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随着我国国有企业的进一步深化改革，国有企业内部的会计职责也发生了相应的变化。目前我国大多数国有企业在改革过程中，将关注重点放在了会计财务方面，而忽视了权力的监督管理。基于此，本文分析了目前我国国有企业资金管理所存在的问题，并根据所存在的问题提出了几点优化完善措施，以此为我国国有企业加强资金管理工作奠定良好的基础。
一、目前国有企业资金管理所存在的问题
（一）不重视银行资金账户管理
目前我国大多数国有企业属于地方龙头企业，由于政策和财政资金对国有企业的支持，国有企业在发展过程中具有稳定的收入，沉淀了大量的货币资金;一些国有企业在发展过程中分别在不同的银行开立了相应的银行账户，但是大多数的银行账户以人情账户为主。国有企业因为在关键时间点原有的沉淀资金频繁流动在不同的银行账户，从而使得国有企业在使用资金的过程中并没有依据相关的规章制度，资金流动具有较大的随意性，对国有企业资金管理工作的顺利开展产生了不利影响。
（二）资金的周转利用率低，投资风险大
目前我国一些国有企业在发展过程中并没有研究实施项目的可行性，没有详细分析和论证投资的方式、投资的后续管理等问题。并且国有企业往往由同一个人负责调查、评估投资项目的可行性，以及由同一个人负责决策，而投资决策人的经验和喜好判断是调查研究投资项目可行性工作开展的基础和前提，这在一定程度上降低了投资决策的正确性和科学性。此外，一些国有企业的资金周转利用率低，资金的占用时间长且投资的效益低;更甚一些国有企业投资的资本回报率比同期的银行利率低，一些国有企业的投资仅仅只能收回本金，投资的效益低，且存在较大的风险。
（三）国有企业的绩效考核体系缺乏完善性
国有企业在发展过程中绩效考核可以考核运营过程中的利润指标和工资发放等关键性的财务指标，可以对国有企业的资金管理工作进行有效的监督管理。但是，目前我国国有企业内部的绩效考核体系缺乏完善性和科学性，仅仅只是考核一些关键性的财务指标，并不重视监督考核一些大额资金的使用情况和一些重大的投资项目。并且由于财务指标具有一定的可操控性，在一定程度上无法保证投资项目收益的安全性，导致国有企业内部的少部分管理人将投资项目作为自身“零花钱”的练手工具。
（四）没有实现财务的有机融合，资金预算缺乏科学性
目前，我国大多数国有企业内部的财务人员在工作过程中仅仅只关注自身的本职工作，并没有参与到内部的业务管理工作中;大多数国有企业内部财务人员的工作依然是传统的记账、报账等工作。国有企业内部的财务人员并不了解内部的业务工作，财务工作并没有与国有企业的经营管理工作进行有效的结合;一些国有企业在发展过程中虽然将财务工作与经营管理工作进行了融合，但是由于融合的时间太晚导致业务工作和财务工作之间的结合缺乏有效性。此外，国有企业在发展过程中经营层并没有接收到管理层有关企业长远发展目标的清晰传达，而财务人员职业的核心能力并不是资金风险管理。并且国有企业运营过程中每个部门数据的简单汇总便为财务部门的资金预算管理工作，国有企业的目标管理并没有渗透到财务部门的资金预算管理工作中，资金预算的可操作性较低，在一定程度上并没有将资金预算工作的作用充分有效的发挥出来，从而不能指导国有企业的发展以及经营活动的有序开展。
（五）国有企业的内控制度缺乏完善性，没有明确的风险职能定位
