计算机技术处理的业务系统，一般都是围绕着某一业务类型或职能部门进行的，例如：销售系统、采购系统、生产系统、融资系统等等。这些系统都不是基于跨部门或跨业务的流程来设计的。而ERP系统实施以后，实现了从采购到付款、从收到订单到发出商品等业务的集成，实现了跨部门、跨业务的处理。ERP系统集合企业内部所有资源并进行合理有效权衡和控制，以达到企业资源最大使用效益，并将所有业务进行联机和实时处理，从而提高企业资源的使用效率。
内部控制制度发展到现如今，其控制功能也越来越强。它从简单的保护财产安全完整和会计信息资料真实可靠，直到现在能针对整个经济形势及未来走向进行把握。这一切的实现，必须要有精确地控制手段和高效的运行机制来支撑。将ERP系统引入内部控制制度是内部控制制度发展中的创新，ERP系统引入内部控制制度后给企业进行内部控制带来崭新的方法。ERP系统可以对数据进行集中性处理，使得内部控制可以程序化，这扩大了内部控制的控制范围。
三、ERP系统对内部控制的作用
ERP系统是一个信息高度集中的管理系统。它建立在信息技术基础之上，利用先进的企业管理思想，集成企业资源，为企业进行决策、计划、业绩评价等提供全面、整合和动态的管理平台。ERP系统打破了传统的业务处理模式，集成新的企业管理思想、管理模式和信息技术，实现财务与业务的一体化。ERP系统对内部控制的促进作用主要体现在以下几个方面：
（一）内部控制手段的更新
由此，内部控制的手段也要随着管理技术和工具的发展而不断完善。首先，要根据内部控制的内容对控制方法进行分解，也就是说分解成可以由计算机程序自动执行的方法，并制定标准的制度规范，以便于计算机程序自动进行内部控制。其次，要利用ERP系统的实时控制技术对各个业务循环进行实时化管理控制。再次，将先进且精细的管理控制方法实用化，以便将这些先进方法应用到各个业务关键控制环节，通过内部控制手段使得管理增值。最后，ERP系統最大的特点是集成化，所以要对各种内部控制方法进行集成化改进，以便于ERP系统下内部控制的进行。
（二）会计内部控制要素发生变化
传统会计内部控制是根据内部牵制原理，通过设置不相容岗位，账目核对等方法，达到查错防弊的目的。ERP系统是将人、财、物等进行整合优化的集成化管理系统。首先，我们要转变传统内部控制理念，ERP系统内部控制是按照事先设定的控制参数和程序对企业日常经营活动进行自动监控。其次，过去的会计控制主要是事后反应，导致会计内部控制职能比较难发挥。ERP系统下的会计控制则是实时控制，而且在ERP系统环境下，企业内部控制层次减少，领导不再是等级上的上层，而成为内部控制行动的核心。当前是信息技术时代，它要求领导必须能协调企业各层次员工之间的关系，激发他们工作的热情和潜能，提高公司员工的凝聚力。在此时的内部控制不再是过多的对于权力额需要，而是为了会计信息科学性和企业健康发展的需要。
（三）内部控制视角多维化
ERP系统下的内部控制是基于企业经营环境、管理理念、管理模式和业务流程等的实时动态控制系统。这种内部控制模型需要对企业每项业务流程充分挖掘进行实时控制的可能性。ERP系统高度集成、实时控制和物流、资金流、信息流“三流合一”的特点对内部控制的要求，应将企业内部控制工作人员分为人文控制、信息系统控制和业务与内部控制的有效性产生冲击，形成动态的三维立体内部控制。这与传统二维控制模型不同。
（四）优化企业内部控制
ERP系统优化企业内部控制主要表现在三个方面：首先，ERP系统把企业经营中的所有业务看成是一个环环相扣和紧密衔接的供应链，它包括物流、资金流和信息流，并且三流合一。在ERP系统环境下，企业可以在各个环节（产、供、销等）对企业人、财、物进行全面控制，实现财务和业务处理的一体化。借助ERP系统的集成性特征，企业可以实现企业全员参与内部控制，大大提高可内部控制的效果。其次，在ERP系统环境下，内部控制以贯穿企业ERP系统的业务流程为主线覆盖企业各个方面，因此企业内部控制的完善就是流程的建设和执行。内部控制在执行过程中依据顺序完成。ERP系统最大的好处就是，按照计算机程序办事，不认关系，只认命令。这样可以优化和完善企业管理模式，推进企业向前发展。最后，在ERP系统中，企业中的每个员工在内部控制中都被赋予了明确的责任，而且通过信息沟通系统，使得每个人顺畅且快捷的获得他们在执行控制工作中的所需要的信息。ERP系统的这种“上通下达”的信息沟通功能强有力的优化了企业内部控制。
