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为有效保证内部审计职能，研究其独立性状况并探索保障策略尤为重要。从内部审计独立性的理论出发及相关统计数据分析我国当前内部审计现状，发现其独立性受到了严重的制约，缺乏完整性。研究发现内审机构自身、审计人员、管理层以及与之相关的政策法规等是独立性受限的主要影响因素，提出从建立独立健全的内部审计机构、提高经营管理者对内部审计重要性的认识、提高内部审计人员的执业能力、完善相关法律法规，加强内部审计的法律建设等方面措施保障其独立性。
企业 内部审计
独立性 问题 措施
引言
现如今，随着市场经济的快速发展，企业内部审计机构的建立正适应了这一经济时代的发展潮流，且其独立性是保障这一部门职能充分发挥的必要前提。但从我国当前企业内部审计发展现状分析来看，企业内部审计在其职能有效发挥的过程中受到了一定的限制，独立性受到了严重的制约，缺乏完整性。本文尝试结合相关统计数据从更全面精准的角度出发，就企业内部审计独立性问题基于理论分析加以更深层次的思考，阐述影响其独立性相关因素，并提出更优化的应对措施。
企业内部审计独立性的现状
随着内部审计工作的广泛开展，有关企业内部审计的独立性问题越来越多为人们关注与讨论。在经过近几十年的发展，内部审计已经得到了企业和社会的认可，在企业的治理过程中，其发挥了一定的作。但通过相关数据发现其在机构设置情况仍有待改善（见图1）；经营管理者自身因素导致目前我国企业内部审计机构规模普遍偏小（见图2）；审计人员自身专业水准、审计方式和涉及内容的深度及广度、相关法律规范制度管理（见图3）等方面还存在一定的缺陷，从而导致其独立性受到了严重的制约，缺乏完整性，因此无法充分发挥其部门职能，从而企业得不到有效的治理。
影响企业内部审计独立性的因素
（1）内部审计机构缺乏充分的独立性
由于企业内部审计的产生带有一定的强制性，在组织中的地位也不高，进行相关审计工作时难免会受到其他部门负责人和相关利益者的制约，审计活动的实施得不到保障，由此内部审计无法对本企业存在的问题及时发现，难以真正有效发挥其监督作用。图1具体展示了国有企业内部审计部门隶属情况。
（2）经营管理者对内部审计的制约
我国企业领导者由于自身文化水平的限制及传统管理观念的束缚，对内部审计的重要性和必要性认识不足，导致内部审计机构规模普遍偏小。然而内部审计工作的实施效果在很大程度上取决于企业领导者自身。如果企业领导人足够重视内部审计工作，则会予以大力支持，内部审计人员的积极性也就会随之提高。
（3）内部审计人员业务能力不强
企业内部审计人员的学历层次不高（见图5），对审计业务一知半解，自身的知识文化素养不高；审计人员对于必要的专业知识和专业技巧掌握的不够熟练，对企业的财务状况、经营成果以及管理效率和效果难以给出专业的、客观的判断。
（数据来源：2016年李嘉明著《内部审计的作用机理和治理效果》）
（四）内部审计相关政策法规体系不够完善
目前，我国审计工作可供参考的法律依据主要是由国家审计和社会审计分别颁布的《审计法》和《注册会计师法》，而内部审计工作遵循的就只有《审计署关于内部审计工作的规定》，可供参考法律法规不够充足，表2列示了国有企业内部审计准则适用性调查结果相关情况
（数据来源：2012年《国有企业内部审计质量管理状况研究》北京交通大学硕士专业学位论文作者黄吉辰整理）
优化企业内部审计独立性的策略
（1）改善机构设置情况
为了确保企业内部审计工作的顺利开展，必须结合企业的自身经营状况建立独立的内部审计机构。独立性原则是设立内部审计机构最重要的原则，在這个原则的指导下，内审机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，不能受管理层或者其他部门的干涉和制约。
（2）提升经营管理者对内部审计重要性的认识
企业领导人必须跟上市场经济发展的脚步，与时俱进，顺应时代发展新要求，不要受传统观念的影响和束缚，减少对内部审计认识上的偏差，尽可能少的限制其有关工作实施的权力，使其在工作过程中能够得到相应部门的有效积极地配合，保证内部审计工作的顺利展开。
（3）加强内部审计人员的执业能力
内部审计人员应全面系统地学习企业内部审计相关业务知识，全面了解和熟悉企业的经营活动以及相关制度，积极参加各种有关专业培训、讲座以便及时更新知识体系，提高审计人员的专业知识水平、执业能力、专业素养，通过知识和经验的积累，内审人员会更加懂得如何保持自身独立性。
（4）完善相关法律法规，加强内部审计的法律建设
法律法规对于提升内部审计地位有着十分显著的效果。我国的内部审计应该与国际趋同，效仿其他国家制定、颁布相关的法律法规，将内部审计制度用法律的形式固定下来，用法律保障内部审计的独立性。
结论
现代内部审计之父Sawyer说：“为了服务于客户，内部审计人员必须紧跟影响到股东和管理者的所有变革步伐。”基于理论分析思考得出以下结论：企业内部审计在企业的发展过程中扮演着越来越重要的角色，然而内部审计的职能得以充分有效的发挥与其独立性紧密相关，独立性越强，审计工作的开展越顺利，审计质量越能得到保证，更有利于企业的长久更好地发展；因此，企业应该从综上所述的四个方面加强完善自身内部审计的独立性。以保证内部审计在企业治理中发挥更有效的作用。
[1]沙晨鹏.企业内部审计加强独立性研究[J].中外企业家.2015（4）
