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（海南师范大学，海南 海口 570100）
【摘要】：在知识经济背景下，信息技术在社会上所得到的发展是十分迅速的，处在这个信息技术时代下，电子商务和多媒体网络通信发展速度十分的惊人，而在这种背景下，电子商务对于我国税收问题也造成了一定影响，而本文主要就是对电子商务所引发的税收问题以及对策进行了分析。
【关键词】：电子商务；税收问题；对策
0.引言
电子商务也就是电子交易，主要指的是利用計算机互联网来进行的各种商务活动总称，所以说这一商业活动过程中，其所有的商务行为基本都是在计算机互联网络上进行的。在社会不断发展过程中，电子商务也在很大程度上推动了我国国民经济信息化发展进程，同时还致使我国产生了新的广大税源，这些对于我国是有利的，但是，一件事物发展必然是有好有坏，而其所带来的挑战，主要体现在传统税收体制以及税收管理模式这一方面，为了更好地降低电子商务所引发的税收问题，本文也对其问题以及具体的解决对策进行了分析。
1.电子商务引发的税收问题
在社会不断发展过程中，电子商务发展潜力也在不断的显现，就目前而言，我国在2011年-一直到现如今电子商务市场交易规模上涨趋势十分的迅速（详情见下图（1），但是，在其早就巨大的税收收入的过程中，也在很大程度上给我国税收管理体制以及模式带来了一定的挑战，具体表现在以下几个方面：
1.1已有的征税机制和征管模式和电子商务发展不符
首先，电子商务在发展过程中，产销两者之间是直接联系的，不需要中间环节，这个时候已有的中间环节代扣税等征管方式就很难和电子商务发展模式相符；其次，互联网的出现在很大程度上打破了空间的限制，在这种时代背景下，很多商户只需要在互联网上有自己的网页或者是网址，就可以对自己的产品进行销售，不需要依靠传统的常设机构，另外还有部分企业甚至还在国外设置了智能服务器，而对于这些环节要如何对其进行征税还没有明确的规定；再次，传统的账簿、发票等计税方式就目前这个数字信息技术时代下的电子商务税收管理是完全不相符的；最后，在网络技术不断发展过程中，网上银行、电子支票、电子货币也在不断的涌现，并且还和联机计算机IP地址的动态分配，再加上使用匿名电子信箱等方式进行购买，这就在很大程度上加大了税收征管的难度，很有可能会出现偷逃税等现象[1]。
1.2在一定程度上加大了税款流失的风险
在电子商务不断发展过程中，有很多企业都开始在网上经营，这就在一定程度上致使传统贸易交易数量在不断的减少，从而就会给现行的税基带来较大的影响。此外，因为电子商务其本身就是新时代下的产物，我国税收部门对于这一方面的税收征管制度以及政策也还在不断的进行完善，这就很容易出现“网络空间”上的征税盲区，所以说，电子商务在一定程度上加大了税款流失的风险。
1.3国际税收征管管辖权冲突也在不断的加剧
就目前而言，很多国家在对税收进行管理的过程中，都遵守了行居民管辖权与收入管辖权这一原则，但是，在电子商务这一贸易活动出现之后，就将原有的地域性质打破了，而各国之间也在不断地进行跨国界交易，各个国家之间的交易也不再存在地理界限，这同时也会在一定程度上加大了行使过得来源地管辖权的难度，这个时候一些发达国家就要求要扩大居民税收管辖权，而我们国家作为发展中国家则要求扩大本国的来源地税收管辖权，最终就很容易加大国际税收征管管辖权冲突[2]。
2.电子商务引发的税收问题解决对策
通过上述分析我们知道了电子商务所引发的一系列税收问题，而针对这些问题，要想对其进行有效地解决，可以通过以下几点来实现：
2.1对已有的税法进行完善
在电子商务不断发展过程中，我国税收理论以及实务服都受到了一定的影响，在这个时候，要想有效地解决这些问题，就一定要对已有的税法进行完善，以此来确保电子商务能够有法可依，从而才能真正解决电子商务交易给税收所带来的问题。因此，在发展过程中，相关部门应该在已有的税法基础上对我国电子商务规范性条款进行增加和完善，但是，在这一过程中，不能对电子商务增加新税种，只对其进行适当的补充和完善。此外，在完善过程中，还需要结合我国实际情况来进行考虑，坚持居民管辖权与地域管辖权并重等原则来对税法进行完善。
