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摘 要：随着碳排放量与日俱增，开征碳税被国际公认是控制温室气体促进节能减排的重要举措。装备制造业作为“工业心脏”是国民经济的支柱产业，某种程度上将是碳税征收的“根基”，是碳税的“最终承担者”，那么装备制造业在供给侧改革背景下、转型升级的关键时刻如何有效应对碳税征收，寻求可持续发展，论文通过分析装备制造业的存在问题，探讨了征收碳税对装备制造业带来的机遇与挑战，提出了装备制造业在碳税背景下实施高端化的路径。
关键词：碳税 装备制造业 高端化
碳稅是针对排放二氧化碳征收的税，是在低碳经济这一大背景下政府为促进企业减少碳排放，保护环境而实施的一种政策，同时也是弥补我国税制在能源和环保方面的不足。《中国装备制造业发展研究报告》指出装备制造业是涵盖了机械、电子、生物制造等生产投资类产品的全部企业，是为国民经济及国家安全技术装备的企业总称，是国民经济发展尤其工业发展的基础。我国装备制造业突出表现在大而不强，能耗高、技术含量低、劳动力成本提高。2013年德国政府提出“工业4.0”战略，2015年我国公布了《中国制造2025》，十三五规划纲要提出了促进高端装备制造业发展，作为“工业心脏”装备制造业是我国实施制造强国战略核心，面临全球化竞争，开征碳税又将给装备制造业带来新的挑战，所以基于碳税背景研究装备制造业高端化，对其实现可持续健康发展提升国际竞争力具有重要的现实及长远意义。
一、装备制造业发展存在的主要问题
1.自主创新能力不足，核心技术主要依赖进口。我国装备制造业虽然已经成为世界装备制造第一大国，但自主创新能力不足，核心技术主要依赖进口，自主知识产品少，导致产品附加值低 。统计显示我国高端装备领域中，中国企业仅获取了加工装备收益中的微薄部分，40%的大型石化装备、80%的集成电路芯片制造装备、70%的汽车制造关键设备及先进集约化装备仍主要依靠进口。我国受传统经济发展方式的影响，促使大部分企业追求短期经济效益，研发投入少，也使大多数装备制造业走的是中低端路线，产品附加值低，主要依靠廉价劳动力和低成本来获取利润，而目前我国装备制造业低廉的成本优势正在失去，外资产业也纷纷往东南亚转移，利用外资机会也逐渐减少，我国虽然已经成为制造大国，与发达国家相比，我们只是以量取胜，我国装备制造业国际竞争力弱。
2.能源消耗大，对环境污染严重。纵观世界发达国家以美国、德国、日本为代表其经济发展、国际地位是以装备制造业的发展作为其发展前提。装备制造业在经济发展中拥有重要战略地位，其自身在制造过程中能源消耗和资源消耗占比相对较少，但用其制造的产品却成为能源消耗“大户”，数据显示占到了能源消耗的三分之二。 装备制造业其一直走的是粗放型的经济发展方式，资源利用率低，资源、能源消耗量大，同时我国能源结构以煤炭石油为主，清洁能源占比少，废弃物排放量大，给我国造成严重的环境问题。
3.装备制造业行业结构不合理，高端装备制造业少。装备制造业是工业强国的基本条件，是社会经济发展的物质基础。改革开放我国经济保持快速增长有力促进了装备制造业发展，但客观事实上装备制造业行业结构不合理，高端装备制造业少。小企业存在的根本目的是盈利，高端装备制造业的发展必然要求企业投入大量人力、物力、财力去研究技术，研发新产品，这些初期要求成本高，投资风险大 ，投资回报周期长，致使我国高端装备制造业占比少，而中低端装备制造业数量多，产品国际竞争力弱，拥有自主知识产权的“低碳”装备数量少。