我国大多数国有企业在发展过程中将内部控制简单的当作内部员工的监督，并没有在内部控制的范围内从国有资产出资人的角度有效监督国有企业内部管理者行使权力的过程。大多数国有企业的内控制度缺乏完善性和科学性，同时国有企业在发展过程中并没有对内控制度进行大力宣传，并没有在内部组织有关构建、执行内控制度的培训会。此外，我国大多数国有企业将职能前置作为自身风险管理的核心，并没有在自身的企业文化中有效融入风险意识。且负责同一经济业务的部门以及岗位之间缺乏有效的制衡，各个部门和岗位之间是相互独立的，并没有紧密联系在一起。从而导致国有企业内部职员在工作过程中缺乏资金风险意识，并且缺乏防范风险的主动性和积极性。与此同时，大多数国有企业在发展过程中并没有对风险职能进行明确且准确的定位，这在一定程度上导致无人承担风险发生的相关职责，当发生风险时内部职员存在互相推诿、不负责的情况。
（六）缺乏优质的人力资源
此前，我国大多数国有企业内部的管理人员认为内部在职人员能够做好本职工作就好，忽视了内部在职人员综合素养和专业素养的提升。在发展过程中并不重视内部人才队伍的建设，内部缺乏专业且综合素养极高的资金管理人员，并且大多数国有企业因为自身特殊的属性而不重视自身企业文化的建设。大多数国有企业内部的人力资源储备匮乏，专业人才稀缺，为资金管理工作的顺利开展产生了不利影响。
二、加强国有企业资金管理的几点措施
（一）国有企业开立以及使用银行账户时要严格按照《国有企业资金管理账户的规定》
我国的国有资产管理部门既要报批和监管行政单位、事业单位所开立的彰化和使用资金账户，又要重视国有企业银行资金账户的監管，对国有企业银行账户的数量进行严格控制，进一步缩减国有企业的人情账户。国有企业发展过程中的富余资金要进行投资理财，通过不同银行的竞标，能够保证资金安全的前提下实现最大化的收益。
（二）对内部的法人治理结构进行完善
国有企业在发展过程中要根据自身经营决策、项目决策以及流程监督三权的特殊性和特点，严格遵循三权分离相互制衡的原则在内部构建相应完善的法人治理结构，所构建的机构体系要严格做到权责分明、相互至于和各司其职。
（三）在内部构建完善的投资决策体系，有效提升资金的周转利用率
国有企业与不同体制的企业进行联营时，要深入且全面的分析投资企业的内外部环境，深入分析宏观环境、行业环境以及投资企业的内外部发展环境。并且国有企业要对被投资方的发展规模、经营成果、现金流量以及企业的信誉进行重视关注和分析，通过前期深入且全面的市场调研，制定科学且完善的投资方案。与此同时国有企业在投资的过程中要客观且准确的评价投资规模、投资方式、投资风险以及投资收益，依托领导负责制不断提高自身投资决策制度的科学性和完善性。以此不断提高内部投资决策者的风险防范意识和责任心。此外，国有企业要对业务活动的程序和流程进行明确规定，要将每个业务活动流程的相关责任落实到每一个相关负责的部门和人员。同时要对投资效益进行定期的分析，要提高监控指标的时效性和有效性;在新时代中的发展，既要提高国有企业资金投资风险管理的水平和质量，又要利用发展过程中的富余资金寻找最佳的投资模式，而一些低收益且高风险的投资项目要及时喊停，以此有效提高投资的收益，实现健康可持续性的发展目标。 （四）提高大额资金投资的监督与评价力度，对绩效考核指标进行量化
国有企业在发展过程中利用制度对资金进行约束和管控，才能提高资金使用的安全性和合理性。国有企业在发展过程中对资金管理监督和考核制度进行科学的规范，利用财务制度监督和管理国有企业的资金流動情况，以此有效提高资金调度的合理性和科学性，对资本损失进行科学的防范，保证资本收益的安全性。分析、考核、监督以及评价投资资金收益情况时要使用定量的指标，比如投资资本的回报率、资金的周转率以及营运资金的利润率等一些量化的指标分析、考核以及评价投资资金的收益情况，国有企业在发展过程中要重视提高经营者量化管理资金的意识，以此确保资金能够实现增值;在投资活动中要对投资结构中不合理的地方进行及时调整，构建科学完善的问责机制，不断强化内部领导者和管理人员的自我监控能力，以此确保国有企业的廉洁，有效提高国有企业的管理水平和质量。