2.2加强对网络贸易企业的监管
在对电子商务所引发的问题进行解决的过程中，还需要加强对网络贸易企业的监管，针对这一点，在实际工作过程中可以通过以下几点着手：首先，在监管过程中，可以建立登记、备案以及单独核算等制度，让网上进行经营的單位以及企业将自身信息上报给当地税务机关，然后为其单独建账核算，之后再将其报送税务机关进行备案，这样就能更好地对其进行监管；其次，在监管过程中，还可以联合银行、工商以及海关等部门选择一些较为成熟的区域来作为试验田，从技术角度对网络贸易征税的解决方案进行研究和思考，以此来确保监管的有效性；最后，对于一些商务性外汇汇出还可以对其实行代扣税制度，就目前来说，电子商务对外发展其对于发达国家而言是有利的，但是对于发展中国家而言却是不利的，这个时候为了保护我国利益，可以对境内居民汇出外汇行为实行外汇用途申报制度，如果属于商务性汇出则可以向其征收一定比例的税款[3]。
2.3加强人才培养，确保监管手段的科学性
在这个网络经济时代背景下，为了更好地降低电子商务对我国税收所造成的影响，税收部门还应该要加强对人才的培养，多加使用一些高层次的复合型人才，以此来确保监管手段的科学、先进性。因此，税收部门在发展过程中可以适当加大投入，以此来对人才进行培养，让其能够更好地适应这个网络时代的发展需求，从而就能更好地面对电子商务所引发的一系列税收问题。此外，税收监管人员还需要确保监管手段的先进以及科学性，这样才能真正促进我国电子商务的发展，降低其不利影响。
3.结语
综上所述，本文主要对电子商务所引发的一系列税收问题进行了具体的分析，之后也提出了具体的解决对策，以期能够更好地解决电子商务所带来的税收问题，同时最大程度促进电子商务的有效发展，减少电子商务活动所引发的税收问题，确保我国税收工作质量和效果。
参考文献：
[1]周玉婷. 浅析电子商务引发的税收问题及其对策[J]. 经济， 2017，14（1）：00042-00042.
[2]彭立红. 电子商务环境下的税收问题及其对策[J]. 当代经济， 2014，22（6）：98-99.
[3]杨小倩. 电子商务税收问题及对策探讨[J]. 对外经贸， 2016，37（2）：149-151.
【摘要】：在知识经济背景下，信息技术在社会上所得到的发展是十分迅速的，处在这个信息技术时代下，电子商务和多媒体网络通信发展速度十分的惊人，而在这种背景下，电子商务对于我国税收问题也造成了一定影响，而本文主要就是对电子商务所引发的税收问题以及对策进行了分析。
【关键词】：电子商务；税收问题；对策
0.引言
电子商务也就是电子交易，主要指的是利用計算机互联网来进行的各种商务活动总称，所以说这一商业活动过程中，其所有的商务行为基本都是在计算机互联网络上进行的。在社会不断发展过程中，电子商务也在很大程度上推动了我国国民经济信息化发展进程，同时还致使我国产生了新的广大税源，这些对于我国是有利的，但是，一件事物发展必然是有好有坏，而其所带来的挑战，主要体现在传统税收体制以及税收管理模式这一方面，为了更好地降低电子商务所引发的税收问题，本文也对其问题以及具体的解决对策进行了分析。
1.电子商务引发的税收问题
在社会不断发展过程中，电子商务发展潜力也在不断的显现，就目前而言，我国在2011年-一直到现如今电子商务市场交易规模上涨趋势十分的迅速（详情见下图（1），但是，在其早就巨大的税收收入的过程中，也在很大程度上给我国税收管理体制以及模式带来了一定的挑战，具体表现在以下几个方面：
1.1已有的征税机制和征管模式和电子商务发展不符
首先，电子商务在发展过程中，产销两者之间是直接联系的，不需要中间环节，这个时候已有的中间环节代扣税等征管方式就很难和电子商务发展模式相符；其次，互联网的出现在很大程度上打破了空间的限制，在这种时代背景下，很多商户只需要在互联网上有自己的网页或者是网址，就可以对自己的产品进行销售，不需要依靠传统的常设机构，另外还有部分企业甚至还在国外设置了智能服务器，而对于这些环节要如何对其进行征税还没有明确的规定；再次，传统的账簿、发票等计税方式就目前这个数字信息技术时代下的电子商务税收管理是完全不相符的；最后，在网络技术不断发展过程中，网上银行、电子支票、电子货币也在不断的涌现，并且还和联机计算机IP地址的动态分配，再加上使用匿名电子信箱等方式进行购买，这就在很大程度上加大了税收征管的难度，很有可能会出现偷逃税等现象[1]。
