论文部分内容阅读
摘 要：根据近年来我国的发展趋势，国家对税收制度进行了调整与部署，提出力争在“十二五”期间完成全面的营业税改为增值税改革。在全面推行“营该增”的大背景下，建筑业营业税改为增值税是大势所趋，并且在改革的这一关键时期，建筑业会受到巨大的影响。探究建筑业应对营业税改为增值税这一变化的措施成为我们当前的工作重点。本文旨在针对建筑业营业税改为增值税的准备措施及利弊问题进行分析，希望可以以此文章促进我国建筑业的快速发展。
关键词：营业税；建筑；增值税；企业；
中图分类号：F426.92 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2015）-01-00-01
近些年，随着我国经济的不断发展，国家逐渐对税收制度进行改革，建筑企业营业税改增值税的步伐不断加快。营业税改为增值税是一项深化财税体制改革的重要决策，对建筑行业产生深远的影响。就营业税改为增值税对企业的影响，本文从以下几方面进行分析，提出几项建筑业的准备措施，并对其利弊问题进行分析，有不足之处，还请指教。
一、解析营业税改为增值税所面临的问题
（一）资质借用难题。我国当前的许多建筑集团成员企业规模较小、资金不够充足、竞争力较弱，一般都是由母公司利用其较高的资质对外进行统一招标，一旦中标，签订合同后就由成员企业进行工作，负责施工，母公司会根据时间及施工进度向建设单位进行验工计价，最后由建设单位统一代扣代缴营业税等。成员企业在施工的过程中会根据施工情况向母公司办理验工计价，并按照一定的比例将建设单位代扣代缴的税金转给成员企业。
（二）确定纳税地点问题。在营业税改为增值税的大环境下，确定纳税地点问题对于建筑业也是十分棘手的，涉及到在项目所在地缴纳或者在注册地缴纳。如果在项目所在地缴纳，建筑企业购置的固定资产的进项税额较大，但是实际施工的过程中使用的确实项目部，由于项目部不是一个法律主体，就导致增值税抵扣的难度大大增加；如果在注册地缴纳，项目所在地的分散性和临时性使得企业法人主体在取得发票、认证发票时的难度和工作量都大大增加，这也在一定程度上增加了税务机关的工作量。
二、解析营业税改为增值税对建筑行业的影响
（一）产品造价受到影响。对于建筑业而言，营业税是价内税，这也就意味着现有的建筑工程造价都是涵盖营业税的价格，举个例子，一百万元的工程价款收入，其中不包括税造价为九十五万元，税金及附加的为五万元，目前的建筑业造价中税金取费系数就定为5/95=5.20%；而更改后的增值税为价外税，这是消费者来承担的部分，还有这壹佰万元的工程价款，这一百万中不包含税造价，与原先的营业税相比，其造价工程就被完成改变了。通过上述例子，我们可以看出，营业税改成增值税后对建筑单位的招标概预算编制产生了巨大的影响，这一系列的变化也导致施工图预算编制及施工预算等发生不小的变化。综上所述，营业税改为增值税会对国家招标、投标体系、国家的基本建设投资规模及建筑市场等产生一系列的影响，也会导致建筑业造价的变化。
（二）财务指标受到影响。1、对建筑企业账面资产数量的影响。营业税改为增值税后，建筑企业购买材料或者评估固定资产等会取得增值税专用发票，这些专用的增值税发票上都明确的标注有税额，这一部分税额是可以抵扣的进项税额，并不作为资产进入建筑企业的账面，这样的改变就会导致建筑企业因购买材料、固定资产的账面价值比营业税改为增值税之前的入账价值少很多。2、对建筑企业资产负债率的影响。通过上面对营业税改为增值税后会对企业账面资产数量产生影响的论述，不难看出，如果营业税改为增值税后，税负基本持平的话，那么在企业负债总额没有变化的情况下，必然将会导致企业资产负债率上升。3、对建筑企业收入的影响。营业税改为增值税后，最直接的影响就是建筑企业的收入由价内税改为了价外税，数据显示，如果目前的定价体系保持不变，那么建筑企业的收入将会下降百分之十，这主要是由于营业税是价内税而增值税是价外税所引起的。
三、面对营业税改为增值税应采取的措施