（五）要重视业财的有效融合，有效提高资金预算管理的水平和质量
资金预算管理可以在一定时期内可以细化安排国有企业的资金投放、资金取得、收入以及支出、经营的成果和利益分配等。国有企业在发展过程中加强业财的有效融合，要重视内部财务工作者专业技能以及综合素质的提升，内部财务工作者要转变自身的角色，要在国有企业的发展过程中扮演业务伙伴以及战略参谋的角色。国有企业在发展过程中要对每项业务的愿景进行深入且全面的分析和了解，在财务数据中所发现的业务问题采取有效的解决措施，有效控制现金的收支以及资金的流量，提高自身经营管理的精细化程度，将现有资源的优势充分有效的发挥出来。利用预测管理的优势和特点进一步提高资金的使用效果，以此不断优化每项经营活动，实现最大化的经营效益。
（六）加强人才队伍建设，树立良好的社会形象
国有企业在新时代中的发展要想提高自身资金管理的水平和质量，就要注重自身风险识别、评估、应对以及预警的专业化水平，要加强风险管理专业人才队伍的建设。在发展过程中要注重引进优秀的专业人才，对人力资源的配置进行不断地优化，要提高内部在职员工的职业能力以及综合素质，重视职工队伍的建设。并且在新时代中的发展要重视树立良好的社会形象，以此为资金管理工作的顺利开展奠定良好基础。
三、结语
综上所述，企业经营的核心资产是资金，企业在发展过程中重视资金管理工作，充分有效的发挥出资金的机制，尤其我国国有企业在新时代中的发展重视优化资金管理工作，有利于促进我国经济体制的深化改革和经济的转型升级。国有企业开展的资金管理工作要严格遵循安全、配置合理以及效益性的原则，以此保证国有资产实现保值增值。
（作者单位：云阳县中云移民资产管理有限责任公司）
一、目前国有企业资金管理所存在的问题
（一）不重视银行资金账户管理
目前我国大多数国有企业属于地方龙头企业，由于政策和财政资金对国有企业的支持，国有企业在发展过程中具有稳定的收入，沉淀了大量的货币资金;一些国有企业在发展过程中分别在不同的银行开立了相应的银行账户，但是大多数的银行账户以人情账户为主。国有企业因为在关键时间点原有的沉淀资金频繁流动在不同的银行账户，从而使得国有企业在使用资金的过程中并没有依据相关的规章制度，资金流动具有较大的随意性，对国有企业资金管理工作的顺利开展产生了不利影响。
（二）资金的周转利用率低，投资风险大
目前我国一些国有企业在发展过程中并没有研究实施项目的可行性，没有详细分析和论证投资的方式、投资的后续管理等问题。并且国有企业往往由同一个人负责调查、评估投资项目的可行性，以及由同一个人负责决策，而投资决策人的经验和喜好判断是调查研究投资项目可行性工作开展的基础和前提，这在一定程度上降低了投资决策的正确性和科学性。此外，一些国有企业的资金周转利用率低，资金的占用时间长且投资的效益低;更甚一些国有企业投资的资本回报率比同期的银行利率低，一些国有企业的投资仅仅只能收回本金，投资的效益低，且存在较大的风险。
（三）国有企业的绩效考核体系缺乏完善性