4.高端装备技术人才缺乏。装备制造属于技术密集型产业，技术创新依靠大量技术高、精、尖人才的支撑，但我国低碳人才数量不多，相近专业少教育起步也较晚，再加上我国装备制造业管理方式落后，对技术人才激励政策、科研投入不足，使得装备制造人才满足装备制造业发展的要求，政府、企业和大学未形成完善的低碳技术创新体系，人才队伍建设、培养储备不足，制约了装备制造业企业的低碳技术创新活动。
二、碳税开征对装备制造业带来的机遇与挑战
1.带来的挑战。首先碳税的开征加大了装备制造业的生产成本，减少了利润。装备制造业是我国能源资源的主要消费者，是碳税的主要负担者，同时装备制造业正面临转型升级的关键时刻，碳税的征收无疑给其重重一击，若企业没有找到正确出路可能会使高污染企业规模萎缩，甚至整个产业的整体缩减。其次，开征碳税会降低我国装备制造业的竞争力，尤其是国际竞争力。众所周知，我国装备制造业甚至是整个制造业国外消费市场占很大比重，这些都源于我国制造业依靠低廉的成本，而碳税的征收加大了产品生产成本，从而影响企业的竞争力。
2.带来的机遇。
2.1促进能源利用效率的提高。碳税加重装备制造业的成本，企业为了利润必定会想法设法降低碳排放，而碳排放的降低就得依赖于技术来提高能源利用效率，进而降低企业的生产成本，增加企业利润。因此，碳税征收促进有力促进了能源利用效率的提高，促进节能减排技术的发展降低成本，提高利润。
2.2加速落后产能的淘汰，推动行业的转型升级。碳税征收必然加速了装备制造业淘汰落后产能的步伐，企业需要主动积极寻求新能源，新工艺，促进环保和节能等高端装备制造业的兴起和发展，从而转变高能耗、低附加值、高污染的经济发展方式，推动整个装备制造业的转型升级。因此碳税的开征推动整个行业转型升级的进程。
2.3增强装备制造业的竞争力，提高产品的附加值。在碳税实施的契机下，企业力图降低成本，通过提高能源利用效率，发展节能减排技术，形成低污染、低能耗、低成本的经济发展方式，生产低成本、环保、质优价廉的产品，相应的就提高了产品的附加值，从而提高装备制造业的产品竞争力。
总之，分析所带来的机遇与挑战，可以概括为：从短期看，碳税的征收确实会给装备制造业一定的压力；从长期来看，实施碳税对装备制造业甚至整个中国经济的发展都有重要意义。但机遇大于挑战，国家《中国制造2025》战略以及十三五规划纲要实施为促进我国装备制造业发展的整体水平，实现装备制造业产业高端攀升奠定了十分重要的外部环境。 三、碳税背景下装备制造业的高端化路径
1.形成有效的技术创新体系，实现高端智能化制造。装备制造业为典型技术密集产业，只有通过技术突破创新才能保持竞争优势。装备制造业在供给侧结构性改革中必须进行结构升级，提高技术水平形成自主创新；积极引进外国先进技术，坚持在消化吸收中创新；加强产学研合作研究实现协同创新、融合式创新、高端智能化制造，实现可持续低能耗创新。政府部门通过协调重点实验室、企业技术中心、工程技術研究中心等，形成我国有效的技术创新体系，通过加大资金扶持力度资助重点攻关研发，发展核心技术、关键技术，发展废物处理技术，降低创新成本，推动常装备制造业高端化进程。
2.提高资源利用效率，实现低碳制造转变能源利用方式。减少能源消耗和碳排放总量根本要因是提高资源利用效率，实现低碳制造转变能源利用方式。碳税必然会增加装备制造业企业制造成本，这就要求企业不断提高资源利用效率，最大限度使用清洁能源，发展替代能源，减少煤炭资源的使用，实行废物回收利用，采用绿色生产方式。也可借鉴外国企业在低碳能源利用方面取得的成果，并结合我国实际情况，寻求有效方法解决企业能源利用问题。不断调整装备制造业的产业结构，积极推行高附加值的产品，同时辅助低附加值的产品，拓宽企业收入的来源和渠道；积极发展高端装备制造业淘汰落后产能，推动装备制造业平衡和谐发展；积极促进绿色环保装备制造业的发展，提高企业的产品竞争力。