[2]殷婷.企业内部审计独立性研究[J].中国市场.2015（25）
[3]马顺欣.当代企业内部审计独立性问题分析[J].商场现代化.2017（8）
[4]董春诗，王鹤.我国企业内部审计独立性探析[J].中国市场.2016（21）
企业 内部审计
独立性 问题 措施
引言
现如今，随着市场经济的快速发展，企业内部审计机构的建立正适应了这一经济时代的发展潮流，且其独立性是保障这一部门职能充分发挥的必要前提。但从我国当前企业内部审计发展现状分析来看，企业内部审计在其职能有效发挥的过程中受到了一定的限制，独立性受到了严重的制约，缺乏完整性。本文尝试结合相关统计数据从更全面精准的角度出发，就企业内部审计独立性问题基于理论分析加以更深层次的思考，阐述影响其独立性相关因素，并提出更优化的应对措施。
企业内部审计独立性的现状
随着内部审计工作的广泛开展，有关企业内部审计的独立性问题越来越多为人们关注与讨论。在经过近几十年的发展，内部审计已经得到了企业和社会的认可，在企业的治理过程中，其发挥了一定的作。但通过相关数据发现其在机构设置情况仍有待改善（见图1）；经营管理者自身因素导致目前我国企业内部审计机构规模普遍偏小（见图2）；审计人员自身专业水准、审计方式和涉及内容的深度及广度、相关法律规范制度管理（见图3）等方面还存在一定的缺陷，从而导致其独立性受到了严重的制约，缺乏完整性，因此无法充分发挥其部门职能，从而企业得不到有效的治理。
影响企业内部审计独立性的因素
（1）内部审计机构缺乏充分的独立性
由于企业内部审计的产生带有一定的强制性，在组织中的地位也不高，进行相关审计工作时难免会受到其他部门负责人和相关利益者的制约，审计活动的实施得不到保障，由此内部审计无法对本企业存在的问题及时发现，难以真正有效发挥其监督作用。图1具体展示了国有企业内部审计部门隶属情况。
（2）经营管理者对内部审计的制约
我国企业领导者由于自身文化水平的限制及传统管理观念的束缚，对内部审计的重要性和必要性认识不足，导致内部审计机构规模普遍偏小。然而内部审计工作的实施效果在很大程度上取决于企业领导者自身。如果企业领导人足够重视内部审计工作，则会予以大力支持，内部审计人员的积极性也就会随之提高。
（3）内部审计人员业务能力不强
企业内部审计人员的学历层次不高（见图5），对审计业务一知半解，自身的知识文化素养不高；审计人员对于必要的专业知识和专业技巧掌握的不够熟练，对企业的财务状况、经营成果以及管理效率和效果难以给出专业的、客观的判断。
（数据来源：2016年李嘉明著《内部审计的作用机理和治理效果》）
（四）内部审计相关政策法规体系不够完善
目前，我国审计工作可供参考的法律依据主要是由国家审计和社会审计分别颁布的《审计法》和《注册会计师法》，而内部审计工作遵循的就只有《审计署关于内部审计工作的规定》，可供参考法律法规不够充足，表2列示了国有企业内部审计准则适用性调查结果相关情况
（数据来源：2012年《国有企业内部审计质量管理状况研究》北京交通大学硕士专业学位论文作者黄吉辰整理）
优化企业内部审计独立性的策略
（1）改善机构设置情况
为了确保企业内部审计工作的顺利开展，必须结合企业的自身经营状况建立独立的内部审计机构。独立性原则是设立内部审计机构最重要的原则，在這个原则的指导下，内审机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，不能受管理层或者其他部门的干涉和制约。
（2）提升经营管理者对内部审计重要性的认识
企业领导人必须跟上市场经济发展的脚步，与时俱进，顺应时代发展新要求，不要受传统观念的影响和束缚，减少对内部审计认识上的偏差，尽可能少的限制其有关工作实施的权力，使其在工作过程中能够得到相应部门的有效积极地配合，保证内部审计工作的顺利展开。
（3）加强内部审计人员的执业能力
内部审计人员应全面系统地学习企业内部审计相关业务知识，全面了解和熟悉企业的经营活动以及相关制度，积极参加各种有关专业培训、讲座以便及时更新知识体系，提高审计人员的专业知识水平、执业能力、专业素养，通过知识和经验的积累，内审人员会更加懂得如何保持自身独立性。
（4）完善相关法律法规，加强内部审计的法律建设
法律法规对于提升内部审计地位有着十分显著的效果。我国的内部审计应该与国际趋同，效仿其他国家制定、颁布相关的法律法规，将内部审计制度用法律的形式固定下来，用法律保障内部审计的独立性。
结论
现代内部审计之父Sawyer说：“为了服务于客户，内部审计人员必须紧跟影响到股东和管理者的所有变革步伐。”基于理论分析思考得出以下结论：企业内部审计在企业的发展过程中扮演着越来越重要的角色，然而内部审计的职能得以充分有效的发挥与其独立性紧密相关，独立性越强，审计工作的开展越顺利，审计质量越能得到保证，更有利于企业的长久更好地发展；因此，企业应该从综上所述的四个方面加强完善自身内部审计的独立性。以保证内部审计在企业治理中发挥更有效的作用。
[1]沙晨鹏.企业内部审计加强独立性研究[J].中外企业家.2015（4）
[2]殷婷.企业内部审计独立性研究[J].中国市场.2015（25）
[3]马顺欣.当代企业内部审计独立性问题分析[J].商场现代化.2017（8）
[4]董春诗，王鹤.我国企业内部审计独立性探析[J].中国市场.2016（21）