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摘要：随着我国市场经济的不断发展，其自身的法制化、规范化进程不断深入，国家税收法规体系也不断完善，税务机关的征管技术与征管力度不断提高并加强，使得企业行为的各个环节都与涉税事项密不可分，企业税务问题逐渐突出，并已成为企业风险的制造者之一。税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定性因素，其结果导致企业多缴税或少缴税。为了规避上述税务风险，我们必须加强相关方面的控制。
关键词：企业；税务风险；控制
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、前言
每个企业都有其经营发展的目标，在实现经营目标的过程中，存在着影响目标实现的不确定因素，这些不确定因素就是所说的风险。风险客观存在，并且对企业的发展构成一定的威胁。税务风险是企业生产过程中不可回避的，是与企业共生的，因此，税务风险是企业生产过程中必须正视的重要风险。然而，在我国大企业和中、小企业中，税务风险没有被高度重视。企业在处理税务筹划等涉税事务时，企业所采取的行为难免有意或无意地与税法相悖，继而引发一系列税务风险。
二、企业税务风险控制内部存在的问题
目前，我国企业内部税务风险控制存在的问题，主要表现如下几个方面：
1.企业内部缺乏税务风险控制意识。企业税务风险存在于企业经营管理的整个过程之中，很大一定程度上并非财务部门自身控制，而是要求整个公司，每一位经营管理人员都要求具备基本的税务风险管控意识。若相关经济行为已经发生，而后由财务人员予以弥补解决，几乎无法彻底解决。可以说在企业经营过程中，缺乏税务风险控制理念，对税务问题相关风险认识不足，是大多数企业发生税务风险问题的主要原因。
2.税收政策变化频繁。我国正处于经济转型期，税收政策作为国家重要的经济杠杆，调整更为频繁，呈现出期限短、变化快、分散细小的特点。而企业的决策往往具有一定的长期性与規划性，如不能快速及时掌握政策变化的信息，很可能导致税收政策的错用滥用，从而导致税务风险。
3.企业相关财务人员专业素质亟待提高。税收政策自身的宏观性、原则性、复杂性和时效性原因，导致部分素质较低的税务人员对政策理解不透，使企业对税收政策的认识、理解不到位，导致税收政策适用偏差，引起了税务风险。虽然大企业的财务人员精通财会知识，但因为经营业务的多样性，致使对税收政策的把握难免不够全面、深入和及时，出现企业经营行为适用税法不准确，或者该享受的税收优惠政策未享受等情况。
4.税企沟通协调不够。大企业的负责人一般都是从宏观上进行谋划，重点关注的是企业经营目标的实现和财务报告的目标，在分析指导财务工作中对涉税内容、涉税事项并不关心；而与此同时，税务机关也只关心企业当月、当年入库税款情况，对企业的经营情况、财务情况、发展目标、存在困难等情况并不十分关心。所以，这就导致了企业负责人与税务机关特别是基层主管税务机关、税务人员在接触沟通方面有所欠缺，容易忽略一些具体的、实际的涉税业务中所包含的税务风险。
三、企业税务风险控制外部因素
l.我国税法体系尚不够完善。我国税法体系尚不够完善，税收制度往往只对一些基本问题作出相关规定，而对于税收条款具体设置则不够完善。同时无法涵盖所有的税收征管事项，以及有些税法条款未能及时随经济环境变化，因此可能由于税务机关和纳税人对税法理解的不一致而导致税务风险。
2.税务机关执法人员的素质不一。税务机关执法人员的素质不一以及税法在一些具体税收事宜上给予税务机关自由裁量权，因此税务机关执法可能出现偏差，导致企业税务风险。
四、企业内部控制建议
基于上述几点，笔者认为加快税务风险控制规范的建设，具体建议如下：
1.加快我国税收法律制度建设，建立真正意义上的现代化税法体系。税收征管体系是一项系统工程，其主要因素包括：明确的管理目标和战略目的；合理的组织机构和高素质的人才；现代化的技术手段；健全的征管法律的制度；严密的纳税人自我申报机制；完好的司法保障体系和良好的治税环境。特别是借助网络金税工程从根本上推动了我国税收信息现代化进程。金税工程是税收信息一体化的主体工程，它的成功运行对加强增值税专用发票的监管起到了积极作用，计算机稽核子系统、发票协查子系统和防伪税控系统的共同实施，有效地减少了税款流失。