3.发展低碳企业文化，培养高、精、尖人才队伍。文化对企业的影响是潜移默化的，是无形的，但其影响也是最持久的，更重要的是企业在人才队伍的建设中，只是提高了员工的技术能力和水平，而要实现员工与企业的共赢，必须要用企业文化来增强企业和员工之间的信任度，提高员工忠诚意识，防止人才的流失；发展低碳文化，形成节能减排意识，企业的每一个成员在这种低碳文化的影响下，促使企业业务水平提高，生产低碳产品，将实现低碳延伸到企业的每一个环节和角落。技术发展、科技创新需要大量人才，实施产学研结合，政府、企业、大学院所通力协作联合培养高、精、尖人才，形成完善的低碳人才队伍体系。企业要加大智力投资力度，并与人才使用效益统一起来，灵活的激励政策从国外引进人才，吸引留住高、精、尖人才。产学研合作为国家培养高层次创新人才，对促进国家经济建设和社会发展有着重大影响。所以，低碳人才的培养自然也离不开。
4.注重品牌效应重视知识产权，提高国际竞争力。当今世界信息化和全球化发展迅速，促使装备制造业产品也走向国际化，而品牌的建立成为产品走向全球的重要软实力，品牌里沉淀了企业建立以来的信誉和口碑，这往往会带来一群固定的消费群体，防止客户流失。装备制造企业要树立品牌观念，建立属于自己的品牌，在提高产品质量，服务水平，加强与客户沟通等方面来发展自身品牌；企业要重视知识产权，在考虑自身合理利益的条件下尽可能的申请低碳技术专利，保护自己的专有技术使用权，同时要善于运用知识产权，发挥知识产权的商业价值，提高国际竞争力。
5.完善法律法规政策，加强低碳装备支持。碳税政策促进了企业的低碳技术创新，但装备制造业技术密集，创新过程中所涉及的风险和成本也必然很高。特别是目前相对于发达国家来说，我国高端装备制造业低碳技术水平仍然十分落后，因此需要的研发投入很大、面临的风险大，政府必须出台配套法律法规进行约束，相关财政政策大力支持，实施有效的政策干预对高端装备制造业企业的低碳技术创新行为给予支持。积极借鉴英、美、日、欧等国外经验，制订并完善符合我国国情的综合性的低碳法律法规，细化具体操作标准程序促进企业的低碳技术创新，对取得的低碳成果及时予以保护、认证、推广；制订对低碳技创新术的财政金融政策，及时进行相应的激励政策，完善政府低碳环保装备的采购制度，形成采购的引导和示范效应。
四、结语
装备制造业在经济发展中拥有重要战略地位，但大而不强。中国要改变高能耗、高污染现状，中国装备制造业要现行，征收碳税将给装备制造业带来新机遇和挑战，可通过技术创新、低碳制造、培养高精尖人才队伍、发挥品牌效应、完善法规政策等五个方面实施高端化，实现可持续健康发展。
参考文献：
[1]倪娟. 碳税与碳排放权交易机制研析[J].税务研究，2016，（04）：46-50.
[2]刘遵峰，赵爽，张春玲.低碳经济下提升装备制造业创新能力的路径研究--以河北唐山为例[J].生态经济，2013，（10）：163-165.
[3]蔡瑞林.低成本创新驱动制造业高端化的路径研究[J].科学学研究，2014，（03）：384-399.
[4]张丹宁.中国装备制造业发展水平及模式研究[J].数量经济技术经济研究，2014，（7）：99-114.
[5]李金荣. 我国开征环境税的紧迫性及对策建议[J].价格理论与实践，2015，（02）：97-299.
[6]韩学丽.应对气候变化的碳税问题研究[J].改革与战略，2014，（12）：55-97.