综上所述，ERP系统的集成化平台可以实现企业内部控制三个重要转变：首先，使得内部控制从事后控制为主转变为事前控制和事中控制为主；从主要是会计人员参与的内部控制转变为全员参与的内部控制；从信息沟通不顺畅的内部控制转变为信息实时共享的内部控制。将ERP系统运用到企业内部控制是内部控制制度进一步完善的标志。企业在这一系统运用过程中，应注意权衡利弊得失，根据经济环境的变化对ERP系统适时进行调整，使其成为企业规范管理，健康成长的有力保障。
（编辑：WJ）
关键词：ERP系统；内部控制；应用
实行内部控制制度是促进企业实现现代化管理的重要手段，也是保证企业正常经营活动顺利进行的基础。为了增强企业的核心竞争力，降低资源消耗成本，提高资源使用效率，就必须要强化企业内部控制。企业进行内部控制的目的是为了保证企业资产安全和它所提供的会计信息真实可靠。运用ERP系统可以对企业内部控制产生促进作用。企业在采用ERP系统过程中必须要权衡利弊得失，根据企业环境条件的变化及时对ERP系统进行调整，以保证企业规范管理和健康成长。
一、ERP系统和内部控制
（一）ERP系统
ERP系统是企业资源计划（Enterprise Resource Planning）的简称，指在信息技术基础上，采用先进的企业管理思想和科学技术为管理者提供一个现代化的管理平台。ERP采用计算机自动化控制的管理方式，将物资资源管理、财务资源管理、人力资源管理和信息资源管理集成一体化，设计成企业管理软件。也就是说ERP系统通过将信息技术等技术手段与企业资源管理相结合，实现企业内部资源的共享和协同，以提高企业管理效率，提高企业的营运能力和盈利能力等，降低资源使用成本。ERP系统的核心就是对企业内外部资源进行合理有效的调配，对不断变化的市场做出正确的反应，提高企业市场竞争力。
（二）内部控制
内部控制制度是指企业为保证经营活动有序进行，确保企业资产安全完整，防止企业内部发生欺诈、舞弊行为，实现企业经营目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法。内部控制系统是一个企业内部的管理系统，它是在将企业经济业务和企业各个部门及岗位相结合以财务管理为核心的基础上建立的企业资源计划系统。进行内部控制的目的是改善企业经营管理、提高经营效益。它是应加强企业经营管理的需要而产生的，所以它必须要随着市场经济的向前发展而不断完善。最开始控制的主要目的是保护企业资产安全完整和会计信息真实可靠，所以控制主要侧重于分管钱物、严格手续、严厉复核等方面。伴随着市场经济不断向前发展和完善，企业规模不断增大，经济业务种类不断增多，所处经济环境也变得越来越复杂，控制才逐步发展成现如今的内部控制系统。
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五大要素组成。控制环境是指管理层对内部控制的态度、认识和行动等，塑造一种企业文化，影响员工对内部控制的态度，它是其他要素的基础；风险评估就是指分析和辨认实现企业目标可能会发生的风险，因为每个企业进行经营都会面临来自企业内外部的风险，这些风险必须要加以评估；企业管理层分析和辨认处风险，就必须要发出指令对这些风险进行控制，控制活动就是确保管理层指令得以执行的政策及程序信息与沟通；企业在经营过程中，所有信息必须上下沟通顺畅，使得所有员工可以从管理层处清楚地获知自己该承担的责任信息，而且必须有向管理层或上级部门传达信息的方法；内部控制在执行过程中需要监控。
二、ERP系统与内部控制的关系
ERP系统对原先的手工业务流程进行重新设计，在很大程度上改变了企业的业务处理流程。在实施ERP系统之前，企业采用计算机技术处理的业务系统，一般都是围绕着某一业务类型或职能部门进行的，例如：销售系统、采购系统、生产系统、融资系统等等。这些系统都不是基于跨部门或跨业务的流程来设计的。而ERP系统实施以后，实现了从采购到付款、从收到订单到发出商品等业务的集成，实现了跨部门、跨业务的处理。ERP系统集合企业内部所有资源并进行合理有效权衡和控制，以达到企业资源最大使用效益，并将所有业务进行联机和实时处理，从而提高企业资源的使用效率。