1.2在一定程度上加大了税款流失的风险
在电子商务不断发展过程中，有很多企业都开始在网上经营，这就在一定程度上致使传统贸易交易数量在不断的减少，从而就会给现行的税基带来较大的影响。此外，因为电子商务其本身就是新时代下的产物，我国税收部门对于这一方面的税收征管制度以及政策也还在不断的进行完善，这就很容易出现“网络空间”上的征税盲区，所以说，电子商务在一定程度上加大了税款流失的风险。
1.3国际税收征管管辖权冲突也在不断的加剧
就目前而言，很多国家在对税收进行管理的过程中，都遵守了行居民管辖权与收入管辖权这一原则，但是，在电子商务这一贸易活动出现之后，就将原有的地域性质打破了，而各国之间也在不断地进行跨国界交易，各个国家之间的交易也不再存在地理界限，这同时也会在一定程度上加大了行使过得来源地管辖权的难度，这个时候一些发达国家就要求要扩大居民税收管辖权，而我们国家作为发展中国家则要求扩大本国的来源地税收管辖权，最终就很容易加大国际税收征管管辖权冲突[2]。
2.电子商务引发的税收问题解决对策
通过上述分析我们知道了电子商务所引发的一系列税收问题，而针对这些问题，要想对其进行有效地解决，可以通过以下几点来实现：
2.1对已有的税法进行完善
在电子商务不断发展过程中，我国税收理论以及实务服都受到了一定的影响，在这个时候，要想有效地解决这些问题，就一定要对已有的税法进行完善，以此来确保电子商务能够有法可依，从而才能真正解决电子商务交易给税收所带来的问题。因此，在发展过程中，相关部门应该在已有的税法基础上对我国电子商务规范性条款进行增加和完善，但是，在这一过程中，不能对电子商务增加新税种，只对其进行适当的补充和完善。此外，在完善过程中，还需要结合我国实际情况来进行考虑，坚持居民管辖权与地域管辖权并重等原则来对税法进行完善。
2.2加强对网络贸易企业的监管
在对电子商务所引发的问题进行解决的过程中，还需要加强对网络贸易企业的监管，针对这一点，在实际工作过程中可以通过以下几点着手：首先，在监管过程中，可以建立登记、备案以及单独核算等制度，让网上进行经营的單位以及企业将自身信息上报给当地税务机关，然后为其单独建账核算，之后再将其报送税务机关进行备案，这样就能更好地对其进行监管；其次，在监管过程中，还可以联合银行、工商以及海关等部门选择一些较为成熟的区域来作为试验田，从技术角度对网络贸易征税的解决方案进行研究和思考，以此来确保监管的有效性；最后，对于一些商务性外汇汇出还可以对其实行代扣税制度，就目前来说，电子商务对外发展其对于发达国家而言是有利的，但是对于发展中国家而言却是不利的，这个时候为了保护我国利益，可以对境内居民汇出外汇行为实行外汇用途申报制度，如果属于商务性汇出则可以向其征收一定比例的税款[3]。
2.3加强人才培养，确保监管手段的科学性
在这个网络经济时代背景下，为了更好地降低电子商务对我国税收所造成的影响，税收部门还应该要加强对人才的培养，多加使用一些高层次的复合型人才，以此来确保监管手段的科学、先进性。因此，税收部门在发展过程中可以适当加大投入，以此来对人才进行培养，让其能够更好地适应这个网络时代的发展需求，从而就能更好地面对电子商务所引发的一系列税收问题。此外，税收监管人员还需要确保监管手段的先进以及科学性，这样才能真正促进我国电子商务的发展，降低其不利影响。
3.结语
综上所述，本文主要对电子商务所引发的一系列税收问题进行了具体的分析，之后也提出了具体的解决对策，以期能够更好地解决电子商务所带来的税收问题，同时最大程度促进电子商务的有效发展，减少电子商务活动所引发的税收问题，确保我国税收工作质量和效果。
参考文献：
[1]周玉婷. 浅析电子商务引发的税收问题及其对策[J]. 经济， 2017，14（1）：00042-00042.
[2]彭立红. 电子商务环境下的税收问题及其对策[J]. 当代经济， 2014，22（6）：98-99.
[3]杨小倩. 电子商务税收问题及对策探讨[J]. 对外经贸， 2016，37（2）：149-151.