作者简介：马忠民（1966—），男，徐州工程学院管理学院，硕士，讲师，研究方向：管理创新投融资；温倩倩（1995—），女，徐州工程学院管理学院，本科在读生。
※基金项目：国家社科基金项目15BGL144，江苏省社科应用研究精品工程16SYC-016，江苏省高校哲学社科基金项目2016SJD790029、2016SJD630086.
关键词：碳税 装备制造业 高端化
碳稅是针对排放二氧化碳征收的税，是在低碳经济这一大背景下政府为促进企业减少碳排放，保护环境而实施的一种政策，同时也是弥补我国税制在能源和环保方面的不足。《中国装备制造业发展研究报告》指出装备制造业是涵盖了机械、电子、生物制造等生产投资类产品的全部企业，是为国民经济及国家安全技术装备的企业总称，是国民经济发展尤其工业发展的基础。我国装备制造业突出表现在大而不强，能耗高、技术含量低、劳动力成本提高。2013年德国政府提出“工业4.0”战略，2015年我国公布了《中国制造2025》，十三五规划纲要提出了促进高端装备制造业发展，作为“工业心脏”装备制造业是我国实施制造强国战略核心，面临全球化竞争，开征碳税又将给装备制造业带来新的挑战，所以基于碳税背景研究装备制造业高端化，对其实现可持续健康发展提升国际竞争力具有重要的现实及长远意义。
一、装备制造业发展存在的主要问题
1.自主创新能力不足，核心技术主要依赖进口。我国装备制造业虽然已经成为世界装备制造第一大国，但自主创新能力不足，核心技术主要依赖进口，自主知识产品少，导致产品附加值低 。统计显示我国高端装备领域中，中国企业仅获取了加工装备收益中的微薄部分，40%的大型石化装备、80%的集成电路芯片制造装备、70%的汽车制造关键设备及先进集约化装备仍主要依靠进口。我国受传统经济发展方式的影响，促使大部分企业追求短期经济效益，研发投入少，也使大多数装备制造业走的是中低端路线，产品附加值低，主要依靠廉价劳动力和低成本来获取利润，而目前我国装备制造业低廉的成本优势正在失去，外资产业也纷纷往东南亚转移，利用外资机会也逐渐减少，我国虽然已经成为制造大国，与发达国家相比，我们只是以量取胜，我国装备制造业国际竞争力弱。
2.能源消耗大，对环境污染严重。纵观世界发达国家以美国、德国、日本为代表其经济发展、国际地位是以装备制造业的发展作为其发展前提。装备制造业在经济发展中拥有重要战略地位，其自身在制造过程中能源消耗和资源消耗占比相对较少，但用其制造的产品却成为能源消耗“大户”，数据显示占到了能源消耗的三分之二。 装备制造业其一直走的是粗放型的经济发展方式，资源利用率低，资源、能源消耗量大，同时我国能源结构以煤炭石油为主，清洁能源占比少，废弃物排放量大，给我国造成严重的环境问题。
3.装备制造业行业结构不合理，高端装备制造业少。装备制造业是工业强国的基本条件，是社会经济发展的物质基础。改革开放我国经济保持快速增长有力促进了装备制造业发展，但客观事实上装备制造业行业结构不合理，高端装备制造业少。小企业存在的根本目的是盈利，高端装备制造业的发展必然要求企业投入大量人力、物力、财力去研究技术，研发新产品，这些初期要求成本高，投资风险大 ，投资回报周期长，致使我国高端装备制造业占比少，而中低端装备制造业数量多，产品国际竞争力弱，拥有自主知识产权的“低碳”装备数量少。
4.高端装备技术人才缺乏。装备制造属于技术密集型产业，技术创新依靠大量技术高、精、尖人才的支撑，但我国低碳人才数量不多，相近专业少教育起步也较晚，再加上我国装备制造业管理方式落后，对技术人才激励政策、科研投入不足，使得装备制造人才满足装备制造业发展的要求，政府、企业和大学未形成完善的低碳技术创新体系，人才队伍建设、培养储备不足，制约了装备制造业企业的低碳技术创新活动。