国有企业在发展过程中绩效考核可以考核运营过程中的利润指标和工资发放等关键性的财务指标，可以对国有企业的资金管理工作进行有效的监督管理。但是，目前我国国有企业内部的绩效考核体系缺乏完善性和科学性，仅仅只是考核一些关键性的财务指标，并不重视监督考核一些大额资金的使用情况和一些重大的投资项目。并且由于财务指标具有一定的可操控性，在一定程度上无法保证投资项目收益的安全性，导致国有企业内部的少部分管理人将投资项目作为自身“零花钱”的练手工具。
（四）没有实现财务的有机融合，资金预算缺乏科学性
目前，我国大多数国有企业内部的财务人员在工作过程中仅仅只关注自身的本职工作，并没有参与到内部的业务管理工作中;大多数国有企业内部财务人员的工作依然是传统的记账、报账等工作。国有企业内部的财务人员并不了解内部的业务工作，财务工作并没有与国有企业的经营管理工作进行有效的结合;一些国有企业在发展过程中虽然将财务工作与经营管理工作进行了融合，但是由于融合的时间太晚导致业务工作和财务工作之间的结合缺乏有效性。此外，国有企业在发展过程中经营层并没有接收到管理层有关企业长远发展目标的清晰传达，而财务人员职业的核心能力并不是资金风险管理。并且国有企业运营过程中每个部门数据的简单汇总便为财务部门的资金预算管理工作，国有企业的目标管理并没有渗透到财务部门的资金预算管理工作中，资金预算的可操作性较低，在一定程度上并没有将资金预算工作的作用充分有效的发挥出来，从而不能指导国有企业的发展以及经营活动的有序开展。
（五）国有企业的内控制度缺乏完善性，没有明确的风险职能定位
我国大多数国有企业在发展过程中将内部控制简单的当作内部员工的监督，并没有在内部控制的范围内从国有资产出资人的角度有效监督国有企业内部管理者行使权力的过程。大多数国有企业的内控制度缺乏完善性和科学性，同时国有企业在发展过程中并没有对内控制度进行大力宣传，并没有在内部组织有关构建、执行内控制度的培训会。此外，我国大多数国有企业将职能前置作为自身风险管理的核心，并没有在自身的企业文化中有效融入风险意识。且负责同一经济业务的部门以及岗位之间缺乏有效的制衡，各个部门和岗位之间是相互独立的，并没有紧密联系在一起。从而导致国有企业内部职员在工作过程中缺乏资金风险意识，并且缺乏防范风险的主动性和积极性。与此同时，大多数国有企业在发展过程中并没有对风险职能进行明确且准确的定位，这在一定程度上导致无人承担风险发生的相关职责，当发生风险时内部职员存在互相推诿、不负责的情况。
（六）缺乏优质的人力资源
此前，我国大多数国有企业内部的管理人员认为内部在职人员能够做好本职工作就好，忽视了内部在职人员综合素养和专业素养的提升。在发展过程中并不重视内部人才队伍的建设，内部缺乏专业且综合素养极高的资金管理人员，并且大多数国有企业因为自身特殊的属性而不重视自身企业文化的建设。大多数国有企业内部的人力资源储备匮乏，专业人才稀缺，为资金管理工作的顺利开展产生了不利影响。
二、加强国有企业资金管理的几点措施
（一）国有企业开立以及使用银行账户时要严格按照《国有企业资金管理账户的规定》
我国的国有资产管理部门既要报批和监管行政单位、事业单位所开立的彰化和使用资金账户，又要重视国有企业银行资金账户的監管，对国有企业银行账户的数量进行严格控制，进一步缩减国有企业的人情账户。国有企业发展过程中的富余资金要进行投资理财，通过不同银行的竞标，能够保证资金安全的前提下实现最大化的收益。
（二）对内部的法人治理结构进行完善
国有企业在发展过程中要根据自身经营决策、项目决策以及流程监督三权的特殊性和特点，严格遵循三权分离相互制衡的原则在内部构建相应完善的法人治理结构，所构建的机构体系要严格做到权责分明、相互至于和各司其职。
（三）在内部构建完善的投资决策体系，有效提升资金的周转利用率