2.营造良好的税企关系。企业要注重对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。
3.通过多种手段提高企业相关税务人员综合素质。税务风险控制的成功最关键的因素还是取决于执行者个人，针对目前各个企业自身情况，可以立足于自身企业实际，建立一套适合企业自身情况的税务风险控制人才培养机制，提高涉税人员的业务素质是有效防范税务风险的基础。企业应制定涉税人员培训计划，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律法规的学习，了解掌握最新税务知识，提高规避税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好基础。企业可以聘请专家为企业财务、税务人员进行专项知识培训，也可以鼓励员工自己接受在职教育或者参加相关专业考试，如中国注册会计师考试（CPA）、注册税务师考试（CTA）等。通过有效地培养一批符合企业管理需要的人才，才能最终达到控制企业税务风险的目的。
4.设立专门税务机构。企业应设置独立负责的税务机构，落实税务风险管理的职责与权限。在大型或组织结构复杂的企业中，该机构可与审计、法律等其它部门组成企业风险控制部门，与财务部门平行。对于中小企业，该机构也可归属财务部管理，与会计、信用控制部门等平行。
通过对税务专业机构的设立，可以提高对税务风险的重视程度和管理级次，公司管理层应将税务风险管理作为企业经营的一项重要内容，纳入公司重要决策程序。同时，把税务风险管理纳入企业风险管理体系，把税务风险管理作为一项常态性的工作纳入日常税收工作体系。
五、结论
企业税务风险控制是一个艰巨复杂的过程，不可能一蹴而就，它涉及到企业日常经济活动的各个环节，要想有效防范，必须了解引起企业税务风险产生的关键因素，从根本上排除税务风险产生的不确定性，努力减少税务风险对企业的影响，减少税务风险引发的其他成本。
作者简介：梁 强，男，河南许昌人，2007年7月毕业于河南大学会计学专业。
关键词：企业；税务风险；控制
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、前言
每个企业都有其经营发展的目标，在实现经营目标的过程中，存在着影响目标实现的不确定因素，这些不确定因素就是所说的风险。风险客观存在，并且对企业的发展构成一定的威胁。税务风险是企业生产过程中不可回避的，是与企业共生的，因此，税务风险是企业生产过程中必须正视的重要风险。然而，在我国大企业和中、小企业中，税务风险没有被高度重视。企业在处理税务筹划等涉税事务时，企业所采取的行为难免有意或无意地与税法相悖，继而引发一系列税务风险。
二、企业税务风险控制内部存在的问题
目前，我国企业内部税务风险控制存在的问题，主要表现如下几个方面：
1.企业内部缺乏税务风险控制意识。企业税务风险存在于企业经营管理的整个过程之中，很大一定程度上并非财务部门自身控制，而是要求整个公司，每一位经营管理人员都要求具备基本的税务风险管控意识。若相关经济行为已经发生，而后由财务人员予以弥补解决，几乎无法彻底解决。可以说在企业经营过程中，缺乏税务风险控制理念，对税务问题相关风险认识不足，是大多数企业发生税务风险问题的主要原因。
2.税收政策变化频繁。我国正处于经济转型期，税收政策作为国家重要的经济杠杆，调整更为频繁，呈现出期限短、变化快、分散细小的特点。而企业的决策往往具有一定的长期性与規划性，如不能快速及时掌握政策变化的信息，很可能导致税收政策的错用滥用，从而导致税务风险。