二、碳税开征对装备制造业带来的机遇与挑战
1.带来的挑战。首先碳税的开征加大了装备制造业的生产成本，减少了利润。装备制造业是我国能源资源的主要消费者，是碳税的主要负担者，同时装备制造业正面临转型升级的关键时刻，碳税的征收无疑给其重重一击，若企业没有找到正确出路可能会使高污染企业规模萎缩，甚至整个产业的整体缩减。其次，开征碳税会降低我国装备制造业的竞争力，尤其是国际竞争力。众所周知，我国装备制造业甚至是整个制造业国外消费市场占很大比重，这些都源于我国制造业依靠低廉的成本，而碳税的征收加大了产品生产成本，从而影响企业的竞争力。
2.带来的机遇。
2.1促进能源利用效率的提高。碳税加重装备制造业的成本，企业为了利润必定会想法设法降低碳排放，而碳排放的降低就得依赖于技术来提高能源利用效率，进而降低企业的生产成本，增加企业利润。因此，碳税征收促进有力促进了能源利用效率的提高，促进节能减排技术的发展降低成本，提高利润。
2.2加速落后产能的淘汰，推动行业的转型升级。碳税征收必然加速了装备制造业淘汰落后产能的步伐，企业需要主动积极寻求新能源，新工艺，促进环保和节能等高端装备制造业的兴起和发展，从而转变高能耗、低附加值、高污染的经济发展方式，推动整个装备制造业的转型升级。因此碳税的开征推动整个行业转型升级的进程。
2.3增强装备制造业的竞争力，提高产品的附加值。在碳税实施的契机下，企业力图降低成本，通过提高能源利用效率，发展节能减排技术，形成低污染、低能耗、低成本的经济发展方式，生产低成本、环保、质优价廉的产品，相应的就提高了产品的附加值，从而提高装备制造业的产品竞争力。
总之，分析所带来的机遇与挑战，可以概括为：从短期看，碳税的征收确实会给装备制造业一定的压力；从长期来看，实施碳税对装备制造业甚至整个中国经济的发展都有重要意义。但机遇大于挑战，国家《中国制造2025》战略以及十三五规划纲要实施为促进我国装备制造业发展的整体水平，实现装备制造业产业高端攀升奠定了十分重要的外部环境。 三、碳税背景下装备制造业的高端化路径
1.形成有效的技术创新体系，实现高端智能化制造。装备制造业为典型技术密集产业，只有通过技术突破创新才能保持竞争优势。装备制造业在供给侧结构性改革中必须进行结构升级，提高技术水平形成自主创新；积极引进外国先进技术，坚持在消化吸收中创新；加强产学研合作研究实现协同创新、融合式创新、高端智能化制造，实现可持续低能耗创新。政府部门通过协调重点实验室、企业技术中心、工程技術研究中心等，形成我国有效的技术创新体系，通过加大资金扶持力度资助重点攻关研发，发展核心技术、关键技术，发展废物处理技术，降低创新成本，推动常装备制造业高端化进程。
2.提高资源利用效率，实现低碳制造转变能源利用方式。减少能源消耗和碳排放总量根本要因是提高资源利用效率，实现低碳制造转变能源利用方式。碳税必然会增加装备制造业企业制造成本，这就要求企业不断提高资源利用效率，最大限度使用清洁能源，发展替代能源，减少煤炭资源的使用，实行废物回收利用，采用绿色生产方式。也可借鉴外国企业在低碳能源利用方面取得的成果，并结合我国实际情况，寻求有效方法解决企业能源利用问题。不断调整装备制造业的产业结构，积极推行高附加值的产品，同时辅助低附加值的产品，拓宽企业收入的来源和渠道；积极发展高端装备制造业淘汰落后产能，推动装备制造业平衡和谐发展；积极促进绿色环保装备制造业的发展，提高企业的产品竞争力。