内部控制制度发展到现如今，其控制功能也越来越强。它从简单的保护财产安全完整和会计信息资料真实可靠，直到现在能针对整个经济形势及未来走向进行把握。这一切的实现，必须要有精确地控制手段和高效的运行机制来支撑。将ERP系统引入内部控制制度是内部控制制度发展中的创新，ERP系统引入内部控制制度后给企业进行内部控制带来崭新的方法。ERP系统可以对数据进行集中性处理，使得内部控制可以程序化，这扩大了内部控制的控制范围。
三、ERP系统对内部控制的作用
ERP系统是一个信息高度集中的管理系统。它建立在信息技术基础之上，利用先进的企业管理思想，集成企业资源，为企业进行决策、计划、业绩评价等提供全面、整合和动态的管理平台。ERP系统打破了传统的业务处理模式，集成新的企业管理思想、管理模式和信息技术，实现财务与业务的一体化。ERP系统对内部控制的促进作用主要体现在以下几个方面：
（一）内部控制手段的更新
由此，内部控制的手段也要随着管理技术和工具的发展而不断完善。首先，要根据内部控制的内容对控制方法进行分解，也就是说分解成可以由计算机程序自动执行的方法，并制定标准的制度规范，以便于计算机程序自动进行内部控制。其次，要利用ERP系统的实时控制技术对各个业务循环进行实时化管理控制。再次，将先进且精细的管理控制方法实用化，以便将这些先进方法应用到各个业务关键控制环节，通过内部控制手段使得管理增值。最后，ERP系統最大的特点是集成化，所以要对各种内部控制方法进行集成化改进，以便于ERP系统下内部控制的进行。
（二）会计内部控制要素发生变化
传统会计内部控制是根据内部牵制原理，通过设置不相容岗位，账目核对等方法，达到查错防弊的目的。ERP系统是将人、财、物等进行整合优化的集成化管理系统。首先，我们要转变传统内部控制理念，ERP系统内部控制是按照事先设定的控制参数和程序对企业日常经营活动进行自动监控。其次，过去的会计控制主要是事后反应，导致会计内部控制职能比较难发挥。ERP系统下的会计控制则是实时控制，而且在ERP系统环境下，企业内部控制层次减少，领导不再是等级上的上层，而成为内部控制行动的核心。当前是信息技术时代，它要求领导必须能协调企业各层次员工之间的关系，激发他们工作的热情和潜能，提高公司员工的凝聚力。在此时的内部控制不再是过多的对于权力额需要，而是为了会计信息科学性和企业健康发展的需要。
（三）内部控制视角多维化
ERP系统下的内部控制是基于企业经营环境、管理理念、管理模式和业务流程等的实时动态控制系统。这种内部控制模型需要对企业每项业务流程充分挖掘进行实时控制的可能性。ERP系统高度集成、实时控制和物流、资金流、信息流“三流合一”的特点对内部控制的要求，应将企业内部控制工作人员分为人文控制、信息系统控制和业务与内部控制的有效性产生冲击，形成动态的三维立体内部控制。这与传统二维控制模型不同。
（四）优化企业内部控制
ERP系统优化企业内部控制主要表现在三个方面：首先，ERP系统把企业经营中的所有业务看成是一个环环相扣和紧密衔接的供应链，它包括物流、资金流和信息流，并且三流合一。在ERP系统环境下，企业可以在各个环节（产、供、销等）对企业人、财、物进行全面控制，实现财务和业务处理的一体化。借助ERP系统的集成性特征，企业可以实现企业全员参与内部控制，大大提高可内部控制的效果。其次，在ERP系统环境下，内部控制以贯穿企业ERP系统的业务流程为主线覆盖企业各个方面，因此企业内部控制的完善就是流程的建设和执行。内部控制在执行过程中依据顺序完成。ERP系统最大的好处就是，按照计算机程序办事，不认关系，只认命令。这样可以优化和完善企业管理模式，推进企业向前发展。最后，在ERP系统中，企业中的每个员工在内部控制中都被赋予了明确的责任，而且通过信息沟通系统，使得每个人顺畅且快捷的获得他们在执行控制工作中的所需要的信息。ERP系统的这种“上通下达”的信息沟通功能强有力的优化了企业内部控制。
综上所述，ERP系统的集成化平台可以实现企业内部控制三个重要转变：首先，使得内部控制从事后控制为主转变为事前控制和事中控制为主；从主要是会计人员参与的内部控制转变为全员参与的内部控制；从信息沟通不顺畅的内部控制转变为信息实时共享的内部控制。将ERP系统运用到企业内部控制是内部控制制度进一步完善的标志。企业在这一系统运用过程中，应注意权衡利弊得失，根据经济环境的变化对ERP系统适时进行调整，使其成为企业规范管理，健康成长的有力保障。
（编辑：WJ）