（一）思想上做好准备。国家有关部门在二零一一年便颁布了条例，其中规定建筑业和运输业一起，使用百分之十一的税率，该条例还明确规定了建筑业使用增值税的计算方法，也就是用销项税-进项税=缴税额，这一系列的规定表明一直以来存在的行业微利和进项税不能按照理论上的取得发票，并且这一连串的扣除困难问题会一直存在。所以，建筑企业一定要在思想上做好准备，要无条件的接受营业税改为增值税的变化。
（二）对业务进行重新整合。由于建筑业进行多种经营，其不同的业务使用的税率也不尽相同，针对这种情况，建筑企业就应该重新对业务进行整理。这主要是因为相关规定提出纳税人如果兼有不同税率或者是征收率的销售货物或者应税服务的应该分别对不同的税率或者征收率的销售额进行核算。如果建筑企业没有对业务进行重新整合，很有可能因为核算不足而被要求缴纳高税率的税款，这会给企业的经营带来不良的影响。此外，建筑企业在对业务进行重新整合时一定要注意分清兼营和混合经营，在最大程度上避免建筑企业税收征收的风险。
（三）优化队伍，对人才进行增值税知识培训。营业税改为增值税后，很多建筑企业都这一方面的知识都处于缺失状态，这就要要求建筑企业要快速优化队伍，注意企业内部人才的培养与发展。建筑企业要定期对员工进行培训，提早在企业内部对人才进行增值税知识的培训。在企业内部以部门为单位来看，增值税链条的完成仅仅依靠财政部门是远远不够的，企业的其他部门如采购、销售、施工等部门都应该了解、学习一些增值税的知识，对增值税链条的原理有充分的理解，只有这样，在建筑企业运行的过程中才能使其健康、快速的发展，这也是决定建筑企业能否顺利通过营业税改为增值税这一巨大挑战的关键因素。
四、小结
通过对上文的论述，我们可以清晰的认识到在建筑企业内进行营业税改为增值税的改革是大势所趋，这是我国经济发展的必然结果。营业税改为增值税对建筑企业的影响较为复杂，面对这一考验，建筑企业一定要做好全面的准备，在最大程度上降低这一改革对企业的不利影响。
参考文献：
[1]赵桂花.营改增”对施工企业的影响及对策[J].时代金融.2013（26）
[2]徐岗.“营改增”全国试点政策下多元化发电企业税收筹划[J].现代商业.2013（21）
[3]各部门认真贯彻落实2013年年度改革意见.经济体制改革重点工作扎扎实实向前推进[J].中国经贸导刊.2013（21）
[4]赵惠珍，程飞，王要武，金玲，陈琦. 2012年全国建筑业发展统计分析[J].建筑.2013（12）
关键词：营业税；建筑；增值税；企业；
中图分类号：F426.92 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2015）-01-00-01
近些年，随着我国经济的不断发展，国家逐渐对税收制度进行改革，建筑企业营业税改增值税的步伐不断加快。营业税改为增值税是一项深化财税体制改革的重要决策，对建筑行业产生深远的影响。就营业税改为增值税对企业的影响，本文从以下几方面进行分析，提出几项建筑业的准备措施，并对其利弊问题进行分析，有不足之处，还请指教。
一、解析营业税改为增值税所面临的问题
（一）资质借用难题。我国当前的许多建筑集团成员企业规模较小、资金不够充足、竞争力较弱，一般都是由母公司利用其较高的资质对外进行统一招标，一旦中标，签订合同后就由成员企业进行工作，负责施工，母公司会根据时间及施工进度向建设单位进行验工计价，最后由建设单位统一代扣代缴营业税等。成员企业在施工的过程中会根据施工情况向母公司办理验工计价，并按照一定的比例将建设单位代扣代缴的税金转给成员企业。
（二）确定纳税地点问题。在营业税改为增值税的大环境下，确定纳税地点问题对于建筑业也是十分棘手的，涉及到在项目所在地缴纳或者在注册地缴纳。如果在项目所在地缴纳，建筑企业购置的固定资产的进项税额较大，但是实际施工的过程中使用的确实项目部，由于项目部不是一个法律主体，就导致增值税抵扣的难度大大增加；如果在注册地缴纳，项目所在地的分散性和临时性使得企业法人主体在取得发票、认证发票时的难度和工作量都大大增加，这也在一定程度上增加了税务机关的工作量。
二、解析营业税改为增值税对建筑行业的影响