3.企业相关财务人员专业素质亟待提高。税收政策自身的宏观性、原则性、复杂性和时效性原因，导致部分素质较低的税务人员对政策理解不透，使企业对税收政策的认识、理解不到位，导致税收政策适用偏差，引起了税务风险。虽然大企业的财务人员精通财会知识，但因为经营业务的多样性，致使对税收政策的把握难免不够全面、深入和及时，出现企业经营行为适用税法不准确，或者该享受的税收优惠政策未享受等情况。
4.税企沟通协调不够。大企业的负责人一般都是从宏观上进行谋划，重点关注的是企业经营目标的实现和财务报告的目标，在分析指导财务工作中对涉税内容、涉税事项并不关心；而与此同时，税务机关也只关心企业当月、当年入库税款情况，对企业的经营情况、财务情况、发展目标、存在困难等情况并不十分关心。所以，这就导致了企业负责人与税务机关特别是基层主管税务机关、税务人员在接触沟通方面有所欠缺，容易忽略一些具体的、实际的涉税业务中所包含的税务风险。
三、企业税务风险控制外部因素
l.我国税法体系尚不够完善。我国税法体系尚不够完善，税收制度往往只对一些基本问题作出相关规定，而对于税收条款具体设置则不够完善。同时无法涵盖所有的税收征管事项，以及有些税法条款未能及时随经济环境变化，因此可能由于税务机关和纳税人对税法理解的不一致而导致税务风险。
2.税务机关执法人员的素质不一。税务机关执法人员的素质不一以及税法在一些具体税收事宜上给予税务机关自由裁量权，因此税务机关执法可能出现偏差，导致企业税务风险。
四、企业内部控制建议
基于上述几点，笔者认为加快税务风险控制规范的建设，具体建议如下：
1.加快我国税收法律制度建设，建立真正意义上的现代化税法体系。税收征管体系是一项系统工程，其主要因素包括：明确的管理目标和战略目的；合理的组织机构和高素质的人才；现代化的技术手段；健全的征管法律的制度；严密的纳税人自我申报机制；完好的司法保障体系和良好的治税环境。特别是借助网络金税工程从根本上推动了我国税收信息现代化进程。金税工程是税收信息一体化的主体工程，它的成功运行对加强增值税专用发票的监管起到了积极作用，计算机稽核子系统、发票协查子系统和防伪税控系统的共同实施，有效地减少了税款流失。
2.营造良好的税企关系。企业要注重对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。
3.通过多种手段提高企业相关税务人员综合素质。税务风险控制的成功最关键的因素还是取决于执行者个人，针对目前各个企业自身情况，可以立足于自身企业实际，建立一套适合企业自身情况的税务风险控制人才培养机制，提高涉税人员的业务素质是有效防范税务风险的基础。企业应制定涉税人员培训计划，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律法规的学习，了解掌握最新税务知识，提高规避税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好基础。企业可以聘请专家为企业财务、税务人员进行专项知识培训，也可以鼓励员工自己接受在职教育或者参加相关专业考试，如中国注册会计师考试（CPA）、注册税务师考试（CTA）等。通过有效地培养一批符合企业管理需要的人才，才能最终达到控制企业税务风险的目的。
4.设立专门税务机构。企业应设置独立负责的税务机构，落实税务风险管理的职责与权限。在大型或组织结构复杂的企业中，该机构可与审计、法律等其它部门组成企业风险控制部门，与财务部门平行。对于中小企业，该机构也可归属财务部管理，与会计、信用控制部门等平行。
通过对税务专业机构的设立，可以提高对税务风险的重视程度和管理级次，公司管理层应将税务风险管理作为企业经营的一项重要内容，纳入公司重要决策程序。同时，把税务风险管理纳入企业风险管理体系，把税务风险管理作为一项常态性的工作纳入日常税收工作体系。
五、结论
企业税务风险控制是一个艰巨复杂的过程，不可能一蹴而就，它涉及到企业日常经济活动的各个环节，要想有效防范，必须了解引起企业税务风险产生的关键因素，从根本上排除税务风险产生的不确定性，努力减少税务风险对企业的影响，减少税务风险引发的其他成本。
作者简介：梁 强，男，河南许昌人，2007年7月毕业于河南大学会计学专业。