3.发展低碳企业文化，培养高、精、尖人才队伍。文化对企业的影响是潜移默化的，是无形的，但其影响也是最持久的，更重要的是企业在人才队伍的建设中，只是提高了员工的技术能力和水平，而要实现员工与企业的共赢，必须要用企业文化来增强企业和员工之间的信任度，提高员工忠诚意识，防止人才的流失；发展低碳文化，形成节能减排意识，企业的每一个成员在这种低碳文化的影响下，促使企业业务水平提高，生产低碳产品，将实现低碳延伸到企业的每一个环节和角落。技术发展、科技创新需要大量人才，实施产学研结合，政府、企业、大学院所通力协作联合培养高、精、尖人才，形成完善的低碳人才队伍体系。企业要加大智力投资力度，并与人才使用效益统一起来，灵活的激励政策从国外引进人才，吸引留住高、精、尖人才。产学研合作为国家培养高层次创新人才，对促进国家经济建设和社会发展有着重大影响。所以，低碳人才的培养自然也离不开。
4.注重品牌效应重视知识产权，提高国际竞争力。当今世界信息化和全球化发展迅速，促使装备制造业产品也走向国际化，而品牌的建立成为产品走向全球的重要软实力，品牌里沉淀了企业建立以来的信誉和口碑，这往往会带来一群固定的消费群体，防止客户流失。装备制造企业要树立品牌观念，建立属于自己的品牌，在提高产品质量，服务水平，加强与客户沟通等方面来发展自身品牌；企业要重视知识产权，在考虑自身合理利益的条件下尽可能的申请低碳技术专利，保护自己的专有技术使用权，同时要善于运用知识产权，发挥知识产权的商业价值，提高国际竞争力。
5.完善法律法规政策，加强低碳装备支持。碳税政策促进了企业的低碳技术创新，但装备制造业技术密集，创新过程中所涉及的风险和成本也必然很高。特别是目前相对于发达国家来说，我国高端装备制造业低碳技术水平仍然十分落后，因此需要的研发投入很大、面临的风险大，政府必须出台配套法律法规进行约束，相关财政政策大力支持，实施有效的政策干预对高端装备制造业企业的低碳技术创新行为给予支持。积极借鉴英、美、日、欧等国外经验，制订并完善符合我国国情的综合性的低碳法律法规，细化具体操作标准程序促进企业的低碳技术创新，对取得的低碳成果及时予以保护、认证、推广；制订对低碳技创新术的财政金融政策，及时进行相应的激励政策，完善政府低碳环保装备的采购制度，形成采购的引导和示范效应。
四、结语
装备制造业在经济发展中拥有重要战略地位，但大而不强。中国要改变高能耗、高污染现状，中国装备制造业要现行，征收碳税将给装备制造业带来新机遇和挑战，可通过技术创新、低碳制造、培养高精尖人才队伍、发挥品牌效应、完善法规政策等五个方面实施高端化，实现可持续健康发展。
参考文献：
[1]倪娟. 碳税与碳排放权交易机制研析[J].税务研究，2016，（04）：46-50.
[2]刘遵峰，赵爽，张春玲.低碳经济下提升装备制造业创新能力的路径研究--以河北唐山为例[J].生态经济，2013，（10）：163-165.
[3]蔡瑞林.低成本创新驱动制造业高端化的路径研究[J].科学学研究，2014，（03）：384-399.
[4]张丹宁.中国装备制造业发展水平及模式研究[J].数量经济技术经济研究，2014，（7）：99-114.
[5]李金荣. 我国开征环境税的紧迫性及对策建议[J].价格理论与实践，2015，（02）：97-299.
[6]韩学丽.应对气候变化的碳税问题研究[J].改革与战略，2014，（12）：55-97.
作者简介：马忠民（1966—），男，徐州工程学院管理学院，硕士，讲师，研究方向：管理创新投融资；温倩倩（1995—），女，徐州工程学院管理学院，本科在读生。
※基金项目：国家社科基金项目15BGL144，江苏省社科应用研究精品工程16SYC-016，江苏省高校哲学社科基金项目2016SJD790029、2016SJD630086.