（一）产品造价受到影响。对于建筑业而言，营业税是价内税，这也就意味着现有的建筑工程造价都是涵盖营业税的价格，举个例子，一百万元的工程价款收入，其中不包括税造价为九十五万元，税金及附加的为五万元，目前的建筑业造价中税金取费系数就定为5/95=5.20%；而更改后的增值税为价外税，这是消费者来承担的部分，还有这壹佰万元的工程价款，这一百万中不包含税造价，与原先的营业税相比，其造价工程就被完成改变了。通过上述例子，我们可以看出，营业税改成增值税后对建筑单位的招标概预算编制产生了巨大的影响，这一系列的变化也导致施工图预算编制及施工预算等发生不小的变化。综上所述，营业税改为增值税会对国家招标、投标体系、国家的基本建设投资规模及建筑市场等产生一系列的影响，也会导致建筑业造价的变化。
（二）财务指标受到影响。1、对建筑企业账面资产数量的影响。营业税改为增值税后，建筑企业购买材料或者评估固定资产等会取得增值税专用发票，这些专用的增值税发票上都明确的标注有税额，这一部分税额是可以抵扣的进项税额，并不作为资产进入建筑企业的账面，这样的改变就会导致建筑企业因购买材料、固定资产的账面价值比营业税改为增值税之前的入账价值少很多。2、对建筑企业资产负债率的影响。通过上面对营业税改为增值税后会对企业账面资产数量产生影响的论述，不难看出，如果营业税改为增值税后，税负基本持平的话，那么在企业负债总额没有变化的情况下，必然将会导致企业资产负债率上升。3、对建筑企业收入的影响。营业税改为增值税后，最直接的影响就是建筑企业的收入由价内税改为了价外税，数据显示，如果目前的定价体系保持不变，那么建筑企业的收入将会下降百分之十，这主要是由于营业税是价内税而增值税是价外税所引起的。
三、面对营业税改为增值税应采取的措施
（一）思想上做好准备。国家有关部门在二零一一年便颁布了条例，其中规定建筑业和运输业一起，使用百分之十一的税率，该条例还明确规定了建筑业使用增值税的计算方法，也就是用销项税-进项税=缴税额，这一系列的规定表明一直以来存在的行业微利和进项税不能按照理论上的取得发票，并且这一连串的扣除困难问题会一直存在。所以，建筑企业一定要在思想上做好准备，要无条件的接受营业税改为增值税的变化。
（二）对业务进行重新整合。由于建筑业进行多种经营，其不同的业务使用的税率也不尽相同，针对这种情况，建筑企业就应该重新对业务进行整理。这主要是因为相关规定提出纳税人如果兼有不同税率或者是征收率的销售货物或者应税服务的应该分别对不同的税率或者征收率的销售额进行核算。如果建筑企业没有对业务进行重新整合，很有可能因为核算不足而被要求缴纳高税率的税款，这会给企业的经营带来不良的影响。此外，建筑企业在对业务进行重新整合时一定要注意分清兼营和混合经营，在最大程度上避免建筑企业税收征收的风险。
（三）优化队伍，对人才进行增值税知识培训。营业税改为增值税后，很多建筑企业都这一方面的知识都处于缺失状态，这就要要求建筑企业要快速优化队伍，注意企业内部人才的培养与发展。建筑企业要定期对员工进行培训，提早在企业内部对人才进行增值税知识的培训。在企业内部以部门为单位来看，增值税链条的完成仅仅依靠财政部门是远远不够的，企业的其他部门如采购、销售、施工等部门都应该了解、学习一些增值税的知识，对增值税链条的原理有充分的理解，只有这样，在建筑企业运行的过程中才能使其健康、快速的发展，这也是决定建筑企业能否顺利通过营业税改为增值税这一巨大挑战的关键因素。
四、小结
通过对上文的论述，我们可以清晰的认识到在建筑企业内进行营业税改为增值税的改革是大势所趋，这是我国经济发展的必然结果。营业税改为增值税对建筑企业的影响较为复杂，面对这一考验，建筑企业一定要做好全面的准备，在最大程度上降低这一改革对企业的不利影响。
参考文献：
[1]赵桂花.营改增”对施工企业的影响及对策[J].时代金融.2013（26）
[2]徐岗.“营改增”全国试点政策下多元化发电企业税收筹划[J].现代商业.2013（21）
[3]各部门认真贯彻落实2013年年度改革意见.经济体制改革重点工作扎扎实实向前推进[J].中国经贸导刊.2013（21）
[4]赵惠珍，程飞，王要武，金玲，陈琦. 2012年全国建筑业发展统计分析[J].建筑.2013（12）