国有企业与不同体制的企业进行联营时，要深入且全面的分析投资企业的内外部环境，深入分析宏观环境、行业环境以及投资企业的内外部发展环境。并且国有企业要对被投资方的发展规模、经营成果、现金流量以及企业的信誉进行重视关注和分析，通过前期深入且全面的市场调研，制定科学且完善的投资方案。与此同时国有企业在投资的过程中要客观且准确的评价投资规模、投资方式、投资风险以及投资收益，依托领导负责制不断提高自身投资决策制度的科学性和完善性。以此不断提高内部投资决策者的风险防范意识和责任心。此外，国有企业要对业务活动的程序和流程进行明确规定，要将每个业务活动流程的相关责任落实到每一个相关负责的部门和人员。同时要对投资效益进行定期的分析，要提高监控指标的时效性和有效性;在新时代中的发展，既要提高国有企业资金投资风险管理的水平和质量，又要利用发展过程中的富余资金寻找最佳的投资模式，而一些低收益且高风险的投资项目要及时喊停，以此有效提高投资的收益，实现健康可持续性的发展目标。 （四）提高大额资金投资的监督与评价力度，对绩效考核指标进行量化
国有企业在发展过程中利用制度对资金进行约束和管控，才能提高资金使用的安全性和合理性。国有企业在发展过程中对资金管理监督和考核制度进行科学的规范，利用财务制度监督和管理国有企业的资金流動情况，以此有效提高资金调度的合理性和科学性，对资本损失进行科学的防范，保证资本收益的安全性。分析、考核、监督以及评价投资资金收益情况时要使用定量的指标，比如投资资本的回报率、资金的周转率以及营运资金的利润率等一些量化的指标分析、考核以及评价投资资金的收益情况，国有企业在发展过程中要重视提高经营者量化管理资金的意识，以此确保资金能够实现增值;在投资活动中要对投资结构中不合理的地方进行及时调整，构建科学完善的问责机制，不断强化内部领导者和管理人员的自我监控能力，以此确保国有企业的廉洁，有效提高国有企业的管理水平和质量。
（五）要重视业财的有效融合，有效提高资金预算管理的水平和质量
资金预算管理可以在一定时期内可以细化安排国有企业的资金投放、资金取得、收入以及支出、经营的成果和利益分配等。国有企业在发展过程中加强业财的有效融合，要重视内部财务工作者专业技能以及综合素质的提升，内部财务工作者要转变自身的角色，要在国有企业的发展过程中扮演业务伙伴以及战略参谋的角色。国有企业在发展过程中要对每项业务的愿景进行深入且全面的分析和了解，在财务数据中所发现的业务问题采取有效的解决措施，有效控制现金的收支以及资金的流量，提高自身经营管理的精细化程度，将现有资源的优势充分有效的发挥出来。利用预测管理的优势和特点进一步提高资金的使用效果，以此不断优化每项经营活动，实现最大化的经营效益。
（六）加强人才队伍建设，树立良好的社会形象
国有企业在新时代中的发展要想提高自身资金管理的水平和质量，就要注重自身风险识别、评估、应对以及预警的专业化水平，要加强风险管理专业人才队伍的建设。在发展过程中要注重引进优秀的专业人才，对人力资源的配置进行不断地优化，要提高内部在职员工的职业能力以及综合素质，重视职工队伍的建设。并且在新时代中的发展要重视树立良好的社会形象，以此为资金管理工作的顺利开展奠定良好基础。
三、结语
综上所述，企业经营的核心资产是资金，企业在发展过程中重视资金管理工作，充分有效的发挥出资金的机制，尤其我国国有企业在新时代中的发展重视优化资金管理工作，有利于促进我国经济体制的深化改革和经济的转型升级。国有企业开展的资金管理工作要严格遵循安全、配置合理以及效益性的原则，以此保证国有资产实现保值增值。
（作者单位：云阳县中云移民资产管理有限责任公司）